Принципы работы упрощенной системы налогообложения

Содержание

 Введение…………………………………………………………………………..2

1. Сущность  упрощенной системы налогообложения……………………………………..4

2. Принципы  работы упрощенной системы налогообложения……………………….7

2.1 Объект  налогообложения – доходы………………………………………………………….10

2.2 Объект  налогообложения - доходы, уменьшенные  на величину расходов……………………………………………………………………………………………………………12

3. Перспективы  совершенствования……………………………………………………………….18

Заключение……………………………………………………………………………………………………….20

Список  литературы……………………………………………………………………………………………23

Приложение 1…………………………………………………………………………………………………..24

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

              В условиях развития рыночных  отношений важное место занимают  малые предприятия. Они вносят  значительный вклад в развитие  экономики регионов, способствуют  формированию стабильных налоговых  поступлений в бюджеты субъектов  Российской Федерации.      

              Темпы роста числа субъектов  малого предпринимательства, и  объема производимой ими продукции  (работ, услуг), и, как следствие,  увеличения их удельного веса  в формировании доходов республиканского  бюджета, сдерживаются многими  факторами. Среди барьеров на  пути развития малого бизнеса  выделяют неразвитость механизмов  финансово-кредитной поддержки и  страхования их рисков, несовершенства  законодательства и налоговой  системы, недостаточный уровень  профессиональной подготовки предпринимателей, нехватка информации, находящейся  в их распоряжении, и пр.

                С целью совершенствования экономических,  правовых и организационных условий  предпринимательской деятельности  разрабатываются специальные программы  поддержки малого бизнеса, на  реализацию которых ежегодно  выделяются средства из республиканского  и местного бюджетов. Одним из  видов такой поддержки являются  законодательные решения о введении  специальных режимов налогообложения.

                Упрощенная система налогообложения  относится к специальному режиму, предусматривающему особый порядок  определения объектов налогообложения,  а также освобождение от обязанностей  по уплате отдельных налогов  и сборов.

               Упрощенная система налогообложения  предназначена в основном для  малых и средних предприятий  и индивидуальных предпринимателей. Сущность единого налога, уплачиваемого  в связи с применением упрощенной  системы налогообложения организациями  и индивидуальными предпринимателями,  заключается в том, что он  заменяет уплату целого ряда  налогов, устанавливаемых общим  налоговым режимом. Благодаря  этому налогоплательщики, перешедшие  на УСН, значительно экономят  на налогах, а также заполняют  и сдают в инспекцию только  одну декларацию по единому  налогу. Кроме того, с переходом  на упрощенную систему налогообложения  у налогоплательщиков возникает  право не вести бухгалтерский учет (за исключением основных средств и нематериальных активов), что в свою, очередь, существенно упрощает организацию деятельности компаний.

               В этой связи, упрощение системы  взимания налогов и сборов  посредством внедрения УСН для  малых и средних организаций  оказывает положительное влияние  на объем производимых ими  товаров и услуг, а значит, и  на доходность бюджетной системы  РФ, что выражает актуальность  выбранной темы.

            Данная курсовая работа посвящена  упрощенной системе налогообложения,  цель которой – рассмотреть  теоретические и практические  аспекты ее применения; предложить  методы оптимизации единого налога, а также выявить достоинства  и недостатки изучаемого режима  налогообложения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Сущность упрощенной системы  налогообложения

 

               Упрощенная система налогообложения (УСН) регулируется главой 26.2 Налогового кодекса РФ и применяется как организациями, так и индивидуальными предпринимателями.

               Сущность упрощенной системы налогообложения и ее привлекательность заключаются в том, что уплата целого ряда налогов (НДС, налога на прибыль, налога на имущество, частично единого социального налога (ЕСН) –для организаций, НДС, НДФЛ, налога на имущество, частично ЕСН - для ИП) заменяется уплатой единого налога, который рассчитывается на основании результатов хозяйственной деятельности налогоплательщика за налоговый период.

               Перейти на применение упрощенной системы налогообложения или вернуться к общей системе (общему режиму) зарегистрированные фирмы и предприниматели могут в добровольном порядке при соблюдении определенных условий.

               Добровольный порядок перехода на упрощенную систему ограничен рядом обязательных условий, при несоблюдении которых предприниматели не вправе применять упрощенную систему налогообложения и, соответственно, не признаются плательщиками единого налога.

               Не могут применять упрощенную систему налогообложения индивидуальные предприниматели, перечисленные в пп. 8, 9, 11, 13, 15 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ.

               УСН дает дополнительные преимущества в виде возможности применять кассовый метод учета доходов и расходов, а также упрощенную форму бухгалтерского учета.

               Кроме единого налога, организации или индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, должны платить взносы в Пенсионный фонд, страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также прочие налоги и сборы, например: земельный налог, транспортный налог, налог на добычу полезных ископаемых, налог за пользование недрами, сборы за пользование водными объектами, таможенные платежи и сборы, госпошлину и др.

