Современная налоговая система Нидерландов

Подоходный  налог

    Если сравнить ставки корпорационных налогов и подоходных налогов с граждан, действующих в странах-членах Европейского Союза, то Голландия оказывается абсолютным лидером по номинальному размеру последних. Плательщиком налога является любой, кто провел на территории Голландии более полугода в течение подотчетного календарного года. Срок уплаты налога установлен до 1 апреля года следующего за отчетным. Граждане обязаны заполнить налоговую декларацию и заплатить налоги за прошедший год. При уважительных причинах можно запросить отсрочку на 3 месяца. Декларацию можно заполнить в электронной форме и послать через Интернет или на дискете. Декларацию граждане обязаны подписать (независимо от того, заполняли ее сами или это сделал за них налоговый инспектор). Для посылки электронной декларации надо запросить пятизначный номер (индивидуальный ключ).

    Если  единственным источником доходов является зарплата или пособие, заполнять  налоговую декларацию не обязательно. Работодатель (или социальная служба) ежемесячно перечисляют за работников налоги, вычитая их из зарплаты. Однако, личные обстоятельства работодателем не учитываются. Например, если гражданин начал работать с середины года, налог из зарплаты вычитается исходя из того, что перед этим он зарабатывал столько же. Если доходы были ниже, можно в декларации потребовать возврата денег. То есть, заполнять декларацию есть смысл почти всем. При расчетах подоходный налог объединяется с налогом на социальное страхование. Ставки такого комбинированного налога составляют: при годовых доходах менее 45,3 тыс. гул. — 38,25%, от 45,3 до 92,8 тыс. гул. — 50, свыше этой суммы — 60%. Указанные ставки применяются как к резидентам, так и нерезидентам, получающим доход полностью или почти полностью от деятельности в Нидерландах. Для остальных нерезидентов действуют ставки 25, 50 и 60%. В отношении некоторых единовременных выплат используются специальные ставки: 40% (на прибыль от реализации или ликвидации бизнеса), 20% (на прирост капитала, полученный от реализации акций), 10% (на доход от выпуска новых акций). Предусмотрены некоторые льготы, в том числе по инвестициям в бизнес и ускоренной амортизации. При определенных условиях убытки могут быть учтены в будущих доходах. Иностранные физические лица, временно работающие в Нидерландах, облагаются налогом по фиксированной ставке 35%.

     Как видим, ставки и в этом случае достаточно высоки, но следует учитывать, его  они отражают только подоходный налог  как таковой, но обязательные выплаты, которые "облегчают' доходы до нетто-доходов, т.е. включают в себя платежи на социальное, медицинское и пенсионное страхование. Действительно, если мы посмотрим новые  поступления в разрезе «чистых  налогов», то Голландия оказывается  среди лидеров по доли налоговых  поступлений в  других экономически развитых стран именно благодаря  исключительно высокому уровню по (48,2%) при достаточно низком уровне (27,7%).

Виды  подоходных налогов.

    В новом налоговом законодательстве все подоходные налоги распределены на три основные корзины.

    Корзина 1

    Доходы  и расходы от работы и жилья, к  которым относятся:

    зарплата, пенсия, социальные пособия;

    расходы и доходы от собственного жилья, в  котором вы постоянно проживаете;

    прибыли от предпринимательской и других видов деятельности;

    периодические выплаты и пособия, такие как  алименты;

    расходы на поддержание уровня доходов;

    Из  суммы этих статей доходов и расходов вычитаются расходы, например такие  как:

    расходы на детский сад/ясли;

    расходы связанные с работой и жильем;

    другие  виды расходов, связанные с вашей  личной ситуацией 

    Эти доходы облагаются налогом в размере, зависящем от уровня доходов.

    Корзина 2

    В эту корзину попадают как доходы, так и расходы, связанные со владением значительной доли капитала в предприятии. Облагаются налогом дивиденды и выигрыш от повышения курса акций, вычитается из налогов проигрыш от понижения курса акций. Обратите внимание, чтобы попасть в эту категорию (корзину), надо обладать значительным числом (не менее 5%) акций предприятия. Эти доходы облагаются налогом в размере 25%.

    Корзина 3

    Доходы  от накоплений и инвестиций. К ним  относятся:

    акции, облигации, деньги на сберегательных счетах;

    вложения  в недвижимость (кроме жилья, в  котором вы живете);

    страховые полисы и накопления, которые не попадают в другие корзины;

    Эти доходы облагаются налогом в размере 1,2% от суммы сбережений, превышающих EUR17600. Если есть долги, превышающие EUR.2.500, - они вычитаются из налогооблагаемой суммы.

Налог на доход(прибыль) корпораций

    Взимается с акционерных компаний, кооперативных  обществ, страховых и кредитных  компаний, фондов и других юридических лиц, зарегистрированных в качестве корпораций. Стандартная ставка с 1997 г. - 35%. Повышенная ставка в 37% применяется к первым 45 тыс. EUR. От уплаты налога освобождаются юридические лица, занимающиеся социальной и благотворительной деятельностью.

Налог на добавленную стоимость (BTW)

Стандартная ставка на начало 1998 г. 17,5%, сниженная  — 6% (на товары и услуги первой необходимости, включая продовольствие, медикаменты, книги, периодические издания, пассажирский транспорт, услуги в области культуры, спорта и др.). Освобождаются от уплаты некоторые услуги, в том числе банковские, страховые, медицинские, почтовые и телекоммуникационные.

BTW - общий  налог на потребление, взимается  за доставку товаров и оказание  услуг в Нидерландах, а также  за импорт товаров в Нидерланды. Регулирование BTW было изменено  после того, как таможенные границы  между членами ЕС были упразднены  с 1 января 1993 г. 

