Проблемы информатизации и модернизации налоговых органов

Содержание

Введение 

    1. Теоретические   и   нормативные   начала   организации   деятельности

    налоговой инспекции. 

    1.1 Правовая основа деятельности  налоговых инспекций. 

    1.2. Права и обязанности налоговых  органов. 

    1.3 Проблемы информатизации и модернизации налоговых органов. 

    1.4.    Пути    решения    проблемы    информатизации    и    модернизации налоговых органов.  

    2. Расчетная часть  

    Заключение. 

Список использованных источников 

Приложение 

     Введение 

     Сегодня особенно актуальна и трудноразрешима  проблема организации эффективного налогового контроля в России, являющегося важным средством защиты имущественных интересов как частных собственников, так и государства. Непременным условием четкого функционирования всей системы налогового контроля является эффективная работа налоговых органов. Повышение эффективности работы – одна из серьезнейших задач, стоящих перед налоговой службой России. Для ее решения в практику работы налоговых инспекций необходимо широко внедрять информационные технологии. Поэтому при подготовке специалистов для налоговой системы знание информационных технологий и овладение навыками работы на ПЭВМ особенно актуальны.

     В связи со вступлением в силу нового Налогового кодекса РФ во много раз  увеличивается поток информации, поступающей в налоговые органы. Результатом внедрения информационных технологий на этом участке является не только принципиально новые возможности для решения задач, стоящих перед налоговой службой, но и изменения в характере труда специалистов в сторону его интеллектуализации, освобождения от рутинных операций.

     Однако  работать с новыми информационными  технологиями должны специалисты, подготовленные в этой области.

      1.Теоретические   и   нормативные   начала   организации   деятельности налоговой инспекции. 

     1.1 Правовая основа деятельности налоговых инспекций. 

