Автор работы: Пользователь скрыл имя, 16 Июня 2012 в 22:23, курсовая работа
Налогообложение организации - это неотъемлемая часть системы управления компанией. Организация эффективного процесса налогообложения является одним из оптимальных способов достижения наилучших результатов работы предприятия.
Введение…………………………………………………………………….…….5
Глава 1. Теоретические аспекты налогового учета……………………………7
Налог на прибыль……………………………………….….………7
Налог на добавленную стоимость ………………………………..8
Налог на доходы физических лиц ……………………………….10
Транспортный налог ……………………………………………...11
Налог на имущество………………………………………….…...13
Упрощенная система налогообложения…………………….….14
Глава 2. Практические аспекты налогового учета в организации…………..17
2.1 Учетная политика для целей налогообложения……………….17
2.2 Журнал хозяйственных операций…………………………...…..21
2.3 Расчет налога на доходы физических лиц………………….…..27
2.4 Расчет транспортного налога……………………………….…..28
2.5 Расчет налога на прибыль………………………………………..30
Заключение……………………………………………………………………….34
Список литературы……………………………………………………………...35
-Первоначальная стоимость объекта ОС - это сумма затрат на их приобретение, п.8 ПБУ 6/01. Одинаково в налоговом (НУ) и бухгалтерском (БУ) учете.
- Срок полезного использования каждого объекта ОС определять исходя из ожидаемого срока его полезного использования в момент постановки на учет. Для идентичности налогового и бухгалтерского учета, руководствоваться Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 г. № 1 " О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы", (п. 1 разрешает использовать его и для целей БУ).
- метод начисления амортизации по группам основных средств осуществляется линейным способом, по группам нематериальных активов нелинейным методом.
-Порядок
отражения на счетах
3) по учету материалов и товаров:
- порядок
учета приобретаемых ценностей
без применения счетов 15 «Заготовление
и приобретение материальных
ценностей» с оценкой
-учет затрат по заготовке товаров и их доставке: включаются в фактическую себестоимость;
-Выручка
для целей бухгалтерского
- метод оценки
списываемых сырья и
- резерв
под обесценение стоимости
4) по учету затрат на производство (расходов на продажу), калькулированию себестоимости и выпуску продукции:
- база распределения
накладных расходов: прямая заработная
плата основных
- порядок
списания общехозяйственных
- порядок
списания коммерческих
- метод оценки незавершенного производства: по стоимости сырья, материалов, полуфабрикатов;
- отражение
в учете выпуска готовой
- метод оценки
готовой продукции: по полной
фактической производственной
5) по создаваемым резервам:
- Создавать только резерв по сомнительным долгам, за счет которого производить списание сомнительных долгов и долгов, по которым истек срок исковой давности.
Резервы
на отпуска, ремонт основных
средств, на гарантийный
-Установить,
что займы, числящиеся на
-Установить, что дополнительные расходы, связанные с получением и обслуживанием займов, включаются в операционные расходы равномерно в течение срока погашения займа с предварительным (в момент оплаты) учетом в качестве расходов будущих периодов на счете 97, (одинаково с НУ, статья 328 НК РФ).
Учетная политика может быть подвергнута изменениям в течение года, обусловленным поправками, вносимыми в действующее законодательство, регламентирующее порядок ведения учета и расчетов по налогам.
По внутренним причинам в течение года учетная политика в целях налогообложения, после ее утверждения не может быть изменена.
Методом признания доходов и расходов при исчислении налога на прибыль – кассовый метод. Датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках или кассу. Данная дата установлена как для доходов от реализации, так и для внереализационных; средства, полученные в порядке предварительной оплаты включаются в налоговую базу. Расходами признаются затраты после их фактической оплаты. Допускается амортизация только оплаченного имущества.
Для разных видов налогов установлены следующие отчетные периоды и сроки уплаты налогов:
- По уплате
страховых взносов в
- Налог на доходы физических лиц – по итогам каждого месяца исчисляется налог по ставке 13% и перечисляется не позднее дня выплаты дохода в денежной форме или после удержания налога из доходов в натуральной форме или в виде материальной выгоды.
- Единый налог – квартал. Налоговая декларация сдается в фонд социального страхования не позднее 15 числа следующего месяца.