    Взимание BTW с товаров по внутрисоюзным  сделкам больше не производится и  не контролируются на пограничных пунктах. Сейчас контроль осуществляется через  проверку счетов компаний. В товарных операциях со странами, не входящими  в ЕС, в отношении налога на добавленную  стоимость порядок остается прежним, то есть контроль осуществляется на пограничных  пунктах.

    Для граждан СНГ, необходимо напомнить, что BTW уплаченный при покупке товаров может быть возвращен при выезде из страны, так называемые TAX FREE.

Акцизы

    Взимаются с нефтепродуктов, табачных изделий, крепких спиртных напитков, пива, безалкогольных напитков. Ставки акцизов на некоторые  товары:

    на  бензин (за 1 гл в зависимости от содержания свинца) - от 50 до 55 EUR;

    на  отопительный мазут (за 1000 кг) - 15 EUR;

    на  сигареты - 21,05% от розничной цены плюс 36 EUR за 1000 шт.;

    на  крепкие спиртные напитки (за градус спирта) - 15 EUR.

    Разрешается беспошлинный ввоз автомобильного топлива  в объеме полной заправки топливных  баков, технологически связанных с  двигателем.

Налог на богатство (капитал)

    Налог на капитал взимается с чистых индивидуальных накоплений. Вся собственность  резидентов, вне зависимости от ее места расположения, подлежит обложению  налогом на капитал. Определенные виды собственности нерезидентов в Нидерландах  также облагаются налогом на капитал. Ставка налога на капитал - 0,8%. Налогообложение  осуществляется за вычетом долгов и  личных субсидий. Однако нерезиденты  могут вычитать лишь определенные долги  и не могут вычитать субсидии.

Налог на перевод недвижимости.

    Приобретение  недвижимости, находящейся в Нидерландах, облагается налогом на перевод недвижимости. Его ставка - 6% от стоимости недвижимости.  
 

Налог на вложение капитала (инвестиции).

    Покупка акций голландской резидентной  компании облагается налогом на вложение капитала. Его ставка - 1%. При соблюдении определенных условий, например, при  объединении или реорганизации, налог не взимается.

Гербовый  сбор

    Взимается в размере 1%, например, при регистрации  компании.

Налог на дивиденды

    Взимается с лиц, владеющих акциями или  облигациями нидерландских акционерных  компаний. Базовая ставка 25% уплачивается с полной суммы дивидендов. Однако она может быть снижена до 15,5% и даже до 0, если получатель является резидентом ЕС или страны, имеющей  с Нидерландами соответствующее  соглашение.

Налог на легковые автомобили и мотоциклы

    Единовременный  налог с физических лиц. Взимается при регистрации легковых автомобилей в Нидерландах, а также с автомобилей, зарегистрированных за рубежом, с начала их эксплуатации на дорогах Нидерландов. Ставка - 45,2% от прейскурантной цены (без НДС) минус 1540 EUR.

Налог на автотранспортные средства

    Взимается с владельцев автомобилей, включая  нерезидентов. Ставки варьируются в  зависимости от собственного веса автомобиля и применяемого топлива и включают надбавку, устанавливаемую на уровне провинций. Например, в провинции  Южная Голландия ставка составляет

    на  легковые автомобили от 287 до 960 EUR,

    на  грузовики - от 496 до 4151 EUR.  
 

Налог на имущество

    Взимается с физических лиц, резидентов и нерезидентов, обладающих некоторыми видами активов в Нидерландах.

    Объектом  обложения является стоимость принадлежащего имущества (здания, сооружения, земля, за исключением земельных наделов  фермеров).

    Субъектом (плательщиком) налога является как  собственник, так и пользователь (арендатор) имущества.

    В настоящее время ставки налога определяются местными органами власти самостоятельно.

Налог на перевод дивидендов

    Взимается в размере 25% от суммы дивидендов, если иное не оговорено международными соглашениями.

Налог на доход от предоставленных  кредитов

    Доходы  от кредитов облагаются налогом от 0,25 % и менее.

Налог на уборку улиц

    Размер  налога устанавливается местными органами власти. Приблизительно он составляет 68 EUR с одинокого горожанина и 104 EUR с семьи.

Налог на владельцев собак

    Взимается в размере 26 EUR за одного животного  и 53 EUR за последующих.

Налог на туристов

    Тариф налога на туристов может быть включен  в стоимость билетов на посещение  музеев, парков, и т.п., а также  в стоимость проживания в гостиницах, кемпингах. Плательщиками налога в данном случае выступают владельцы этих предприятий, которые, в свою очередь, взыскивают его с клиентов. Ставка налога приблизительно составляет 0,30 EUR с человека в сутки.

Налог за пользование автодорогами

     Взимается за пользование автомагистралями категории Е - "Евровиньетка" для автотранспортных средств общим весом более 12 т. Данная "Евровиньетка" действует на территории Дании, ФРГ, Люксембурга, Швеции, Бельгии.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Заключение

     Налоговая система Нидерландов представляет собой лишь одну из возможных моделей  налогового регулирования в рыночной экономике, отражая, естественно характерную  именно для Голландии экономическую  и социальную специфику. Помимо некоторых  чисто технических аспектов этой модели значительный интерес для  нас может представлять и сама концепция, на которой она построена. Суть этой концепции заключается  в том, что платить налоги должно быть выгодно. Налогоплательщики должны знать, на что расходуются их деньги.

     Законы  и механизмы уплаты налогов должны быть ясными как для налогоплательщиков, так и для налоговых служащих; их надо постоянно совершенствовать для упрощения и удешевления  налогового процесса.