Современная налоговая система Нидерландов

Содержание:

Введение…………………………………………………………………………...2

Первые  налоги…………………………………………………………………….3

Современная налоговая система Нидерландов…………………………………8

Заключение……………………………………………………………….............17

Список  литературы……………………………………………………................18

    Введение

    Официальная дата рождения королевства - 1815 год, но фактически оно существует с 1830 года, когда Бельгия, бывшая частью Нидерландов, вышла из состава страны в результате освободительной революции. Сегодня  Нидерланды чаще называют Голландией (по наиболее развитой области).

    Сегодняшняя налоговая система Нидерландов  формировалась на протяжении длительного  периода времени. 27 февраля 1610 года власти выпустили первый в истории  эдикт, который запрещал «торговлю  воздухом» - операции с акциями, которые  не находились в момент сделки в  фактическом владении продавца.

    В 1611 году в Амстердаме было построено  здание первой биржи. До полудня торги  проходили под открытым небом, отдельные  операции совершались в кофейнях, частных домах и т.д. Лишь к  вечеру деловая активность сосредотачивалась  в здании биржи, которое служило  одновременно и клубом по интересам.

    В 1689 году амстердамский адвокат Николаас Майс Ван Хоули добился того, что все сделки стали регистрироваться и облагаться налогами.  
 
 
 
 
 
 
 
 

Первые  налоги

Взимались следующие налоги:

Налог на взятки

    Введен на острове Ява в 18 веке. В этот период истории остров находился в колониальной зависимости от Голландии. Как отмечали современники коррупция достигала неимоверных размеров, так Генерал-губернатор с жалованьем 700 гульденов в год привозил домой состояние в 10 млн. гульденов, младший торговец платил (официально!) 3500 гульденов за назначение на пост с «окладом» 40 гульденов в месяц и получал на этой должности годовой доход до 40 тыс. гульденов.

Личный  налог на слуг

    Уплачивался в Голландии в средние века. За одного слугу следовало платить 5 флоринов и 16 су, за двоих - 10 флоринов и 6 су, за троих - 11 флоринов и 12 су, за четверых - 12 флоринов 18 су. При попытке телесного  наказания горничной хозяевам угрожал  штраф в размере ее годового жалованья. Уволить прислугу можно было только за кражу.

Налог на окна

    Этот  налог привел к созданию специфической  архитектуры, взимался он с окон, если дом имел три окна - налог был  умеренным, а с домов в четыре или пять окон налог взимался в  двойном, а то и в тройном размере. Таким образом сегодня старинные дома представляют собой узкие помещения, так в Амстердаме есть дом ширина которого чуть более метра!

    И конечно нельзя не остановиться на одной специфической налоговой  льготе.

    Студенты  и преподаватели университетов  в 17 веке освобождались от налога на алкогольные напитки в пределах шести бочек пива и 200 литров вина в год.

    Переходя  к рассмотрению нынешней налоговой  системы, отметим один факт, который явно уходит своими корнями в традиции прошлого.

    30 апреля вся страна отмечает  день рождения королевы-матери  Юлианы.

Власти, зная меркантильную натуру сограждан, объявляют на этот день освобождение от налогов - и весь Амстердам превращается в бесконечный рынок. Жители предместьев, приезжают в столицу за два-три дня - чтобы занять наиболее выгодные для торговли места. Остальные граждане используя, этот Нидерландский налоговый «Юрьев день», совершают многочисленные покупки. Этакий однодневный розничный оффшор.

     Нидерланды - унитарное государство, состоящее  из 12 провинций. Роль властей различного уровня в налоговом регулировании  вполне отвечает классическому принципу. На центральном уровне (Парламент  и правительство страны) принимаются  общие и отраслевые налоговые  законы, осуществляется общее регулирование  налоговой системы. Здесь вырабатываются принципы и ориентиры налоговой  политики на ближайшую и достаточно отдаленную перспективу, общие для  всех правила игры.

