Региональные налоги, их место и роль в налоговой системе РФ

С налогом на личное состояние  в принципе сходна система ежегодного налогообложения имущества юридических лиц. Эти налоги объединяет объект налогообложения – совокупная стоимость различных видов имущества, за вычетом обязательств, связанных с владением или распоряжением, и иных предоставляемых льгот. Поступления по данному виду налогов в общем объеме налоговых поступлений к началу 1990-х гг. составляли: в Люксембурге – 2,93%, в Швейцарии – 1,49, в Германии – 0,9, в Канаде – 0,85, в Австрии – 0,65, в Норвегии – 0,35, в Финляндии – 0,02, в Швеции – 0,01%. В остальных странах ОЭСР система единого налогообложения имущества юридических лиц не применяется.

Специальные налоги на отдельные  виды имущества отличаются чрезвычайным разнообразием. Чаще всего этими  налогами облагаются жилые дома, строения, сооружения и установки, застроенные  и незастроенные земельные участки, средства транспорта (грузовые и легковые автомобили, мотоциклы, моторные лодки, самолеты и др.).

Все поимущественные  налоги относятся к региональным, или местным, налогам, однако часто  на центральном (федеральном, конфедеральном) уровне осуществляется общая регламентация их взимания. Специальные поимущественные налоги являются исторически самыми устоявшимися налогами. Доля поступлений по этим налогам в общем объеме налоговых поступлений в развитых странах сильно различается. Так, если в Великобритании эта доля составляет свыше 10%, то в Бельгии, Греции, Австрии, Италии, Люксембурге, Турции, Финляндии, Швейцарии и Швеции, Испании она не превышает 1%. К странам с высокой долей поступлений по налогам на отдельные виды имущества относятся США (свыше 9%), Канада (свыше 8%), Новая Зеландия (около 6%), Австралия (почти 5%), Ирландия (2,5%), Франция (около 2%).

Наибольшая доля поступлений  по имущественному налогообложению  принадлежит налогам, взимаемым  с недвижимости. При налогообложении  строений и сооружений условия обложения обычно дифференцируются в зависимости от материала строений, способа крепления к земле, по размерам и назначению. Как правило, существенно различаются условия налогообложения жилых домов и строений промышленного или иного хозяйственного назначения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Анализ доли региональных налогов организации в общем объеме налогов организации

 

С середины ХIХ века в большинстве стран Европы, а также в США и Канаде применяют налогообложение имущества. В странах с развитой рыночной экономикой поступления от налога на имущество составляют от 1 до 3% от общих налоговых поступлений на всех уровнях власти.

Впервые в Российской Федерации налог на имущество  был введен в 1992г. Теоретическое  обоснование этого налога увязывалось  с эффективностью использования основных и оборотных средств. Этот налог в СССР долгое время в виде нормативных отчислений составлял значительную часть бюджета.

Налог на имущество организаций  относится к категории прямых налогов и взимается с владельца  имущества. Сущность налога – изъятие части предполагаемого среднего дохода, получаемого от использования данного имущества.

Исчисление налоговой  базы предусмотрено: в отношении  недвижимого имущества – по месту  его нахождения; в отношении движимого  имущества – по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс. Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Например, остаточная стоимость  имущества по месту нахождения организации  за отчетный период (I квартал) составила по состоянию: - 01.01. – 500000 руб.; - 01.02. – 550000 руб.; - 01.03. – 530000 руб.; - 01.04. – 500000 руб. Для определения средней стоимости имущества за I квартал сумму величин остаточной стоимости основных средств следует разделить на 4 (3 мес. + 1). Таким образом, средняя стоимость имущества за I квартал составит 520000 руб.[(500000 руб. + 550000 руб. + 530000 руб. + 500000 руб.):4].

Налоговая база в отношении  каждого объекта недвижимого  имущества иностранных организаций, не осуществляющих свою деятельность через постоянное представительство, принимается равной инвентаризационной стоимости данного объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января налогового периода.

Кроме этого устанавливаются  льготы, причем дополнительное право по установлению льгот предоставлено законодательным органам субъектов Российской Федерации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Налоговая система является одним из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным  инструментом воздействия государства  на  развитие  хозяйства,  определения приоритетов экономического и социального развития.  В связи с этим  необходимо,  чтобы  налоговая  система  России была адаптирована к новым общественным отношениям,  соответствовала мировому опыту.

Нестабильность наших  налогов,  постоянный   пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т. д. несомненно играет отрицательную роль,  особенно в период перехода  российской экономики  к рыночным отношениям,  а также препятствует инвестициям как отечественным,  так и иностранным.  Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день - главная проблема реформы налогообложения.

Жизнь показала  несостоятельность  сделанного упора на чисто фискальную функцию налоговой системы: обирая налогоплательщика, налоги душат его, сужая тем самым налогооблагаемую базу и уменьшая налоговую массу.

Анализ реформаторских  преобразований в области налогов  в основном показывает, что выдвигаемые предложения касаются в лучшем  случае  отдельных  элементов налоговой системы (прежде всего размеров ставок,  предоставляемых льгот и привилегий; объектов  обложения;  усиления  или замены одних налогов на другие). Однако в сегодняшнее время необходима принципиально иная  налоговая система, соответствующей нынешней фазе переходного к рыночным отношениям периода. И это не случайно, ибо  оптимальную  налоговую систему можно развернуть только на серьезной  теоретической  основе.

На сегодняшний день существует огромный, причем теоретически обобщенный и осмысленный, опыт взимания и использования налогов в странах Запада. Но ориентация на их практику весьма затруднена, поскольку было бы совершенно неразумно  не  уделять  первостепенное внимание специфике экономических,  социальных  и  политических  условий   сегодняшней России,  ищущей лучшие пути реформирования своего народного хозяйства.

Пока не будет выработано авторитетной целостной концепции  реформирования  налогообложения  и  его правовой  формы,  результаты  любых  изысканий в этой сфере  останутся не более чем точкой зрения отдельных  коллективов и специалистов. В настоящее время на роль нового, профессионально составленного, с учётом предыдущих ошибок и неудач, налогового законодательства претендует Налоговый кодекс, разработанный Правительством РФ, однако, он не лишён недостатков.

Проблем в сфере налогообложения накопилось  слишком много, чтобы их можно было решить в том порядке, в котором они решались, отдельными указами и поправками. Лишь незначительная их часть будет так или иначе решена в  недалеком будущем.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1. Часть 2 (с внесенными изменениями)

2. Качур О.В. Налоги и налогообложение. Учебное пособие / О.В. Качур. – М.: КНОРУС, 2007

3. Маркин С.В. Налоговое право / С.В. Маркин. – Ростов н/Д.: Феникс, 2007

4. Основы экономики: учебное пособие для студ. сред. проф. учеб. заведений / [Н.Н. Кожевников, Т.Ф. Басова, В.В. Бологова и др.]; под ред. Н.Н. Кожевникова. – М.: издательский центр «Академия», 2006

5. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение. учебное пособие. – 7-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт-издат, 2007

6. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. – М., 2001

7. Березин М.Ю. Особенности межбюджетного распределения доходов региональных и местных налогов / М.Ю. Березин // Законодательство и экономика. – 2005. - №12. – с.13-21

8. Романовский М.В., Врублевский  О.В. Налоги и налогообложение:  Учебник. – М, 2007

9. Электронно-правовая система «Консультант Плюс»