Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты ЕСН налогоплательщиками – работодателями

46) отчисления  налогоплательщиков, осуществляемые  на обеспечение предусмотренной  законодательством Российской Федерации  надзорной деятельности специализированных  учреждений в целях осуществления  контроля за соблюдением такими  налогоплательщиками соответствующих  требований и условий, а также  отчисления налогоплательщиков  в резервы, создаваемые в соответствии  с законодательством Российской  Федерации, регулирующим деятельность  в области связи;

47) потери  от брака;

48) расходы,  связанные с содержанием помещений  объектов общественного питания,  обслуживающих трудовые коллективы (включая суммы начисленной амортизации,  расходы на проведение ремонта  помещений, расходы на освещение,  отопление, водоснабжение, электроснабжение, а также на топливо для приготовления  пищи), если подобные расходы не  учитываются в соответствии со статьей 275.1 настоящего Кодекса;

48.1) расходы  работодателя по выплате пособия  по временной нетрудоспособности  вследствие заболевания или травмы (за исключением несчастных случаев  на производстве и профессиональных  заболеваний) за первые два  дня нетрудоспособности работника  в соответствии с законодательством  Российской Федерации в части,  не покрытой страховыми выплатами,  произведенными работникам страховыми  организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с  законодательством Российской Федерации,  на осуществление соответствующего  вида деятельности, по договорам  с работодателями в пользу  работников на случай их временной  нетрудоспособности вследствие  заболевания или травмы (за исключением  несчастных случаев на производстве  и профессиональных заболеваний)  за первые два дня нетрудоспособности;

48.2) платежи  (взносы) работодателей по договорам  добровольного личного страхования,  заключенным со страховыми организациями,  имеющими лицензии, выданные в  соответствии с законодательством  Российской Федерации, на осуществление  соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай  их временной нетрудоспособности  вследствие заболевания или травмы (за исключением несчастных случаев  на производстве и профессиональных  заболеваний) за первые два  дня нетрудоспособности. Указанные  платежи (взносы) включаются в  состав расходов, если сумма страховой  выплаты по таким договорам  не превышает размера пособия  по временной нетрудоспособности  вследствие заболевания или травмы (за исключением несчастных случаев  на производстве и профессиональных  заболеваний) за первые два  дня нетрудоспособности работника,  определяемого в соответствии  с законодательством Российской  Федерации. При этом совокупная  сумма этих платежей (взносов)  работодателей и взносов, указанных  в абзаце десятом пункта 16 статьи 255 настоящего Кодекса, включается в состав расходов в размере, не превышающем 3 процентов суммы расходов на оплату труда;

49) другие  расходы, связанные с производством  и (или) реализацией.

2. К представительским  расходам относятся расходы налогоплательщика  на официальный прием и (или)  обслуживание представителей других  организаций, участвующих в переговорах  в целях установления и (или)  поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших  на заседания совета директоров (правления) или иного руководящего  органа налогоплательщика, независимо  от места проведения указанных  мероприятий. К представительским  расходам относятся расходы на  проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного  мероприятия) для указанных лиц,  а также официальных лиц организации-налогоплательщика,  участвующих в переговорах, транспортное  обеспечение доставки этих лиц  к месту проведения представительского  мероприятия и (или) заседания  руководящего органа и обратно,  буфетное обслуживание во время  переговоров, оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.

К представительским  расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний.

Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 процента от расходов налогоплательщика  на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период.

3. К расходам  налогоплательщика на подготовку  и переподготовку кадров на  договорной основе с образовательными  учреждениями относятся расходы,  связанные с подготовкой и  переподготовкой (в том числе  с повышением квалификации кадров), в соответствии с договорами  с такими учреждениями.

Указанные расходы включаются в состав прочих расходов, если:

1) соответствующие  услуги оказываются российскими  образовательными учреждениями, получившими  государственную аккредитацию (имеющими  соответствующую лицензию), либо  иностранными образовательными  учреждениями, имеющими соответствующий  статус;

2) подготовку (переподготовку) проходят работники  налогоплательщика, состоящие в  штате, а для эксплуатирующих  организаций, в соответствии с  законодательством Российской Федерации  отвечающих за поддержание квалификации  работников ядерных установок,  работники этих установок;

3) программа  подготовки (переподготовки) способствует  повышению квалификации и более  эффективному использованию подготавливаемого  или переподготавливаемого специалиста  в этой организации в рамках  деятельности налогоплательщика.

Не признаются расходами на подготовку и переподготовку кадров расходы, связанные с организацией развлечения, отдыха или лечения, а  также расходы, связанные с содержанием  образовательных учреждений или  оказанием им бесплатных услуг, с  оплатой обучения в высших и средних  специальных учебных заведениях работников при получении ими  высшего и среднего специального образования. Указанные расходы  для целей налогообложения не принимаются.