- Транспортный налог – квартал, по итогам которого уплачиваются авансовые платежи не позднее числа месяца следующего за истекшим отчетным периодом.
2.2 Журнал хозяйственных операций
Таблица 1 – Журнал хозяйственных операций за I квартал 2011г.
№ п/п |
Содержание хозяйственной |
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб. | |
Д |
К |
|||
1. |
Зачислена на р/с сумма поступившей от покупателей (ООО «Восход») оплаты за реализованную им продукцию |
51 |
62/ «Восход» |
1 475 000 |
2. |
Зачислена на р/с сумма поступившей от покупателей (ООО «Планета») оплаты за реализованную им продукцию |
51 |
62/ «Планета» |
295 000 |
3. |
Перечислено с р/с бюджету в погашение задолженности по налогам |
68 |
51 |
150 000 |
4. |
Перечислено с р/с в оплату счетов поставщиков (ООО «Факел») |
60/ «Факел» |
51 |
2 360 000 |
Перечислено с р/с в оплату счетов поставщиков (ООО «Движение») |
60/ «Движение» |
51 |
590 000 | |
5. |
Перечислено с р/с в погашение задолженности по з/пл |
70 |
51 |
575 000 |
6. |
Отпущены материалы М6 на обслуживание цеха |
25 |
10 /М6 |
30 000 |
7. |
Приобретены материалы М1 (у ООО «Факел») в количестве 150000 ед. (15,34 руб./ед., в т.ч. НДС 2,34 руб.): - стоимость без НДС (150000*13) - НДС |
10/М1 19 |
60 / «Факел» 60/ «Факел» |
1 950 000 351 000 |
8. |
Приобретены материалы М2 (у ООО «Движение») в количестве 50 000 ед. (20,06 руб./ед., в т.ч. НДС 3,06 руб.): - стоимость без НДС (17 руб./ед.*50000 ед.) - НДС |
10/М2 19 |
60/ «Движение» 60/ «Движение» |
850 000 153 000 |
9. |
Отпущены материалы М1 (140 000 ед.) на производство продукции: - изделие А (метод ФИФО) 140000*12 = 1 680 000 |
20/А |
10/М1 |
1 680 000 |
10. |
Отпущены материалы М2 (82500 ед.) на производство продукции: - изделие А (метод ФИФО) 82 500*16=1 320 000 |
20/А |
10/М2 |
1 320 000 |
11. |
Отпущены материалы М1 (50000 ед.) на производство продукции: - изделие Б (метод ФИФО) (50 000*13=650 000) |
20/Б |
10/М1 |
650 000 |
12. |
Отпущены материалы М2 (30000 ед.) на производство продукции: - изделие Б (метод ФИФО) (30 000*17=510 000) |
20/Б |
10/М2 |
510 000 |
13. |
Отгружена покупателям (ООО «Планета») готовая продукция (изделие А, в количестве 30000 ед., цена реализации 1 ед. 118 руб., в т.ч. НДС 18 руб.): - выручка от реализации (включая НДС) (30 000*118 = 3 540 000) - НДС (30 000*18 = 540 000) |
62/ «Планета» 90 |
90
68/НДС |
3 540 000
540 000 |
14. |
Получено с р/с в кассу |
50 |
51 |
5 500 |
15. |
Выдано из кассы подотчётному лицу (работнику службы управления Аюпову А.М.) на командировку |
71/Аюпов А.М. |
50 |
5 500 |
16. |
Приобретен (у ООО «Форте») объект основных средств, не требующий монтажа: - стоимость без НДС - НДС |
08 19 |
60/ «Форте» 60/ «Форте» |
22 000 2 640 |
17. |
Объект основных средств введен в эксплуатацию |
01 |
08 |
22 000 |
18. |
Утвержден авансовый отчет работника службы управления (Самойлова М.А.) по расходам на командировку |
26 |
71/ Самойлов М.А. |
25 000 |
19. |
Утвержден авансовый отчет работника цеха (Семёнова А.М.) по хозяйственным расходам |
25 |
71/ Семёнов А.М. |
5 000 |
20. |
Принят к оплате счёт подрядчика (ООО «Ремонт») за ремонт оборудования цеха: - стоимость без НДС - сумма НДС |
25 19 |
60/ «Ремонт» 60/ «Ремонт» |
30 000 3 540 |
21. |
Перечислено с р/с в оплату счёта подрядчика (ООО «Ремонт») за оказанные услуги по ремонту. |
60/ «Ремонт» |
51 |
33 540 |
22. |
Зачислена на р/с выручка за реализованную покупателям продукцию (ООО «Планета») |
51 |
62/ «Планета» |
3 540 000 |
23. |
Поступила готовая продукция из производства на склад в оценке по плановой себестоимости: - изделие А (50000 ед., пл. с/с 60 руб. за 1 ед.) - изделие Б (10000 ед., пл. с/с 102 руб. за 1 ед.) |