Порядок перехода на УСН является заявительным. Это значит, что для перехода на упрощенную систему налогообложения  необходимо представить в налоговые органы заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения (Приложение 1). Если вы хотите использовать "упрощенку" начиная с 1 января 2011 года, вам необходимо было подать заявление в период с 1 октября по 30 ноября 2010 года.

                  Несмотря на достоинства УСН, эта система имеет ряд недостатков, которые в значительной степени тормозят массовый переход на льготный режим налогообложения предприятий производственного сектора экономики. Кроме того, недоступной она остается и для многих средних предприятий, что затрудняет хозяйственные отношения между предприятиями разных размеров, ставя их в неодинаковые условия налогообложения.

Условия перехода на УСН :

Для организаций	Для индивидуальных предпринимателей
Доходы от реализации за девять месяцев  года, предшествовавшего году перехода на УСН, не должны превышать 15 млн руб. (с учетом коэффициентов-дефляторов в 2010 г. - 43 428 тыс. руб)	Среднесписочная численность  работников за налоговый (отчетный) период не должна превышать 100 человек
Средняя численность работников за налоговый (отчетный) период не должна превышать 100 человек
Остаточная стоимость основных средств  и нематериальных активов не должна превышать 100 млн руб.
Доля участия других организаций  должна составлять не более 25%. Данное условие не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, численность которых не менее 50%, а фонд оплаты труда — не менее 25%, а также на некоммерческие организации, в том числе на организации потребительской кооперации

                 Таким образом, индивидуальные предприниматели имеют возможность перейти на УСН при условии, что у них выполняется только одно ограничение — среднесписочная численность наемных работников не превышает 100 человек. Что касается организаций, то они должны выполнить четыре условия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Принципы работы упрощенной  системы налогообложения 

 

                Особенностью главы 26.2 НК РФ является различие условий применения упрощенной системы налогообложения для организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих виды деятельности, названные в статье 346.25.1 НК РФ. Если организации исчисляют и уплачивают единый налог по результатам хозяйственной деятельности, то у предпринимателей, в соответствии с указанной статьей НК РФ, имеется также альтернатива уплачивать в бюджет стоимость патента, устанавливаемую в зависимости от осуществляемого ими вида деятельности законами субъектов Российской Федерации.

                  Переход к упрощенной системе налогообложения, равно как и возврат к общему налоговому режиму, осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, регламентируемом главой 26.2 НК РФ.

                  Сущность единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями, заключается в том, что он заменяет уплату целого ряда налогов, устанавливаемых общим налоговым режимом.

Организации, применяющие данный налоговый режим, освобождаются от обязанности по уплате:

1. налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 НК РФ),
2. налога на добавленную стоимость (за исключением случаев ввоза товаров на таможенную территорию Российской федерации и аренды государственного имущества, когда у организации возникает обязанность уплаты НДС на основании главы 21 НК РФ в качестве налогового агента),
3. налога на имущество организаций.

 

                 Индивидуальные предприниматели, применяющие данный налоговый режим, освобождаются от обязанности по уплате:

1. налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ),
2. налога на добавленную стоимость (за исключением случаев, когда индивидуальный предприниматель в соответствии с нормами главы 21 НК РФ выступает налоговым агентом),
3. налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности),
4. единого социального налога в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых предпринимателем в пользу физических лиц.

 

                Следует особо отметить, что и организации, и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации (в частности, за работников 14%, предприниматель уплачивает фиксированные взносы на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии в соответствии со статьей 28 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»).

                Экономические субъекты, применяющие упрощенную систему налогообложения, уплачивают иные налоги, действующие в Российской Федерации, при наличии на то оснований в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Например, в случае, если налогоплательщик единого налога является на основании главы 28 НК РФ плательщиком транспортного налога, он обязан исчислять и уплачивать налог в общеустановленном порядке, представлять налоговую отчетность.

                  Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов - они обязаны уплачивать в бюджет налог на доходы физических лиц (например, с доходов наемных работников - 13% либо 30%), о чем упоминалось выше, налог на добавленную стоимость (например, с арендной платы при аренде федерального или муниципального имущества) и т.д.

Объектом  налогообложения единым налогом  признаются согласно статье 346.14 НК РФ:

а) доходы (ставка 6%);

б) доходы, уменьшенные на величину расходов (ставка 15%).

                  Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением участников договора простого товарищества или доверительного управления имуществом, для которых с 1 января 2006 года был установлен единственно возможный объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом, выбрав тот или иной объект налогообложения, налогоплательщик не сможет его поменять в течение трех лет с начала применения упрощенной системы налогообложения.

                   В соответствии со статьей 346.19 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается календарный год, а отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Сроки уплаты и сроки сдачи налоговой декларации по единому налогу для организаций  и индивидуальных предпринимателей различные.

                   Так, организации должны представить налоговые декларации по итогам налогового периода (календарного года) не позднее 31 марта года, следующего за истекшим. Такой же срок установлен и для уплаты единого налога.