Пути реформирования налоговой системы РФ

План:

 

Глава 1: Понятие и структура налоговой системы РФ

1.1. Сведения об основных видах налогов

1.2. Понятие и  сущность налогов

1.3. Структура  налоговой системы РФ

1.4. Механизм  управления налоговой РФ 

Глава 2: Характеристика налоговой системы РФ

2.1. Структура и динамика налоговых поступлений в Федеральный бюджет РФ

2.2. Основные  проблемы налоговой системы РФ 

Глава 3: Пути реформирования налоговой системы РФ

3.1. Основные  пути реформирования налоговой системы РФ

3.2. Предложения  российских экономистов 

Заключение

Список использованной литературы 

 

Введение: 

Налоги являются необходимым звеном экономических  отношений в обществе с момента  возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

В развитии форм и методов взимания налогов можно  выделить три крупных этапа. На начальном  этапе развития от древнего мира до начала средних веков государство  не имеет финансового аппарата для  определения и сбора налогов. Оно определяет лишь общую сумму средств, которую желает получить, а сбор налогов поручает городу или общине. Очень часто оно прибегает к помощи откупщиков. На втором этапе (XVI - начало XIX вв.) в стране возникает сеть государственных учреждений, в том числе финансовых, и государство берет часть функций на себя: устанавливает квоту обложения, наблюдает за процессом сбора налогов, определяет этот процесс более или менее широкими рамка-ми. Роль откупщиков налогов в этот период еще очень велика. И, наконец, третий, современный, этап - государство берет в свои руки все функции установления и взимания налогов, ибо правила обложения успели выработаться. Региональные органы власти, местные общины играют роль помощников государства, имея ту или иную степень самостоятельности.

Налоги всегда были и продолжают оставаться одним  из важнейших инструментов осуществления  экономической политики государства.

Особенно наглядно это проявляется в период перехода от командно-административных методов  управления к рыночным отношениям, когда в условиях сузившихся возможностей государства оказывать воздействие на экономические процессы налоги становятся реальным рычагом государственного регулирования экономики.

Государство только в том случае может реально  использовать налоги через присущие им функции, и прежде всего фискальную и стимулирующую, если в обществе создана атмосфера уважения к налогу, основанная на понимании как экономической необходимости существования налоговой системы, так и установленных государством правил взимания конкретных налогов. В связи с этим знание налогового законодательства, порядка и условий его функционирования является непременным условием восприятия налоговой культуры как обществом в целом, так и каждым его членом.

В настоящее  время положение коренным образом изменилось. Абсолютное большинство населения страны стало платить те или иные налоги, т.е. стало налогоплательщиками. И поэтому знание налогового законодательства, налоговая грамотность являются необходимым условием обеспечения успешного продвижения экономических реформ.

Налоговые отношения  продолжают регулироваться не только принятыми главами Кодекса, но и  более чем 20 федеральными законами, а также десятком постановлений  федерального правительства, многочисленными  инструкциями, методическими рекомендациями и письмами Министерства финансов РФ, Центрального банка РФ, Министерства РФ по налогам и сборам. Кроме того, в каждом субъекте Федерации продолжает существовать большое число законодательных и нормативных актов, регулирующих порядок начисления и уплаты региональных и местных налогов.

Исходя из цели в работе поставлены следующие задачи: раскрыть сущность налогов, принципы налогообложения; рассмотреть основные виды и функции  налогов;

проанализировать  современное состояние экономики России. Теоретической и методологической основой курсовой работы послужили труды отечественных и зарубежных ученых, источники энциклопедического характера по вопросам экономики.

 

Глава 1. Понятие и  структура налоговой  системы Российской Федерации

1.1. Сведения об основных видах налогов:

Входящие в  систему налогов платежи можно  условно разделить на группы по субъектам  платежа. К ним относятся налоги с физических лиц, налоги с предприятий, смежные и социальные налоги.

Налоги с физических лиц. Элементы налогов, взимаемых с физических лиц.

Подоходный налог  с физических лиц взимается по всей территории страны и построен на резидентском принципе. Налогообложению подлежит доход, полученный в денежной и натуральной формах. Совокупный доход облагается налогом по единым ставкам, использующим метод сложной прогрессии. Учет налогооблагаемой базы производится по кассовому методу. Источники уплаты - начисленная оплата труда по всем основаниям, при этом предусматриваются разнообразные и многочисленные льготы. Расчет и взимание налога производятся по кумулятивной системе. Плательщик предоставляет декларацию о совокупном доходе за отчетный год.

Налог на наследование или дарение - местный налог. Его уплачивает новый собственник. Оценка имущества осуществляется на момент открытия наследства или заключения сделки дарения. Льготы по налогу есть в формах изъятий и налоговых кредитов. Не облагаются налогом: стоимость имущества, переходящего от одного супруга к другому; стоимость домов и паев ЖСК, передаваемых между совместно проживающими липами; наследство лиц, погибших при защите нашей Родины: жилые дома и транспортные средства, переходящие в порядке наследования инвалидам и др. Ставки налога зависят от степени родства наследников и дарополучателей. В России доля этого налога в доходах бюджета не достигает даже 1 %.

Налог на имущество  физических лиц основывается на территориальном принципе. Налогообложению подлежит недвижимое имущество (дома, квартиры, дачи, пропорциональный, шедулярный. Обязанность исчислить налог возлагается на налоговые органы. Уплата налога производится два раза в год. От налога полностью освобождаются инвалиды, ветераны войны, лица, подвергшиеся радиации, военнослужащие и военные пенсионеры. Налог также не уплачивают пенсионеры, воины-интернационалисты и др.

