Роль местных налогов в обеспечении деятельности органов местного самоуправления

     Во  всех перечисленных случаях Минфин считает, что если результаты государственной  кадастровой оценки земель не утверждены в срок до 1 марта, то авансовые платежи  и земельный налог по таким  земельным участкам не уплачиваются. Тем не менее, налогоплательщикам следует  представить в отношении данных земельных участков «нулевые» налоговые  декларации (расчеты по авансовым  платежам).

     По  мнению Минфина, пени за каждый день просрочки  исполнения обязанности по уплате земельного налога (авансовых платежей) во всех указанных случаях начисляться  не должны, поскольку налог (авансовые  платежи) налогоплательщиком не уплачен  в срок по не зависящим от него обстоятельствам.

     После того как результаты кадастровой  оценки будут утверждены и доведены до сведения налогоплательщиков, последним  следует представить уточненную декларацию за налоговый период.

     Минфин  России в Письме от 06.06.2006 обязал налоговые  органы «доводить до сведения налогоплательщиков полученную информацию о кадастровой  стоимости земельных участков, которая  в установленном порядке до них  не доведена». И даже разъяснил как  именно: «при проведении камеральной  проверки «нулевых» налоговых деклараций (налоговых расчетов по авансовым  платежам)». По результатам проверки соответствующее уведомление должно выдаваться налогоплательщику под  расписку или высылаться по почте.

     В отношении земельных участков, находящихся  в общей долевой собственности, налоговая база определяется пропорционально  доле каждого налогоплательщика  в общей долевой собственности. В отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, налоговая база определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях.

     Если  организация приобретает здание, то к покупателю в этом случае переходит  право собственности на ту часть  земельного участка, которая занята этой недвижимостью, и здесь налоговая  база будет определяться пропорционально  его доле в праве собственности  на этот земельный участок. В другом случае, если покупают здание несколько  лиц, налоговая база будет определяться пропорционально их доле в праве  собственности (в площади) на это  здание.

     За  первый квартал 2007 года поступления  от земельного налога выросли до 13,3 млрд. рублей. Рост поступлений от земельного налога связан с тем, что происходит процесс кадастровой оценки земель, создается база для налогообложения. По сравнению с предыдущим периодом рост поступлений от земельного налога вырос в 12 раз.

Земельный налог в Москве и Подмосковье: особенности  и сложности

Отчетные  периоды и авансовые  платежи

       Общие правила по земельному налогу, которые  действуют по всей России, указаны  в главе 31 Налогового кодекса РФ. Местные же нормативные акты устанавливают  особенности уплаты налога в конкретных муниципальных образованиях.

       Отметим, что абсолютно все местные  власти Подмосковья, а также чиновники  в столице ввели у себя отчетные периоды по земельному налогу. Следовательно, фирмы в г. Москве и области должны платить авансовые платежи и отчитываться внутри года. Отчетными периодами по земельному налогу являются квартал, полугодие, 9 месяцев. А сроки, в течение которых следует перечислять авансовые платежи в бюджет, прописаны в местных нормативных актах. Например, авансовые платежи по земельному налогу предусматривает московский Закон. Перечислять их нужно не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом.

Местные власти могут уменьшать  налоговые ставки

       Статья 394 Налогового кодекса РФ устанавливает  максимальные налоговые ставки, которые  вправе ввести местные власти. Пониженная ставка - 0,3 процента - предусмотрена  для сельскохозяйственных земель, приусадебных участков, а также земель, на которых  расположены или строятся жилые  дома, коммунальные службы. Для остальных  участков кодекс позволяет устанавливать  ставки, не превышающие 1,5 процента.

Москва.

       Московские  власти для сельскохозяйственных земель и приусадебных участков предусмотрели  максимально возможную для льготников ставку земельного налога (0,3 процента). Еще более низкая ставка (0,1 процента) в столице установлена для  участков, которые заняты автостоянками  и гаражами, жилыми домами и коммунальными  службами, а также отведены для  жилищного строительства.

       А для остальных земель Закон г. Москвы предусматривает налоговую ставку в размере 1,5 процента.

Местные льготы надо подтверждать в инспекции

       Прежде  всего скажем, что местные нормативные акты устанавливают льготы, действующие именно на территории определенных муниципальных образований. А вот общие льготы, которые введены по всей территории России, прописаны в статье 395 Налогового кодекса РФ. Например, не платить земельный налог могут общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды составляют 80 процентов численности. При условии, что земельные участки эти фирмы используют в уставной деятельности.

       Некоторые местные власти даже специально уточнили в своих нормативных актах, что  льготы, предусмотренные в статье 395 Налогового кодекса РФ, действуют  на территории муниципалитета в полном объеме (так поступили, например, власти Подольского и Серпуховского  районов). Но, естественно, даже в тех  районах, где власти ничего не прописали  по поводу федеральных льгот, они  действуют.

       Многие  подмосковные власти предусмотрели  льготы для учреждений образования, культуры, спорта, здравоохранения. Но есть и муниципальные власти, которые  не стали вводить каких-либо дополнительных льгот. Так поступили в Каширском  и Красногорском районах.

       Чтобы воспользоваться муниципальными льготами по земельному налогу, организациям нужно  представить в инспекцию ряд  документов. Какие именно бумаги надо заполнять, прописано в местных  нормативных актах. Также чиновники  на местах устанавливают сроки, в  течение которых плательщики  могут подтвердить право на льготу. Так, в г. Коломне документы следует представлять вместе с квартальной (годовой) отчетностью по земельному налогу. Если же у предприятия льготируемые земли появились не с 1 января, то получить освобождение можно, представив бумаги в течение 10 дней со дня возникновения таких объектов.