43/А
43/Б |
20/А
20/Б |
3 000 000 1 020 000 |
24. |
Списано с р/с в безакцептном порядке (по показателям измерительных приборов) в оплату счетов поставщика электроэнергии (ООО СК «Энергия»), в т.ч. НДС 1180 руб.: |
60/ «Энергия» |
51 |
11 180 |
25. |
Отражается включение в - стоимость без НДС Отражается сумма НДС |
26 19 |
60/«Энергия» 60/«Энергия» |
10 000 1 180 |
26. |
Начислена задолженность перед ООО «Консультант» за услуги пользования СПС: - стоимость без НДС - сумма НДС |
26
19 |
76/«Консультант» 76/«Консультант» |
5 000 900 |
27. |
Перечислено с р/с ООО «Консультант» |
76/ «Консультант» |
51 |
5 900 |
28. |
Начислена задолженность перед ООО «Спектр» за консультационные услуги: - стоимость без НДС - сумма НДС |
26 19 |
76/ «Спектр» 76/ «Спектр» |
3 000 540 |
29. |
Перечислено с р/с ООО «Спектр» |
76/ «Спектр» |
51 |
3 540 |
30. |
Начислена задолженность перед ООО «Защита» за услуги охраны: - стоимость без НДС - сумма НДС |
26 19 |
76/ «Защита» 76/ «Защита» |
10 000 1 180 |
31. |
Перечислено с р/с ООО «Защита» |
76/ «Защита» |
51 |
11 180 |
32. |
Начислена з/пл работникам: - рабочим за изготовление (1 800 000 + 60 000*15 = 2 700 000) - рабочим за изготовление (1 000 000 + 60 000*15 = 1 900 000) - вспомогательному персоналу, - работникам службы управления |
20/А
20/Б
25
26 |
70
70
70
70 |
2 700 000
1 900 000
200 000
400 000 |
33. |
Начислена задолженность по платежам в федеральный бюджет РФ по обязательному страхованию работников (20 %) в рамках ЕСН от суммы з/пл начисленной: - рабочим за изготовление - рабочим за изготовление - вспомогательному персоналу, специалистам цеха - работникам службы управления |
20 /А
20 /Б
25
26 |
69/ФБ
69/ФБ
69/ФБ
69/ФБ |
540 000
380 000
40 000
80 000 |
34. |
Начислена задолженность по платежам в ФСС РФ в рамках ЕСН по обязательному страхованию работников (2,9 %) от суммы з/пл начисленной: - рабочим за изготовление - рабочим за изготовление - вспомогательному персоналу, - работникам службы управления |
20 /А
20 /Б
25
26 |
69 /ФСС
69 /ФСС
69 /ФСС
69 /ФСС |
78 300
55 100
5 800
11 600 |
35. |
Начислена задолженность по платежам в ФФОМС РФ в рамках ЕСН по обязательному страхованию работников (1,1 %) от суммы з/пл начисленной: - рабочим за изготовление - рабочим за изготовление - вспомогательному персоналу, - работникам службы управления |
20 /А
20 /Б
25
26 |
69/ФФОМС
69/ФФОМС
69/ФФОМС
69/ФФОМС |
29 700
20 900
2 200
4 400 |
36. |
Начислена задолженность по платежам в ТФОМС РФ в рамках ЕСН по обязательному страхованию работников (2 %) от суммы з/пл начисленной: - рабочим за изготовление - рабочим за изготовление - вспомогательному персоналу, - работникам службы управления |
20 (А)
20 (Б)
25
26 |
69 /ТФОМС
69 /ТФОМС
69 /ТФОМС
69 /ТФОМС |
54 000
38 600
4 000
8 000 |
37. |
Начислены платежи по обязательному страхованию работников от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (1,3% - 12 класс профессионального риска) от суммы з/пл начисленной: - рабочим за изготовление - рабочим за изготовление - вспомогательному персоналу, - работникам службы управления |
20 /А
20 /Б
25
26 |
69 /ФСС НС
69 /ФСС НС
69 /ФСС НС
69 /ФСС НС |
35 100
24 700
2 600
5 200 |
38. |
Списана с р/с в безакцептном порядке задолженность перед МУП «Теплосети» |
76 / «Теплосети» |
51 |
11 800 |
39. |
Отражается включение в - сумма без НДС - НДС |
26
19 |
76 / «Теплосети» 76 / «Теплосети» |
10 000
1 800 |
40. |
Списана с р/с в безакцептном порядке задолженность перед МУП «Водоканал» |
76 / «Водоканал» |
51 |
3 540 |
41. |
Отражается включение в - сумма без НДС - НДС |