     Провинциальные  власти - промежуточное звено государственной  системы, их задача регулирование социально-экономического развития отдельных регионов, а, следовательно, формирование и реализация налоговой  политики на уровне провинций. Для провинциального  уровня характерна такая интересная форма общественного самоуправления, как временные региональные целевые  советы. Эти органы создаются на определенный срок для решения какой-либо важной местной проблемы. В состав таких советов, как правило, входят представители местных властей, государственных служб, предприниматели  и общественные активисты. Решения  советов носят прежде всего рекомендательный характер, но так как они являются выражением консенсуса всех заинтересованных сторон, власти относятся к ним с пристальным вниманием и, как правило, принимают за основу своих собственных решений.

     И, наконец, местные власти непосредственным образом "доводят" фискальную политику до конкретных индивидуумов. Для них  характерна работа в рамках уже созданной властями более высокого уровня системы налогового регулирования, но они также могут корректировать ее, пользуясь, например, своим правом устанавливать ставки местных налогов. Хочется особо отметить, что принцип разделения компетенции властей и государственных служб закреплен законодательно и соблюдается неукоснительно.

     Четкость  и простота структуры законодательной  налоговой базы Нидерландов не означает, однако, простоты расчетов по конкретным налогам. Некоторые налоговые законы Голландии в этом аспекте чрезвычайно  усложнены, запутаны, а порой предполагают возможность различного толкования. Даже специалисты испытывают трудности  в определении значения налоговых  норм, "букв закона" для конкретных налоговых ситуаций. Существование  в законодательстве положений, имеющих  множественное толкование, приводит к необходимости заключения "налоговых  сделок", которым предшествует длительный переговорный процесс между налогоплательщиками  и налоговыми служащими.

     Структура налоговой службы Нидерландов имеет  функционально-иерархический принцип  построения. Служба входит в состав министерства финансов страны и представлена в нем двумя департаментами: собственно департаментом налогов и департаментом  налогового развития.

     Департамент налогового развития является аналитическим  подразделением. В его задачи входит сбор, анализ текущей информации в области налогообложения; прогнозирование, включая оценки по налоговым поступлениям на перспективу; и самое главное - разработка концепции налогообложения.

     Департамент налогов непосредственно реализует  фискальную функцию. В его компетенцию  входит сбор налогов и контроль за соблюдением налогового законодательства. Департамент включает в себя четыре основных подразделения, курирующие: а) налогообложение физических лиц; б) налогообложение средних и малых компаний; в) налогообложение больших компаний; г) таможни. Каждое подразделение осуществляет возложенные на него функции через местные налоговые офисы. Так, налогообложением средних и малых компаний занимаются 40 местных налоговых офисов: 20 в южной и 20 в северной части страны; налогообложением крупных компаний - 11 местных налоговых офисов; таможенный контроль осуществляется 15-тью офисами.

     В налоговой службе Нидерландов занято порядка 30 тысяч сотрудников (отметим, что население страны в целом  составляет 14,5 миллионов человек).

     Налоговый офис г. Винтерсвийк - один из 20 офисов на Севере страны. Общее количество служащих здесь 250 человек. Штат включает в себя администрацию и 8 налоговых подразделений (бригад), ориентированных на различные сферы деловой активности; вспомогательный персонал.

     Отметим, что основным связующим звеном всех подразделений налоговой службы Голландии является контракт. Контракты  устанавливают цели, права и обязанности  сторон, в них закреплены все детали взаимоотношений между звеньями налоговой службы.

     Налоговый офис г. Винтерсвийк работает с 30 тысячами налогоплательщиков, именуемых там клиентами. За последние годы здесь произошли изменения. Прежде всего, изменился принцип построения службы. Несколько лет назад налоговые офисы были ориентированы не на группу (категорию) налогоплательщиков, а на группу (категорию) налогов, то есть занимались сбором какого-либо налога или группы налогов. Таким образом, предприниматели (менеджеры) компаний должны были иметь дело по поводу своих налогов с несколькими налоговыми офисами, расположенными, как сказано в разных местах. При нынешней системе каждая компания в соответствии со своими размерами закреплена за одним налоговым офисом и обслуживается в течение ряда лет, как правило, постоянными налоговыми служащими.