     В процессе осуществления налогового контроля государственные налоговые инспекции руководствуются определенным перечнем нормативно-правовых актов, регулирующих отношения в сфере налогообложения. Данный перечень содержит сотни наименований, они изменяются и дополняются в связи с переменами в экономической и политической ситуации в стране. 
       Несомненно, на первом месте стоит Конституция РФ. Содержащие в основном законе стране нормы, регулирующие налоговые отношения, имеют высшую юридическую силу, прямое действие и применяются на всей территории РФ. В частности, определяются субъекты налогообложения и их гарантии, компетенция органов власти РФ в сфере налогового регулирования и законотворчества. 
       Как показывают наши исследования, нормы, закрепленные в Конституции РФ, детализируются в законах и подзаконных актах, регулирующих как организацию работы налоговых инспекций, так и конкретные сферы налогообложения. 
       Вторым по значимости нормативно-правовым актом, регулирующим деятельность ГНС, является Закон РФ от 21 марта 1991 г. «О Государственной налоговой службе РСФСР». Это первый российский закон, определивший задачи и структуру государственной налоговой службы, права и обязанности налоговых органов при осуществлении налогового контроля. Здесь же указывается ответственность государственных инспекций и их должностных лиц, а также их социальные гарантии. 
       Также важнейшим из законов, регулирующих деятельность налоговых инспекций, является Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991 г. Впервые на законодательном уровне определено понятие налога и налоговой системы. Также данный закон раскрывает понятие плательщиков налога, устанавливает перечень льгот, определяет общий порядок уплаты налогов, регулируют другие аспекты налоговых отношений. И наконец, в законе представлен перечень налоговых платежей, взимаемых на территории РФ. Как показывает практика работы налоговых инспекций, в целом данный закон является определяющим в сфере налоговых отношений и при осуществлении налогового контроля. 
       Федеральные законы о налогах были приняты одновременно с принятием Закона «Об основах налоговой системы». Они детализировали положения, закрепленные в последнем. В частности, к таким законам относятся Закон «О налоге на налоге на прибыль с предприятий», «Об акцизах»,и т. д. Таким образом, к каждому налогу принят соответствующий закон. Данная категория нормативных актов постоянно меняется в зависимости от изменения налоговой политики государства. 
       Законы о федеральных и других налогах не исчерпывают правовую основу осуществления налогового контроля. В иерархии нормативно-правовых источников после законов следуют подзаконные акты по вопросам налогообложения и организации работы налоговой инспекции. 
       В первую очередь, к таким актам относятся указы президента РФ. 31 декабря 1991 г. Был издан Указ «О государственной налоговой службе». Именно с принятием данного указа органы налоговой службы были выделены из Министерства ф В первую очередь, к таким актам относятся указы президента РФ. 31 декабря 1991 г. Был издан Указ «О государственной налоговой службе». Именно с принятием данного указа органы налоговой службы были выделены из Министерства финансов РФ и преобразованы в самостоятельную систему центральных органов с подчинением Президенту и Правительству РФ. Среди Указов регламентирующих вопросы налогового контроля следует выделить Указ № 1212 от 18 августа 1996 г. «О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения». Данным Указом предусматривается ряд мер по ужесточению контроля за деятельностью предприятий, как в частности, обязанность банков в трехдневный срок отвечать на запросы налоговых органов относительно операций своих клиентов, обязанность кредитных организаций незамедлительно извещать налоговые органы об открытии в них предприятиями банковских счетов, осуществление операций по снятию денежных средств со счета только после поступления от налогового органа подтверждения такого извещения. 
       Другими самостоятельными источниками налогового права являются постановления и распоряжения Правительства РФ по налогам и другим обязательным платежам. Их содержание в большинстве случаев связано с определением налоговых ставок или налоговых льгот, причем в соответствующем законе содержится отсылочные нормы, предусматривающие регулирование отдельных налоговых отношений нормативными актами Правительства РФ. Примером может служить Закон «Об акцизах». 
       В составе подзаконных актов, регулирующих налоговый контроль в РФ особняком стоят акты, издаваемые ГНС РФ и содержащие предписание по процедурам взимания различных видов налога в масштабах всей РФ. Это инструкции, разъяснения, письма и т. д. Адресатом этих нормативных актов являются не только структурные подразделения Госналогслужбы, но и плательщики соответствующего налога на всей территории РФ. 
       Местные подзаконные акты по вопросам налогообложения издаются представительными органами краев и областей, а также городов и районов. Их юрисдикция определяется Законом «Об основах налоговой системы» и Законом «О местном самоуправлении». 
       Учитывая вышесказанное, можно сказать, что базовыми документами, регулирующими работу Государственных налоговых инспекций по контролю за соблюдением налогового законодательства является Закон РФ «О государственной налоговой службе РСФСР», Указ Президента РФ «О государственной налоговой службе РФ», Закон РФ «Об основах налоговой системы РФ», Указ Президента «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей», а также пакет федеральных, региональных и местных налогов и подзаконные акты, издаваемые ГНС РФ, причем с 1993 г. последние имеют юридическую силу только в том случае, если прошли регистрацию в Минюсте РФ. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.2.Права и обязанности налоговых органов. 

     Налоговые органы вправе:

– требовать  от налогоплательщика или налогового агента документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов; 
– проводить налоговые проверки; 
– производить выемку документов при проведении налоговых проверок у налогоплательщика или налогового агента, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений, в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены; 
– вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах; 
– приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в банках и налагать арест на имущество налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов; 
– осматривать (обследовать) любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества. В этой связи особо подчеркнем, что Порядок проведения инвентаризации имущества налогоплательщика при налоговой проверке согласно Налоговому кодексу РФ должен быть утвержден Министерством финансов Российской Федерации и Министерством Российской Федерации по налогам и сборам – то есть применение в этих целях иных документов неправомерно; 
– определять суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками в бюджет (внебюджетные фонды), расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру (обследованию) производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги; 
– требовать от налогоплательщиков, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; 
– взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени; 
– контролировать соответствие крупных расходов физических лиц их доходам; 
– требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов и инкассовых поручений (распоряжений) налоговых органов о списании со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сумм налогов и пени; 
– привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков; 
– вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля; 
– заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности; 
– создавать налоговые посты; 
Предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: 
– о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах; 
– о признании недействительной государственной регистрации юридического лица или государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя; 
– о ликвидации организации любой организационно-правовой формы по основаниям, установленным законодательством Российской Федерации; 
– о досрочном расторжении договора о налоговом кредите и договора об инвестиционном налоговом кредите; 
– о взыскании задолженности по налогам, сборам, соответствующим пеням и штрафам в бюджеты (внебюджетные фонды), числящейся более трех месяцев за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (товариществ, предприятий), когда на счета последних в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) зависимых (дочерних) обществ (предприятий), а также за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами (товариществами, предприятиями), с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) основных (преобладающих, участвующих) обществ (товариществ, предприятий); 
– в иных случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

     Налоговые органы осуществляют также другие права, предусмотренные Налоговым кодексом РФ.

