Шпаргалка по дисциплине "Налоги"

1)              налоговые правонарушения, ответственность за совершение кото­рых установлена Налоговым кодексом, которые, в свою очередь, делятся на:

а)              общие налоговые правонарушения (налоговые правонарушения налого­плательщиков, налоговых агентов, экспертов, переводчиков, специалистов) и

б)              специальные налоговые правонарушения (налоговые правонаруше­ния банков (кредитных организаций);

2)     административные правонарушения в сфере налогообложения(ответственность за совершение которых установлена Кодексом об админи­стративных правонарушениях);

3)     уголовные преступления в сфере налогообложения (налоговые пре­ступления, ответственность за совершение которых установлена Уголов­ным кодексом).

Основным критерием такой классификации выступает правовая приро­да правонарушения, опосредующаяся тем, каким нормативным правовым актом установлена ответственность за совершение такого правонаруше­ния — налоговым, административным либо уголовным законом. Рассмотрим эти три вида налоговых правонарушений более подробно.

2. Характеристика налоговых правонарушений. Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений регламенти­руются нормами главы 15 части первой НК РФ. Виды налоговых правонару­шений и размеры налоговых санкций как ответственности за совершения налоговых правонарушений установлены главами 16 и 18 части первой НКРФ.

Элементами налогового правонарушения являются:

1)     объект налогового правонарушения — публичный правопорядок в сфере налогообложения (урегулированные и защищенные действующим правом общественные ценности и блага, которым наносится вред соответ­ствующим противоправным действием или бездействием);

2)     объективная сторона налогового правонарушения — противоправ­ное действие либо бездействие субъекта правонарушения, за которое нормами Налогового кодекса установлена ответственность, его юридически нежела­тельные результаты для публичного правопорядка в сфере налогообложенияи юридически значимая причинная связь между ними. При этом такое дейст­вие либо бездействие именуется также событием налогового правонару­шения;

3)     субъективная сторона налогового правонарушения — юридическая вина правонарушителя в форме умысла или неосторожности;

4)     субъект налогового правонарушения — деликтоспособное лицо, со­вершившее правонарушение, — налогоплательщик, налоговый агент, лица.,

содействующие осуществлению налогового контроля (эксперт, переводчик, специалист), и т.д. В дальнейшем данное лицо, совершившее правонаруше­ние, и становится субъектом ответственности.

Субъектом налогового правонарушения может выступать:

а)              физическое лицо (вменяемое и достигшее 16-летнего возраста лицо)
или

б)              организация,

53. Виды налоговых правонарушений, ответственность за соверше­ние которых предусмотрена в Налоговом кодексе. Налоговые правона­рушения, ответственность за совершение которых установлена Налоговым кодексом, подразделяются на:

1} общие налоговые правонарушения (налоговые правонарушения налогоплательщиков, налоговых агентов, экспертов, переводчиков, специа­листов).

Налоговые правонарушения рассматриваемой группы, как правило, на­правлены на нарушение указанными субъектами основных обязанностей, возложенных на них налоговым законодательством, и уклонение от выпол­нения возложенных на них законодательством функций.

В Налоговом кодексе предусмотрено 14 видов подлежащих наказа-нию общих налоговых правонарушений этих субъектов: нарушение срока постановки на учет в налоговом органе; уклонение от постановки на учет в на­логовом органе; нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке; непредставление налоговой декларации; грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения; неуплата или неполная уплата сумм налога; невыполнение налоговым аген­том обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов; незаконное воспрепятствование доступу должностного лица налогового органа, тамо­женного органа, органа государственного внебюджетного фонда на терри­торию или в помещение; несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест; непредставле­ние налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налого­вого контроля; неправомерная неявка свидетеля, а также неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний или дача заведомо ложных показаний; отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении на­логовой проверки, дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода; неправомерное несообщение сведений налогово­му органу;

2) специальные налоговые правонарушения (налоговые правонару­шения банков (кредитных организаций).

В Налоговом кодексе предусмотрено 5 видов подлежащих наказанию противоправных деяний банков, так или иначе ведущих к нарушению нор­мального функционирования налоговой системы: нарушение банком порядка открытия счета налогоплательщику; нарушение срока исполнения поруче­ния о перечислении налога или сбора; неисполнение банком решения нало­гового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента; неисполнение банком решения о взыскании налога и сбора, а также пени; непредставление налоговым орга­нам сведений о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщи­ков — клиентов банка.

54. Нарушения банка

Статья 132. Нарушение банком порядка открытия счета налогоплательщику

1. Открытие банком счета организации, индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет, без предъявления этим лицом свидетельства (уведомления) о постановке на учет в налоговом органе, а равно открытие счета при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении операций по счетам этого лица

2. Несообщение банком налоговому органу сведений об открытии или закрытии счета организации, индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет,

Статья 133. Нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога (сбора)

1. Нарушение банком установленного настоящим Кодексом срока исполнения поручения налогоплательщика (плательщика сбора) или налогового агента о перечислении налога (сбора)влечет взыскание штрафа в размере одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка РФ, но не более 0,2 процента за каждый календарный день просрочки.

