Принципы работы упрощенной системы налогообложения

24. Расходы  на выплату комиссионных, агентских  вознаграждений, вознаграждений по  договорам поручения.

25. Расходы  на оказание услуг по гарантийному  ремонту и обслуживанию.

26. Расходы  на подтверждение соответствия  продукции или иных объектов, процессов производства, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации  и утилизации, выполнения работ  или оказания услуг требованиям  технических регламентов, положениям  стандартов или условиям договоров.

27. Расходы  на проведение (в случаях, установленных  законодательством РФ) обязательной  оценки в целях контроля за  правильностью уплаты налогов  в случае возникновения спора  об исчислении налоговой базы.

28. Плата  за предоставление информации  о зарегистрированных правах.

29. Расходы  на оплату услуг специализированных  организаций по изготовлению  документов кадастрового и технического  учета (инвентаризации) объектов  недвижимости (в том числе правоустанавливающих  документов на земельные участки  и документов о межевании земельных  участков).

30. Расходы  на оплату услуг специализированных  организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений  и предоставлению иных документов, наличие которых обязательно  для получения лицензии (разрешения) на осуществление конкретного  вида деятельности.

31. Судебные  расходы и арбитражные сборы.

32. Периодические  (текущие) платежи за пользование  правами на результаты интеллектуальной  деятельности и средствами индивидуализации (в частности, правами, возникающими  из патентов на изобретения,  промышленные образцы и другие  виды интеллектуальной собственности.

33. Расходы  на подготовку и переподготовку  кадров, состоящих в штате налогоплательщика,  на договорной основе в порядке,  предусмотренном пунктом 3 статьи 264 Налогового Кодекса РФ.

34. Расходы  в виде отрицательной курсовой  разницы, возникающей от переоценки  имущества в виде валютных  ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в  иностранной валюте, в том числе  по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением  официального курса иностранной  валюты к рублю Российской  Федерации, установленного Центральным  банком Российской Федерации.

35. Расходы  на обслуживание контрольно-кассовой  техники.

36. Расходы  по вывозу твердых бытовых  отходов.

                При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

                Ставка при данном объекте налогообложения равна 15 %. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

                 Итак, налогоплательщик, выбравший в качестве налоговой базы доходы, уменьшенные на величину расходов, исчисляет следующим образом сумму единого налога (авансовых платежей), которую он должен уплатить в бюджет:

1. определяем сумму доходов,
2. определяем величину расходов,
3. находим величину налогооблагаемой базы (разница между суммой доходов и расходов),
4. исчисляем сумму единого налога (авансовых платежей).

Пример.

ООО «Колос»  по результатам работы получило доход  за первый квартал 2010 года в размере 200.000 рублей, за полугодие 2010 года в  сумме 500.000 рублей, при этом организация  понесла в первом квартале 2010 года расходы на сумму 180.000 рублей, за полугодие 2010 года - 470.000 рублей. Исчислим сумму  авансовых платежей ООО «Колос»  за первый квартал и за полугодие.

Налоговая база за первый квартал 2010 года равна 20.000 рублей (200.000-180.000). Сумма авансового платежа по единому налогу, которую  ООО «Колос» должно уплатить по сроку 25 апреля 2010 года, равна 3.000 рублей (20.000х15%).

Налоговая база за полугодие 2010 года равна 30.000 рублей (500.000-470.000). Сумма авансового платежа  по единому налогу, которую ООО  «Колос» должно уплатить по сроку 25 июля 2010 года, равна 1.500 рублей (30.000х15% - 3.000).

В данном налоговом режиме (упрощенная система  налогообложения) введено понятие: «минимальный налог».

Минимальный налог - это тот суммовой порог, ниже которого размер единого налога, подлежащего уплате в бюджет за истекший налоговый период, не может опускаться.

                  Сумма минимального налога исчисляется как 1 процент от налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 НК РФ, т.е., если величина расходов за налоговый период превышает величину доходов (получен убыток), или, если исчисленная сумма единого налога за налоговый период меньше исчисленного за этот же налоговый период минимального налога, налогоплательщик уплачивает в бюджет сумму минимального налога.

                  При этом налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее.

                  Таким образом, при расчете единого налога за налоговый период необходимо определять сумму минимального налога (такой расчет предусмотрен в декларации по единому налогу).

                   Налогоплательщик по результатам года должен будет обязательно уплатить налог, хотя бы минимальный.

 

 

 

 

 

 

3. Перспективы совершенствования

 

                 Начиная с 2011 года на предприятия, работающие по УСН, возрастает налоговая нагрузка, увеличивается количество отчетности, подаваемой в различные инстанции, и уже почти решился вопрос об ужесточении правил бухучета для юридических лиц.

1. При  выборе метода налогообложения  «доходы» база обложения налогом  складывается из всех сумм  поступления на расчетный счет  и в кассу. Это так называемый  «кассовый метод» учета доходов.  При этом не важно, из каких  источников пришло поступление.  Единый налог в 6% от общей  суммы поступлений на счет  налогоплательщик обязан заплатить  в бюджет.