Налоги с организаций.

Основными являются:

* налог на  прибыль (доход) организаций;

* НДС;

* акцизы;

* налоги, служащие  источниками образования дорожных  фондов;

* налог на  имущество организаций.

Элементы некоторых  видов налогов приведены в  Приложении Е.

Налог на прибыль (доход) организаций - прямой, пропорциональный и регулирующий налог. Основное предназначение налога на прибыль - обеспечивание эффективности инвестиционных процессов, а также юридически обоснованное наращивание капитала хозяйствующих субъектов. Фискальная функция данного налога вторична.

Налог на прибыль  занимает ведущее место среди  доходных источников бюджетов после  косвенных налогов. В период с 1998 по 2001 г. наблюдается тенденция к  уменьшению его доли в доходах  бюджета с 19,8 до 17,5 %. Объектом обложения этим налогом является «валовая прибыль», под которой понимается балансовая прибыль, скорректированная на указанные в налоговом законодательстве величины. По разным ставкам облагается прибыль (доходы): от основной деятельности (35 %); от посреднической деятельности (43 %); от капитала (дивиденды, проценты -15%); от видеопоказа, видеопроката (70 %); от игрового бизнеса (90 %).

Система льгот  по налогу на прибыль включает: инвестиционные (инновационные), социальные, благотворительные и другие виды льгот. Однако полный перечень льгот никакая организация использовать не может, ибо утвержден предельный размер налогооблагаемой прибыли при применении льгот. Так, льготы не должны уменьшать фактическую сумму налога, исчисленную без их учета, более чем на 50 %.

Общепринятая  форма оплаты налога на прибыль предусматривает  авансовые платежи. Однако организации  могут перейти на ежемесячную  уплату налога исходя из суммы фактической  прибыли, полученной за предшествующий месяц.

Налог на прибыль  исчисляется на основании годового бухгалтерского отчета не позднее 15 марта следующего за отчетным года. Уплата налоговых платежей производится в десятидневный срок со дня, установленного для предоставления бухгалтерского отчета.

Существуют особенности  налогообложения совместной деятельности (простое товарищество), некоммерческих организаций и фондов, субъектов малого бизнеса, крестьянских и фермерских хозяйств, банков и страховых фирм, а также иностранных юридических лиц.

Налог на добавленную  стоимость -- косвенный многоступенчатый налог, обложение которым охватывает товарооборот внутреннего рынка и оборот, складывающийся при осуществлении внешнеторговых операций.

Данный налог  играет наиболее существенную роль в  составе и косвенных налогов, и доходных источников бюджета Оценка места и роли НДС неоднозначна: одни считают, что налог наилучшим образом обеспечивает доходную часть бюджета; другие критикуют налог за неопределенность налоговой базы и высокие ставки, а также излишне фискальный характер.. За период с 1998 по 2001 г. удельный вес НДС в общей сумме налоговых поступлений в бюджет увеличился с 24,9 до 39,5 %. Налоговые платежи в 2003 г. распределились следующим образом: 85 % НДС поступает в федеральный бюджет, а 15 % -- в бюджеты субъектов РФ.

Плательщиками НДС являются субъекты хозяйствования, производящие то-вары (работы, услуги), и сфера розничной торговли, общественного питания, аук-ционная торговля.

Объект налогообложения  при уплате НДС -- выручка от реализации. Существу-ют две ставки налога: стандартная (20 %) и пониженная (10 %). Расчетные ставки, применяемые к сумме реализованных ценностей, содержащей НДС, определяются следующим образом: 16,67% (20-100:120) и 9,09% (10 * 100: 110).

Имеется ряд  особенностей формирования облагаемого  НДС оборота с учетом применяемых  цен, когда они больше или меньше фактической себестоимости, а также содержания финансово-хозяйственных операций (например, товарообмен-ные операции, безвозмездная передача на сторону).

Освобождаются от обложения НДС продажа некоторых  товаров, реализация работ и услуг и денежные взносы. В частности, это:

а) товары на экспорт, для пользования иностранными представительствами, продукция школьных столовых и детских  учреждений, бюджетные науч-ные исследования, конфискованное имущество, товары народных промыс-лов и др.;

б) банковские, страховые  и патентно-лицензионные операции, услуги пасса-жирского транспорта, ритуальные услуги, услуги вневедомственной охра-ны и др.;

в) квартирная плата, пошлинные и лицензионные сборы, платные медицинские услуги, плата  за содержание и обучение детей в кружках и секциях и др.

Для расчета  НДС с 1 января 2001 г. в налоговое  производство было введено применение счетов-фактур. Это приблизило отечественную  практику налогообло-жения к инвойсному методу (методу зачета по счетам). При  этом установлены достаточно жесткие требования, предъявляемые к оформлению счетов-фактур, для контроля за правильностью исчисления НДС (обязательные реквизиты, коли-чество экземпляров, сроки оформления и доставки).

Методика формирования сумм налога такова: НДС для уплаты в бюджет равен НДС от покупателей минус НДС, уплаченный поставщикам. Условиями возмеще-ния из бюджета уплаченных поставщикам сумм НДС являются:

1) документальное  оформление операций (наличие счетов-фактур  по установленной форме, выделение  в них сумм НДС, регистрация счетов-фактур книгах покупок-продаж);

2) учет полученных  от поставщиков ценностей (оприходование  ценностей и отнесение их стоимости  на издержки производства и  обращения).

Существуют отраслевые особенности применения порядка  ведения счетов фактур, а также особенности определения НДС в сфере внешнеэкономической деятельности.