       Что же касается федеральных льгот, предусмотренных  статьей 395 Налогового кодекса РФ, то право на них фирмы подтверждать не должны.

       Льготы  по земельному налогу, прописанные  в статье 395 Налогового кодекса РФ, фирмы могут применять даже если они не принесли в инспекцию документы, подтверждающее такое право. Такой вывод можно сделать из статьи 12 кодекса. Здесь говорится, что дополнительные условия местные чиновники могут устанавливать только для льгот, которые они вводят.

       Поэтому, если фирма не успела представить  в срок документы, предусмотренные  в местных нормативных актах  для подтверждения федеральных  льгот, их все равно можно применять.

       Московские  власти также предусмотрели в  Законе ряд местных льгот. Но нести  в инспекцию документы, подтверждающие право на льготы, фирмам не нужно.

Когда и как отчитываться по новым правилам

       Абсолютно все фирмы в г. Москве и Подмосковье должны отчитываться по земельному налогу, заполняя формы, утвержденные Минфином России.

       Отчетность  по авансовым платежам - это расчет, форма которого утверждена приказом финансового ведомства от 19 мая 2005 г. № 66н. Сдавать его нужно в  том случае, если в муниципальном  образовании введены внутригодовые  платежи. А по итогам года следует  подавать декларацию, бланк которой  утверждил Минфин России приказом от 23 сентября 2005 г. № 124н. Ее нужно приносить в инспекцию не позднее 1 февраля года, следующего за налоговым периодом.

Роль  местных налогов  в обеспечении  деятельности органов  местного самоуправления

     Экономическая основа местного самоуправления является одним из главных базисных элементов  местного самоуправления. Федеральные  законы «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» (ст. 1), «Об общих принципах организации  местного самоуправления в Российской Федерации» (ст. 28) вводят понятие «местные финансы». Следуя требованиям Конституции  РФ, Закон определил, что каждое муниципальное  образование должно иметь собственный  бюджет.

     Бюджетный кодекс РФ определяет местный бюджет как форму образования и расходования денежных средств, предназначенных  для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения  местного самоуправления.

     Местный бюджет представляет собой совокупность регулируемых нормами права общественных отношений, складывающихся по поводу формирования и расходования денежных средств для осуществления функций и компетенции местного самоуправления.

     Важную  роль в доходах местных бюджетов должны играть местные налоги. В  соответствии с проектом новой редакции Бюджетного кодекса за каждым территориальным  уровнем закрепляется не менее двух видов налога. Что касается налоговых  источников муниципальных доходов, то они разделены между поселенческим, районным и окружным звеньями. Таким  образом, с 1 января 2006 г. исключительно  к местным налогам и сборам отнесены земельный налог и налог  на имущество физических лиц.

     В дополнение к этому до разграничения  государственной собственности  на землю в бюджеты муниципальных  образований должны поступать доходы от продажи и передачи в аренду находящегося в государственной  собственности земельных участков на принадлежащих этим образованиях территориях. Кроме того, в бюджеты  муниципальных районов предусмотрено  зачисление платы за негативное воздействие  на окружающую среду по нормативу 40 процентов в соответствии со статьей 62 Бюджетного кодекса РФ.

     В целом следует отметить, что без  укрепления финансовой основы местного самоуправления, повышения финансовой самостоятельности муниципальных  образований, в том числе расширения налоговых и бюджетных полномочий органов местного самоуправления, невозможно добиться эффективности местного самоуправления, качества предоставляемых муниципальными службами общественных услуг населению.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение 

     Система Местных налогов и сборов, как и  налоговая  система  в  целом, нуждается  в  совершенствовании.  От  нее  требуется,   с   одной   стороны, обеспечивать   финансовыми   ресурсами    потребности    органов    местного самоуправления,  а  с  другой,  служить  инструментом   местной   социально-экономической  политики,  направленной  на  выполнение  задач   стабилизации экономики и важнейших  структурных  сдвигов,  при  этом  сочетая  дисциплину исполнения законов и свободу действий на местах.

    Прежде  чем создавать муниципальную  налоговую  систему,  необходимо  в рамках  налогового  федерализма  выработать  основные   принципы   разумного распределения, виды местных налогов обязаны иметь социальную значимость  для данной территории, быть понятными для  налогоплательщиков,  местным  налогам надлежит  придать  тенденцию  к  относительному   увеличению   в   структуре налоговых доходов местных бюджетов, отчисления (надбавки) от  федеральных  и региональных налогов в местные бюджеты должны иметь тенденцию  к  увеличению сроков фиксированности ставок (нормативов) и обязаны иметь статус  местного налога  при  условии,  что   он   регулируется   федеральным   бюджетом   по

согласованию  с соответствующим региональным.

             В стране должна быть создана  единая система местного  налогообложения, построенная на общих принципах и  методологии  взимания,  поскольку  местные налоги нельзя отрывать  от  всей  системы  налогообложения.  Местные  органы самоуправления должны иметь  право  вводить  налоги,  но  в  соответствии  с широким  перечнем,  предусмотренным  и  достаточно  подробно   разработанным высшими законодательными органами власти.

             Бюджетной политикой должны быть  предусмотрены следующие направления   в области  местного   налогообложения:   повышение   роли   имущественного   и земельного  обложения  в  качестве  доходного  источника  местных  бюджетов..