Федеральным законом от 6 июня 2005 г. N 58-ФЗ в пункт 4 статьи 264 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2006 г.

4. К расходам  организации на рекламу в целях  настоящей главы относятся:

расходы на рекламные мероприятия через  средства массовой информации (в том  числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети;

расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных  стендов и рекламных щитов;

расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых  работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания, и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.

Расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям  розыгрышей таких призов во время  проведения массовых рекламных кампаний, а также расходы на иные виды рекламы, не указанные в абзацах втором - четвертом настоящего пункта, осуществленные им в течение отчетного (налогового) периода, для целей налогообложения  признаются в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации, определяемой в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса. 
 
 

2.Порядок  исчисления, порядок  и сроки уплаты  ЕСН налогоплательщиками  - работодателями. 

Порядок исчисления и уплаты устанавливается  соответствующими статьями налогового кодекса и зависит от того к  какой категории принадлежит  плательщик ЕСН. 
Налогоплательщики юр. лица исчисляют сумму ЕСН раздельно в отношении каждого фонда и федерального бюджета. Эта сумма определяется как соответствующая процентная доля накопленной налоговой базы. Сумма ЕСН, зачисляемая в ФСС РФ, должна быть уменьшена на цели государственного социального страхования в соответствие с действующим законодательством. 
Из суммы ЕСН, подлежащей уплате в федеральный бюджет, организации разрешается производить налоговый вычет в сумме начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. При этом налогового вычета не может превышать сумму ЕСН в части, подлежащей уплате в федеральный бюджет. 
В течение одного отчетного периода по итогам каждого календарного месяца, плательщики ЕСН должны исчислять ежемесячные авансовые платежи. Эти авансовые платежи рассчитываются, исходя из сумм выплат, произведенных с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца и соответствующей ставки ЕСН. Размер ежемесячного авансового платежа определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей. Срок уплаты ежемесячных авансовых платежей – не позднее 15 числа следующего авансового месяца. 
По итогам отчетного периода исчисляется разница между суммой ЕСН, определенной, исходя из налоговой базы, и суммой, уплаченной за этот же период авансовых платежей. Эта разница вносится в бюджет. 
Налоговая база рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода, до окончания соответствующего налогового периода. 
Не позднее 20 – го числа месяца, следующего за отчетным периодом, плательщик ЕСН обязан предоставить в налоговый орган данные о суммах авансовых платежей, о сумме налогового вычета, который был использован, о суммах фактически уплаченных за тот же период. 
Разница между суммой ЕСН по итогам налогового периода и суммами ЕСН , уплаченными в течение этого периода, должна быть внесена плательщиком в бюджет не позднее 15 дней со дня подачи ежегодной налоговой декларации. Либо должна быть зачтена в счет предстоящих платежей по ЕСН, либо возвращена плательщику ЕСН в установленном порядке. 
Не позднее 30 марта плательщик ЕСН обязан представить в налоговую декларацию. Одновременно копия налоговой декларации с отметкой налогового органа не позднее 1 июня подается в территориальный орган пенсионного фонда РФ. 
Если ИП до конца года прекратить деятельность, он обязан в пятидневный срок со дня подачи заявления о прекращении представить налоговую декларацию по ЕСН с начала года по день подачи заявления включительно. Разница между суммой ЕСН подлежащей уплате в соответствие с налоговой декларацией и сумм ЕСН, и уплачиваемыми предпринимателями с начала года подлежат уплате не позднее 15 дней со дня подачи декларации по ЕСН, либо подлежит возврату этому гражданину. 
 

3. Задача:

Обществом с ограниченной ответственностью принято  решение о ежеквартальном распределении  чистой прибыли между участниками  общества. За 1 квартал отчетного  года получена прибыль в размере 200000 руб, налог на прибыль -30%. Доли участников – физических лиц, пропорционально  которым распределяется прибыль, следующие: Иванов Р. А. – 30%, Петров Б. А. – 60%, Сидоров  Д. В. – 10%.

Определите  налоги, удержанные с участников общества. 

 
Решение

1. 200000*30%=60000 руб. прибыль Иванова
2. 200000*60%=120000 руб. прибыль Петрова
3. 200000*10%=20000 руб. прибыль Сидорова
4. 60000*30%= 18000 руб. налог удержанный с Иванова
5. 120000*30%=36000 руб. налог удержанный с Петрова
6. 20000*30%=6000 руб. налог удержанный с Сидорова

Ответ: 18000 руб, 36000 руб, 6000 руб. 
 

Литература:

Сайт: http://finance.neoficial.ru

Налоговый Кодекс часть 1,2

ИС «Консультант плюс»

Шелемех Н.Н. «Налоги и налогообложение», 2009 г., издательство Проспект

Евстигнеев Е. «Налоги и налогообложение: Учебное пособие. 6-е изд.» 2009 г.