Статья 134. Неисполнение банком решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента

Исполнение банком при наличии у него решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента его поручения на перечисление средств другому лицу, не связанного с исполнением обязанностей по уплате налога или сбора либо иного платежного поручения, имеющего в соответствии с законодательством РФ преимущество в очередности исполнения перед платежами в бюджетную систему РФ

влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, перечисленной в соответствии с поручением налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, но не более суммы задолженности.

Статья 135. Неисполнение банком поручения налогового органа о перечислении налога и сбора, а также пени

1. Неправомерное неисполнение банком в установленный настоящим Кодексом срок поручения налогового органа о перечислении налога или сбора, а также пени и штрафА влечет взыскание штрафа в размере одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка РФ, но не более 0,2 процента за каждый календарный день просрочки.

2. Совершение банком действий по созданию ситуации отсутствия денежных средств на счете налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, в отношении которых в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса в банке находится поручение налогового органа,влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов не поступившей в результате таких действий суммы.

Статья 135.1. Непредставление банком справок (выписок) по операциям и счетам в налоговый орган

Непредставление банком справок (выписок) по операциям и счетам в налоговый орган в соответствии с пунктом 2 статьи 86 настоящего Кодекса -

влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей.

55. Административные правонарушения в сфере налогообложения.

Под административными правонарушениями в сфере налогообложения сле­дует понимать правонарушения, ответственность за совершение которых установлена Кодексом об административных правонарушениях.

Административные правонарушения — это противоправные, винов­ные действия (бездействие) физических или юридических лиц, за которые Кодексом об административных правонарушениях или законами субъектов Федерации об административных правонарушениях установлена админист­ративная ответственность.

Под административными правонарушениями в сфере налогообложе­ния следует понимать нарушения налогового законодательства, ответствен­ность за совершение которых установлена Кодексом об административных правонарушениях.

Кодекс об административных правонарушениях устанавливает исчерпы-зающий перечень видов административных наказаний и правил их примене­ния, порядок производства по делам об административных правонарушени­ях и исполнения постановлений о назначении административных наказаний, содержит много новых норм и положений, разработанных с учетом обще­признанных принципов и норм международного права, действующей Кон­ституции и законодательства.

Задачами законодательства об административных правонарушениях в области налогообложения являются защита установленного порядка осущест­вления государственной власти в данной сфере и защита законных эконо­мических интересов общества и государства от административных правона­рушений, а также предупреждение административных правонарушений, в том числе в сфере налогообложения.

8. Виды административных правонарушений в сфере налогообло­жения. В Кодексе об административных правонарушениях (ст. 15.3 — 15.10) предусмотрено 8 составов подлежащих наказанию административных пра­вонарушений в сфере налогообложения: нарушение срока постановки на учет в налоговом органе; нарушение срока представления сведений об от­крытии или о закрытии счета в банке или иной кредитной организации; нару­шение сроков представления налоговой декларации; непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля; наруше­ние порядка открытия счета налогоплательщику; нарушение срока исполне­ния поручения о перечислении налога или сбора; неисполнение банком решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, пла­тельщика сбора или налогового агента; неисполнение банком поручения го­сударственного внебюджетного фонда.

56. Налоговые преступления (уголовные преступления в сфере налогообложения). Преступление — это виновно совершенное общественно опасное деяние, запрещенное Уголовным кодексом под угрозой наказания. Вместе с тем не является преступлением действие (бездействие), хотя формально и содержащее признаки какого-либо деяния, предусмотренного Уголовным кодексом, но в силу своей малозначительности не представляю­щее общественной опасности.

Под налоговым преступлением понимается виновное общественно опасное деяние (действие или бездействие) в сфере налогообложения, за совершение которого Уголовным кодексом предусмотрено наказание.

Налоговое преступление характеризуется исчерпывающим перечнем его признаков:

1)     общественная опасность — проявляется в том, что общественно
опасное деяние причиняет вред или создает угрозу причинения вреда как
напрямую государству (ибо направлено против государственной казны), так
и опосредованно — создает угрозу причинения вреда личности и обществу
(ибо государственный бюджет является средством финансового обеспече­ния гос-вом его функций перед обществом и человеком — охрани­
тельных, организационных и социальных);

2)     противоправность — запрещенность деяния уголовным законом;

3)     виновность — российское уголовное законодательство конституционируется на принципе субъективного вменения, т.е. общественно опасное деяние признается преступлением лишь с учетом психического отношения лица к действию (бездействию) и преступным последствиям в форме умыс­ла или неосторожности (ст. 4-7 УК РФ);

4)     наказуемость — только запрещенное уголовным законом под угрозой наказания деяние признается преступлением.

Все эти признаки должны быть обязательно присущи совершенному деянию, признаваемому налоговым преступлением.

Уголовная ответственность за совершение налоговых преступлений была введена в 1992 г., когда действовавший тогда Уголовный кодекс РСФСР был дополнен статьями 162.1 {«Уклонение от подачи декларации о дохо­дах») и 162.2 («Сокрытие доходов (прибыли) или иных объектов налогообло­жения»).

В Уголовном кодексе РФ от 13 июня 1996 г. № 63-ФЗ' предусмотрено 2 уголовных состава преступлений в сфере налогообложе­ния: уклонение физического лица от уплаты налога или страхового взноса в государственные внебюджетные фонды (ст. 198 УК РФ); уклонение от уплаты налогов с организаций (ст. 199 УК РФ).