      Налоговые органы обязаны: 
– соблюдать законодательство о налогах и сборах; 
– осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов; 
– вести в установленном порядке учет налогоплательщиков; 
– проводить разъяснительную работу по применению законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, представлять формы установленной отчетности и разъяснять порядок их заполнения, давать разъяснения о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов; 
– осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов; 
– соблюдать налоговую тайну; 
– направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

     Налоговые органы несут также другие обязанности, предусмотренные Налоговым кодексом РФ и иными федеральными законами.

     Налоговые органы при выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, обязаны в десятидневный срок со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в органы налоговой полиции для решения вопроса о возбуждении уголовного дела. 
 
 
 
 

1.3.Проблемы  информатизации и  модернизации налоговых органов.

     Министерство  РФ по налогам и сборам играет ключевую роль в формировании доходной части бюджета страны. Решение проблемы информатизации налоговых органов связано с проведением комплекса работ по реформированию налоговой системы Российской Федерации.

     В настоящее время налоговая система обрабатывает колоссальные объёмы информации. Это связано с ростом числа налогоплательщиков, видов налогов, увеличением разнообразия форм первичной отчётности от налогоплательщиков и углублением экономикостатистического анализа соблюдения налогового законодательства. Сегодня 50% рабочего времени налогового инспектора из общего ресурса содержательной работы составляют рутинные, непроизводительные операции. Предпринимаемые попытки модернизации налоговых органов могут обеспечить стабилизацию ситуации на отдельных участках работы уже в ближайшее время, но полное решение проблем налоговой системы является длительной стратегической задачей, решение которой по требует не менее пяти лет.

     Целенаправленность  и результативность процесса реформирования налоговой системы определяется Стратегией модернизации, принятой коллегией МНС России в июне 1999 года. В её реализации задействованы все ключевые департаменты министерства. Основными положениями данной Стратегии является обеспечение информационными технологиями:

     • автоматизации всех функций по учёту налогоплательщиков и налоговых поступлений;

     • информационного воздействия всех структурных подразделений налоговой системы между собой и с внешними ведомствами;

     •  высвобождение трудовых ресурсов, занятых непроизводительной и технической работой;

     •    повышение производительности труда;

     •    оперативность и точность результатов учёта, анализа и прогнозирования налоговых поступлений.

     В основе решения данных проблем лежит  применение современных компьютерных и телекоммуникационных средств, создание распределённых хранилищ данных.

     Сегодня информация, необходимая для подготовки и принятия управленческих решений на региональном и федеральном уровнях сосредоточена в районных инспекциях. В результате, поток запросов в районные инспекции носит лавинообразный характер. В этой связи возникает задача обеспечения необходимого и достаточного информационного ресурса для выполнения функциональных задач на каждом уровне налоговой системы, обеспечения специалистов подразделений региональных структур и самого министерства программнотехническими средствами доступа к централизованным информационным базам, которые формируются на региональном, межрегиональном и федеральном уровнях.

      В 1999 году, в соответствии со Стратегией, был выполнен ряд работ приоритетного направления. Так, впервые на базе районной инспекции Москвы проведена централизованная обработка сведений о доходах физических лиц Москвы и Московской области. По каждому плательщику выполнено сопоставление декларированных доходов с полученными справками о доходах от работодателей. В результате, сумма доначислений составила более 1,3 миллиардов рублей. Всего по г. Москве в 1999 году собрано налогов в 1,5 раза больше, чем в 1998 году. Было выявлено обязанных подать, но не подавших декларацию свыше 138 тысяч граждан и занижение суммы налога 18200 гражданами. При этом затраты на обработку всего объёма информации оказались в 1,65 раза ниже, чем при старой технологии – нецентрализованной обработке.