Специальные налоговые режимы

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И  НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  БЮДЖЕТНОЕ  УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  ИНСТИТУТ 
 
 
 
 

Контрольная работа

по дисциплине «Налоги и налогообложение»

по теме   «Специальные налоговые режимы» 
 
 
 
 
 

                                                        Выполнила: Завьялова  А.А.

                                                                        Факультет:  Учетно-статистический

                                                    Специальность:  БУА и А

                                                                        Курс   4

                                         Группа    вечерняя

                                                                  № зачетной книжки   09убд43156

                                                                         Преподаватель: доц. Баженов А.А.  
 
 
 

Владимир 2012

Содержание

Введение………………………………………………………………………….3

I. Теоретическая часть

1. Специальные налоговые режимы

1.1. Единый налог для сельскохозяйственных производителей (единый сельскохозяйственный налог)…………………………………………………….4

1.2. Упрощенная система налогообложения…………………………………….8

1.3. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности...........................................................................................................15

1.4. Система налогообложения при соглашении о разделе продукции………19

II. Практическая часть (вариант 6)……………………………………………...26

Заключение……………………………………………………………………….30

Список  использованной литературы……………………………………………31

Приложение 1…………………………………………………………………….32

Приложение 2…………………………………………………………………….33 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

     Характерной особенностью налоговой системы  России является наличие специальных налоговых режимов, представляющих собой особый порядок исчисления и уплаты налогов, отличающийся от обычного режима налогообложения организаций и индивидуальных предпринимателей.

       Специальные режимы налогообложения для малого бизнеса действуют во многих странах.

     Основная  причина этого заключается в  том, что существуют значительные различия в издержках уплаты налогов в  зависимости от размера предприятия.

       Специальные режимы налогообложения  позволяют снизить издержки малого  бизнеса на уплату налогов и тем самым улучшают экономическую среду и создают стимулы для его развития. Это особенно важно, поскольку малый бизнес является важным сектором экономики.

     Малые предприятия являются более гибкими  и быстрее приспосабливаются  к изменению рыночной среды по сравнению с крупными предприятиями. Развитие малого бизнеса позволяет также увеличить уровень занятости в экономике и, как следствие, сократить государственные расходы на выплату пособий по безработице.

    Развитие  малого предпринимательства является важнейшим показателем степени успешности рыночных реформ, уровня эффективности конкурентной экономики.

     Налоговым кодексом предусмотрено четыре специальных  налоговых режима, такие как:

1. «Единый налог для сельскохозяйственных производителей (единый сельскохозяйственный налог)»;
2. «Упрощенная система налогообложения»;
3. «Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности»;
4. «Система налогообложения при соглашении о разделе продукции».

 
 

I. Теоретическая часть

1. Специальные налоговые  режимы

1.1. Единый налог для сельскохозяйственных производителей (единый сельскохозяйственный налог)

     Единый  сельскохозяйственный налог (ЕСХН) был  введен в действие Налоговым кодексом РФ с 2002 г. в связи с необходимостью учета особенностей сельскохозяйственного  производства, стимулирования товаропроизводителей к рациональному использованию сельхозугодий.

     Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) устанавливается Налоговым кодексом РФ и применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

     Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными  товаропроизводителями, вправе добровольно  перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога.

     Организации, являющиеся налогоплательщиками единого  сельскохозяйственного налога, освобождаются  от обязанности по уплате:

-  налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 Налогового кодекса РФ);

- налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 Налогового кодекса РФ);

 - налога на имущество организаций.

     Индивидуальные  предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате:

- налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от

предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 Налогового кодекса РФ);

- налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 Налогового кодекса);

- налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности).

     Налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленном главой 26.1 Налогового кодекса РФ.

         Не вправе переходить на уплату единого сельскохозяйственного налога:

 1) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров;

 2) организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса;

 3) казенные, бюджетные и автономные учреждения.

  Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.

   При определении объекта налогообложения учитываются следующие доходы:

-  доходы  от реализации, определяемые в  соответствии со статьей 249 Налогового кодекса РФ;

-  внереализационные  доходы, определяемые в соответствии  со статьей 250 Налогового кодекса РФ.

       При определении объекта налогообложения  не учитываются:

-    доходы, указанные в статье 251 Налогового кодекса РФ;

-  доходы  организации, облагаемые налогом  на прибыль организаций по  налоговым ставкам, предусмотренным  пунктами 3 и 4 статьи 284 Налогового кодекса РФ, в порядке, установленном главой 25 Налогового кодекса РФ;

-  доходы  индивидуального предпринимателя,  облагаемые налогом на доходы  физических лиц по налоговым  ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 Налогового кодекса РФ, в порядке, установленном главой 23 Налогового кодекса РФ.

     При определении объекта налогообложения  налогоплательщики уменьшают полученные ими доходы на расходы, оговоренные в пункте 2 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ.

     Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

       Доходы и расходы, выраженные  в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рублях. При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов.

       Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются при определении налоговой базы исходя из цены договора с учетом рыночных цен, определяемых в порядке, аналогичном порядку определения рыночных цен, установленному статьей 105.3 Налогового Кодекса.

       При определении налоговой базы  доходы и расходы определяются  нарастающим итогом с начала  налогового периода.

  Налоговым периодом - признается календарный год, а отчетным периодом - признается полугодие.

     Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

  Налоговый кодекс установил следующий порядок исчисления и уплаты единого сельскохозяйственного налога.

       Единый сельскохозяйственный налог  исчисляется как соответствующая  налоговой ставке процентная  доля налоговой базы.

       Налогоплательщики по итогам  отчетного периода исчисляют  сумму авансового платежа по  единому сельскохозяйственному  налогу, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия.

       Авансовые платежи по единому  сельскохозяйственному налогу уплачиваются  не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода.

       Уплаченные авансовые платежи  по единому сельскохозяйственному  налогу засчитываются в счет  уплаты единого сельскохозяйственного  налога по итогам налогового  периода.

       Уплата единого сельскохозяйственного налога и авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу производится налогоплательщиками по местонахождению организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

       Единый сельскохозяйственный налог,  подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиками не позднее срока, установленного пунктом 2 статьи 346.10 НК РФ для подачи налоговой декларации за налоговый период.

     Налогоплательщики по истечении налогового периода  представляют в налоговые органы налоговые декларации:

1) организации  - по месту своего нахождения;

2) индивидуальные  предприниматели - по месту своего  жительства.

       Налогоплательщики представляют  налоговую декларацию по итогам  налогового периода не позднее  31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

       Суммы единого сельскохозяйственного  налога зачисляются на счета  органов Федерального казначейства  для их последующего распределения  в соответствии с бюджетным  законодательством Российской Федерации.