     Налоговый офис (сервис) стал более открытым для  сотрудничества, значительно улучшился  уровень обслуживания налогоплательщиков (клиентов), включая широкий спектр консультаций по вопросам налогообложения. Так, например, в налоговом офисе  можно получить исчерпывающую информацию по налоговому законодательству и все  необходимые разъяснения о порядке  уплаты налогов и существующих льготах. Единственный вопрос, на который вам  не дадут ответ: как платить меньше? В этом случае всегда открыты двери  частных консультационных фирм и  бухгалтеров. Для налоговых офисов нормой в последнее время организовывать и проводить открытые семинары по проблемам налогообложения с  участием бизнесменов, частных бухгалтеров, аудиторов, юристов. Подобные мероприятия  своей целью прежде всего информационное и логическое обеспечение налогоплательщиков. Словом, делается достаточно много для того, чтобы формировать отношения между налоговыми чиновниками и налогоплательщиками из плоскости конфронтации в плоскость корректного бизнеса партнерства. Кроме того акцент делается на ускорение налогов настолько, насколько это возможно Суть этой концепции сводится к тому, чтобы собирать налоги не за "последнее десятилетие", а за результаты. Несмотря на попытки создания климата доверительности и сотрудничества между основным участниками налогового процесса, трудности в этой области имеются и весьма значительные. По оценке специалистов налоговой службы Голландии, примерно у 70% налогоплательщиков так или иначе проблемы с налоговой службой. Главным образом, это связано с "желанием" платить меньше, что на практике часто выливается в попытки любой ценой (не всегда законной) ускользнуть из-под налогового пресса.

     В связи с этим все клиенты налоговой  службы разделены на группы, что  соответственно предполагает различные  процедуры контроля: - мягкий контроль (выборочные нерегулярные проверки); - гибкий контроль (частые достаточно глубокие проверки); - постоянный контроль.

     Следует отметить, что в налоговой службе Нидерландов разработаны и действуют  достаточно эффективные механизмы  внутреннего контроля, предупреждающие  и выявляющие факты возможных  злоупотреблений. Необходимо также  отметить, что налоговая служба Нидерландов  абсолютно некоммерческая структура. Более того, ее сотрудникам как  государственным служащим нельзя параллельно  работать в частных организациях консалтингового, аудиторского профиля, а на все остальные виды дополнительной деятельности (например, преподавание) необходимо специальное разрешение. Определенная часть этих ограничений относится и к близким родственникам coтрудников. Одним из главных принципов работы служб является доверие. Человек, потерявший доверие не может работать в качестве налогового служащего.

     Национальными символами Нидерландов наряду с  ветряными мельницами и превосходным сыром являются также, по мнению местных  жителей, и чрезвычайно высокие  налоги.

Современная налоговая система  Нидерландов

    Экономическую систему Нидерландов справедливо  будет охарактеризовать как социально  ориентированную рыночную экономику. Это означает, что государство  берет на себя функции социальных гарантий: образование, пенсионное обслуживание, пособия по безработице, а также  поддержание и развитие инфраструктурных отраслей, таких как, порт и связь. Также существование целого ряда льгот для иностранных инвесторов делают Нидерланды одной из "налоговых  гаваней", привлекательной для  международного капитала.

    С 2001 года Голландия живет по новому налоговому законодательству. Основными  моментами такого изменения законодательства является: упрощение налоговой системы. За многие годы существования старого  законодательства, оно обросло огромным числом поправок и дополнений, уследить за которыми стало практически невозможно. Новое законодательство предлагает стройную логичную систему, в которой нет места исключениям или поправкам.

    В ходе проведения налоговой реформы  изменился принцип работы налоговой  службы. За соблюдением налогового законодательства в королевстве  следит Налоговая служба - BelastingDienst. Эта организация строит свой имидж под лозунгом "мы не можем уменьшить размер налогов, но можем облегчить вам процедуру выплаты". Есть еще и налоговая полиция (FIOD).