2. Если  выбирается «доходы минус расходы»  то единый налог будет 15% от  разности между доходами и  расходами. Следует учесть, что  в графу «расходы» попадают  не все расходы по бизнесу,  а только те, перечень которых  перечислен в НК РФ, статье 346.16. Кроме того, при применении УСН  нет такого понятия, как убыток. При убытке, как и в случае, когда разность между доходами, исчисленными кассовым методом,  и расходами в соответствии  с требованиями Налогового кодекса  получится меньше, чем 1% от суммы  годового дохода, то заплатить  в бюджет придется минимальный  налог по УСН по ставке 1% от  дохода.

                 Налоговая декларация по УСН годовая и должна быть представлена в местную инспекцию организациями по 31 марта, ИП – по 30 апреля следующего за отчетным года. По итогам каждого квартала налогоплательщики обязаны уплачивать авансовый платеж по УСН без подачи расчета в налоговую инспекцию. При ставке 15%, если возникает необходимость уплаты минимального налога, авансовые платежи по единому налогу налоговики не разрешают зачитывать в счет уплаты минимального налога. Уплаченные суммы единого налога по письменному заявлению налогоплательщика могут быть зачтены в счет авансовых платежей следующего года или возвращены на расчетный счет плательщика.

Не следует  забывать, что при УСН с организаций  и ИП, применяющих наемный труд, не снимается обязанность налогового агента по НДФЛ. Из начисленной заработной платы работников при каждой выплате  должны удерживаться и перечисляться  в бюджет 13% (чаще всего) НДФЛ, а при  распределении прибыли среди  участников обществ (ООО, ЗАО, ОАО) 9% от суммы полученных участником общества дивидендов.

                   Государственная дума в третьем чтении одобрила положение о том, что юридические лица, применяющие УСН, с 2011 года должны осуществлять ведение бухгалтерского учета с применением счетов бухгалтерского учета и сдавать в налоговую квартальный бухгалтерский баланс.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

В данной курсовой работе были рассмотрены теоретические  и практические аспекты применения упрощенной системы налогообложения, предложены методы оптимизации единого  налога, а также выявлены основные достоинства и недостатки данного  режима налогообложения.

               На основании проделанной работы можно сделать следующие выводы.

               Упрощенная система налогообложения предназначена в основном для малых и средних предприятий и индивидуальных предпринимателей. Сущность единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями, заключается в том, что он заменяет уплату целого ряда налогов, устанавливаемых общим налоговым режимом.

              Так, организации, применяющие данный налоговый режим, освобождаются от обязанности по уплате:

• налога на прибыль организаций,

• налога на добавленную стоимость (за исключением случаев ввоза  товаров на таможенную территорию Российской федерации и аренды государственного имущества, когда у организации  возникает обязанность уплаты НДС  на основании главы 21 НК РФ в качестве налогового агента);

• налога на имущество организаций;

• единого социального налога.

               Индивидуальные предприниматели, применяющие данный налоговый режим, освобождаются от обязанности по уплате:

• налога на доходы физических лиц (в  отношении доходов, полученных от осуществления  предпринимательской деятельности),

• налога на добавленную стоимость (за исключением случаев, когда индивидуальный предприниматель в соответствии с нормами главы 21 НК РФ выступает  налоговым агентом),

• налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого  для осуществления предпринимательской  деятельности),

• единого социального налога в  отношении доходов, полученных от предпринимательской  деятельности, а также выплат и  иных вознаграждений, начисляемых предпринимателем в пользу физических лиц.

               Этот режим, безусловно, имеет как достоинства, так и недостатки. Несомненными достоинствами упрощенной системы налогообложения являются:

• снижение налогового бремени налогоплательщика,

• упрощение учета, в том числе  налогового,

• упрощение налоговой отчетности,

• относительно низкие ставки единого  налога,

• налогоплательщик сам выбирает объект налогообложения из двух возможных  вариантов,

• право переносить убытки прошлых  налоговых периодов на будущие налоговые  периоды.

              Среди недостатков УСН можно выделить:

• вероятность утраты права работать на УСН. В этом случае фирма должна будет доплатить налог на прибыль  и пени;

• отсутствие обязанности платить  НДС может привести к потере покупателей  – плательщиков этого налога;

• при переходе с УСН необходимо будет досдать налоговую и  бухгалтерскую отчетность;

• при потере права применять  УСН нужно восстанавливать данные бухучета за весь “упрощенный” период.

              Однако основная проблема “упрощенных” фирм связана с налогом на добавленную стоимость. Дело в том, что любому поставщику, который платит этот налог, выгодней купить товар также у плательщика НДС. Сумму налога, которую ему предъявит поставщик товара, он сможет принять к вычету. Чего не произойдет при покупке ценностей у “упрощенной” компании. Поэтому, чтобы не потерять конкурентоспособность, “упрощенцу” приходится снижать стоимость товаров как раз на сумму этого налога. Только в таком случае покупателю будет все равно – приобретать товар у обычной или “упрощенной” фирмы.

               Таким образом, чтобы принять правильное решение, переходить фирме на специальный режим или нет, нужно проанализировать множество факторов, касающихся конкретной компании. Очевидно, что особенно выгодна УСН небольшим фирмам, работающим с покупателями, которым неважно, указан в стоимости покупки НДС или нет (например, при розничной торговле). Ведь, как показывает практика, многие компании уходят от специального режима только потому, что крупные заказчики – плательщики НДС отказываются с ними работать.