26 19 |
76 / «Водоканал» 76 / «Водоканал» |
3 000 540 |
42. |
Поступила готовая продукция из производства на склад в оценке по плановой себестоимости: - изделие А (25000 ед., пл. с/с 60 руб. за 1 ед.) 25 000*60=1 500 000 руб. - изделие Б (5000 ед., пл с/с 102 руб. за 1 ед.) 5 000*102= 510 000 руб. |
43 /А
43 /Б |
20/А
20/Б |
1 500 000
510 000 |
43. |
Утвержден авансовый отчет работника службы управления Аюпова А.М. по расходам на командировку |
26 |
71/ Аюпов А.М. |
5 000 |
44. |
Возвращен Аюповым А.М. (в кассу) остаток неиспользованного аванса на командировку |
50 |
71/ Аюпов А.М. |
500 |
45. |
Начислена задолженность перед - стоимость без НДС - сумма НДС |
44 19 |
76 /ТРК 76 /ТРК |
5 000 900 |
46. |
Перечислено телерадиокомпании с р/с за услуги рекламы |
76 /ТРК |
51 |
5 900 |
47. |
Начислена амортизация по основным средствам цеха |
25 |
02 |
50 000 |
48. |
Начислена амортизация по основным средствам службы управления |
26 |
02 |
35 000 |
49. |
Начислена амортизация по нематериальным активам (патент на изобретение) эксплуатируемым в цехе |
25 |
05 |
3 000 |
50. |
Поступила готовая продукция из производства на склад в оценке по плановой себестоимости: - изделие А (25000 ед., пл. с/с 60 руб. за 1 ед.) (25 000*60=1 500 000 руб.) - изделие Б (10000 ед., пл. с/с 102 руб. за 1 ед.) (10 000*102= 1 020 000 руб.) |
43 /А
43 /Б |
20/А
20/Б |
1 500 000
1 020 000 |
51. |
Распределяются - на изделие А - на изделие Б |
20 /А
20 /Б |
25
25 |
218 716,2
153 883,8 |
52. |
Распределяются |
|||
- на изделие А 58,7% |
20А |
26 |
361 122,4 | |
- на изделие Б 41,3% |
20Б |
26 |
254 077,6 | |
53. |
Отражается сумма отклонения фактической производственной себестоимости от плановой: - изделие А - изделие Б |
43 /А
43 /Б |
20/А
20/Б |
-182 517,4
182 517,4 |
|
54. |
Отгружена покупателям (ООО «Планета») готовая продукция (изделие А, в количестве 80000 ед., цена реализации 1 ед. 118 руб./ед., в т.ч. НДС 18 руб.): - выручка от реализации (включая НДС) (80 000*118=9 440 000 руб.) - НДС (80 000*18=1 440 000 руб.) |
62/ «Планета» 90 |
90
68/НДС |
9 440 000
1 440 000 |
55. |
Отгружена покупателям (ООО «Мир») готовая продукция (изделие Б, в количестве 15000 ед., цена реализации 1 ед. 177 руб./ед., в т.ч. НДС 27 руб.): - выручка от реализации (включая НДС) (15 000*177=2 655 000 руб.) - НДС (15 000*27=405 000 руб.) |
62/ «Мир»
90 |
90
68/НДС |
2 655 000
405 000 |
56. |
Списывается производственная себестоимость реализованной продукции: - изделие А (кол*с/с) - изделие Б (кол*с/с)
|
90
90 |
43/А
43/Б |
6 453 600
1 639 500 |
57. |
Списываются расходы на продажу (полностью) |
90 |
44 |
5 000 |
58. |
Определяется финансовый результат от реализации продукции |
90 |
99 |
5 151 900 |
59. |
Возмещен из бюджета НДС |
68 |
19 |
517 220 |
60. |
Начислены проценты за пользование краткосрочным кредитом (срок: 1 год, ставка: 20%) |
91 |
66 |
20 000 |
61. |
Начислены проценты за пользование долгосрочным кредитом (срок: 5 лет, ставка: 25%) |
91 |
67 |
100 000 |
62 |
Начислен единый налог |
99 |
68 |
209 106 |
2.3 Расчет налога на доходы физических лиц
Для расчета налога на доходы физических лиц необходимо составить штатное расписание, определить количество работников, описать формы оплаты труда и возможные начисления, производимые работникам в соответствии с трудовыми договорами. Необходимо также отразить облагаемую и необлагаемую базу по НДФЛ, для этого нужно привести данные о количестве детей до 18 лет, учащихся очной формы обучения до 24 лет, а также о размерах стандартных вычетов, предоставляемых на работника и на детей и суммах начисленной оплаты труда с начала года.
