Специальные налоговые режимы

1) жилой дом;

2) квартира;

3) комната;

4) дача;

5) гараж;

6) иное  строение, помещение и сооружение;

7) доля  в праве общей собственности  на имущество, указанное в пунктах 1 - 6 статьи.

450 000 руб. × 0,25% = 1 125 руб.

     Ответ: размер налога на имущество физических лиц за год составляет 1125 руб. 
 
 
 
 
 
 
 

Задача 3

1. Организация, зарегистрированная в Москве, имеет в собственности объект основных средств, поставленный на учет в декабре прошлого года.

2. Первоначальная  стоимость основного средства  объекта – 48 000 000 руб.

3. Срок  полезного использования основного средства составляет 12 лет.

4. Амортизация  начисляется линейным способом.

5. Льгот  по налогу на имущество у  организации нет.

     Задание: рассчитать размер налога на имущество организации за год.

     Решение:

     Для расчета налоговой базы и суммы налога необходимо определить среднегодовую стоимость имущества. При определении налоговой базы имущество учитывается по остаточной стоимости.

1. Рассчитаем сумму амортизации

     Амортизация начисляется линейным  путем, следовательно, ежемесячные амортизационные отчисления составляют:

2. Рассчитаем  остаточную стоимость

	Остаточная стоимость, руб.
на 01.01.	48000000
01.02.	47666667
01.03.	47333334
01.04.	47000001
01.05.	46666668
01.06.	46333335
01.07.	46000002
01.08.	45666669
01.09.	45333336
01.10.	45000003
01.11.	44666670
01.12.	44333337
01.01.	44000004
ИТОГО	598 000 026

 

     Налоговые ставки устанавливаются в размере 2,2 процента.  Налоговых льгот организация не имеет.

               Налог на имущество организации за год = 46 000 002 × 2,2% =            = 1 012 000 руб.

      Ответ: размер налога на имущество организации за год составляет 1012000 рублей. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение 

     Общий режим налогообложения предполагает уплату налогоплательщиками федеральных, региональных и местных налогов.

     Однако  для поддержки малого бизнеса  необходимо установление такого порядка налогообложения, который позволил бы улучшить экономическое состояние существующих малых предприятий и дал толчок к развитию малого бизнеса в отраслях производственной сферы.

     Установление  специальных налоговых режимов  в отношении субъектов малого и среднего бизнеса продиктовано необходимостью учета при налогообложении, учитывая направления их деятельности и объемов.

     Использование специальных режимов заменяет уплату нескольких основных налогов, таких  как налог на прибыль, налог на добавленную стоимость (НДС), налог на имущество организаций и единого социального налога (ЕСН), уплатой единого налога, размер которого рассчитывается в упрощенном порядке, при этом остальные налоги уплачиваются в общем порядке.

     Специальные налоговые режимы создавались для целей учета особенностей экономической деятельности отдельных категорий налогоплательщиков. Для противодействия уклонения от уплаты налогов, оптимизации механизма налогообложения посредством некоторого упрощения учета, вследствие чего отмечается уменьшение количества налоговой отчетности.

     В определенной мере применение отдельных  специальных налоговых режимов  позволило снять конфликтность  между налоговыми органами и налогоплательщиками, избавило последних от постоянного  ожидания контролирующих органов, а для налоговых органов предоставило способ осуществлять в упрощенной форме контроль за налогоплательщиками.

     Специальные налоговые режимы применяются с  целью создания более благоприятных  экономических условий функционирования организаций и индивидуальных предпринимателей, упрощения системы учета и отчетности. 

Список  использованной литературы 

1. "Налоговый  кодекс Российской Федерации  (часть первая)" от 31.07.1998   N 146-ФЗ (ред. от 03.12.2011).

2. "Налоговый  кодекс Российской Федерации  (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 06.12.2011, с изм. от 07.12.2011) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.02.2012).

3. Закон РФ от 09.12.1991 N 2003-1"О налогах на имущество физических лиц"

4. КонсультантПлюс: Практический комментарий основных изменений налогового законодательства с 2012 года.

5. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Под ред. А.З. Дадашева: - М: ИНФРА-М: Вузовский учебник, 2008

5. www.consultant.ru

6. www.nalog33.ru – Федеральная налоговая служба 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   Приложение 1

Физические показатели, характеризующие определенный вид  предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц 

Виды предпринимательской деятельности	Физические  показатели	Базовая доходность в месяц (руб.)
Оказание бытовых услуг	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя	7 500
Оказание  ветеринарных услуг	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя	7 500
Оказание  услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя	12 000
Оказание  услуг по предоставлению во временное      владение (в пользование) мест для  стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках	Площадь стоянки (в  квадратных метрах)	50
Оказание  автотранспортных услуг по перевозке  грузов                                                          Оказание  автотранспортных услуг по перевозке  пассажиров	Количество транспортных средств, используемых для перевозки грузов  Количество  посадочных мест	6 000                                              1500
Розничная торговля осуществляемая через объекты  стационарной торговой сети, имеющие  торговые залы	Площадь торгового  зала (в квадратных метрах)	1 800
Розничная торговля, осуществляемая через объекты  стационарной торговой сети, не имеющие  торговых залов, и розничная торговля, осуществляемая через объекты нестационарной торговой сети	Торговое место	9 000
Развозная (разносная) торговля (кроме торговли подакцизными товарами, лекарственными препаратами, изделиями из драгоценных камней, оружием и патронами к нему, меховыми изделиями и технически сложными товарами бытового назначения)	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя	4 500
Оказание  услуг общественного питания  через объекты организации общественного  питания, имеющие залы обслуживания посетителей	Площадь зала обслуживания посетителей (в квадратных метрах)	1 000
Оказание  услуг общественного питания  через объекты организации общественного питания, не имеющие залов обслуживания посетителей	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя)	4 500
Распространение и (или) размещение наружной рекламы  с любым способом нанесения изображения, кроме наружной рекламы с автоматической сменой изображения	Площадь информационного  поля наружной рекламы с любым  способом нанесения изображения, кроме  наружной рекламы с автоматической сменой изображения (в квадратных метрах)	3 000
Распространение и (или) размещение наружной рекламы с автоматической сменой изображения	Площадь информационного  поля экспонирующей поверхности (в  квадратных метрах)	4 000
Распространение и (или) размещение наружной рекламы  посредством световых и электронных  табло	Площадь информационного  поля электронных табло наружной рекламы (в квадратных метрах)	5 000
Распространение и (или) размещение рекламы на автобусах  любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусков, речных судах	Количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы	10 000
Оказание  услуг по временному размещению и  проживанию	Площадь спального  помещения (в квадратных метрах)	1 000
Оказание  услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и  в других местах торговли, не имеющих  залов обслуживания посетителей	Количество торговых мест, переданных во временное владение или пользование другим хозяйствующим  субъектам	6 000

 

Приложение 2 

Поступление основных видов налогов  и сборов, администрируемых ФНС России по уровням  бюджетной системы  по владимирской области за 2010 год (тыс. руб.)