Данные о сотрудниках
ФИО |
Должность |
Количество детей |
Дата рождения детей |
Учебное заведение |
Самойлов М.А. |
директор |
1 |
14.06.1999 |
Школа №9 - |
Семенов А.М. |
мастер |
- |
- |
- |
Данные для расчетов и результаты расчетов введены в таблицу 3.
ФИО |
Облагаемые доходы |
Необлагаемые доходы |
Станд. вычеты |
Налоговая база |
НДФЛ | ||||||
13% | |||||||||||
оклад |
премия |
уральские |
итого |
Гос. пособия |
Мат. пом. до 2000 руб. |
Подарки до 2000 руб. (с 2006г. – до 4000 руб.) |
На работника |
На детей |
|||
(с 2006г. – до 4000 руб.) |
|||||||||||
Самойлов М.А. |
30 000 |
10 000 |
6 000 |
184 000 |
- |
- |
- |
400 |
1 000 |
182 600 |
23 738 |
Семенов А.М. |
10 000 |
3 000 |
1 950 |
59 800 |
- |
1 000 |
- |
1 200 |
- |
58 600 |
7 618 |
прочие |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
итого |
40 000 |
13 000 |
7 950 |
243 800 |
- |
1 000 |
- |
1 600 |
1 000 |
241 200 |
31 356 |
Расчет обязательных платежей во внебюджетные фонды по страхованию работников
В таблице 4 показан расчет страховой и накопительной частей в рамках отчислений по обязательному пенсионному страхованию.
Таблица 4 - Расчет отчислений по обязательному пенсионному страхованию работников.
ФИО |
Год рождения |
Налоговая база с начала года, руб. |
Налоговая база за отчетный период, руб. |
Страховая часть |
Накопительная часть |
Общая сумма, руб. | ||
ставка |
сумма, руб. |
ставка |
сумма, руб. | |||||
Самойлов М.А. |
1965 |
184 500 |
184 500 |
22% |
40 590 |
0 |
0 |
40 590 |
Семенов А.М. |
1974 |
59 800 |
59 800 |
16% |
9568 |
6% |
3 588 |
13 156 |
прочие |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
итого |
244 300 |
244 300 |
50 158 |
3 588 |
53 746 | |||
В таблице 5 рассчитаны обязательные платежи во внебюджетные фонды.
Таблица 5 - Расчет страховых платежей обязательного страхования работников по фондам.
|
ФИО |
Налогооблагаемая база, руб |
ПФ |
ФСС |
ФОМС | ||||
сумма |
ставка |
сумма |
ФФОМС |
ТФОМС | ||||
ставка |
сумма |
ставка |
сумма | |||||
Самойлов М.А. |
184 500 |
40 590 |
2,9% |
5 350 |
5,1% |
9 409 |
0% |
0 |
Семенов А.М. |
59 800 |
13 156 |
2,9% |
1 734 |
5,1% |
3 050 |
0% |
0 |
Итого |
244 300 |
53 746 |
7 084 |
12 456 |
0 | |||
Сумма платежей обязательного страхования | ||||||||