Автономное
образовательное учреждение высшего
профессионального
образования
«ЛЕНИНГРАДСКИЙ
ГОСУДАРСТВЕННЫЙ
УНИВЕРСИТЕТ им. А.С.
Пушкина»
Дисциплина
«Налоговый учет»
Преподаватель:
Петухова
Н. Н.
Выполнила:
Кладова
Е.С
БиА-608
Санкт-Петербург
2012
СОДЕРЖАНИЕ
1.Группировка
расходов. Расходы, связанные с
производством и реализацией……………2
2.Порядок
исчисления, порядок и сроки уплаты
ЕСН налогоплательщиками – работодателями.
…………………………………………………………………………………………………….……10
3. Задача……………………………………………..………………………………………………….11
4. Литература………………………….……………………………………………………………….11
1.Группировка
расходов. Расходы,
связанные с производством
и реализацией,
согласно гл 25 НК
РФ
Группировка
расходов
1.В целях
настоящей главы налогоплательщик уменьшает
полученные доходы на сумму произведенных
расходов (за исключением расходов, указанных
в статье 270 настоящего Кодекса).
Расходами
признаются обоснованные и документально
подтвержденные затраты (а в случаях,
предусмотренных статьей 265 настоящего
Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные)
налогоплательщиком.
Под обоснованными
расходами понимаются экономически
оправданные затраты, оценка которых
выражена в денежной форме.
Под документально
подтвержденными расходами понимаются
затраты, подтвержденные документами,
оформленными в соответствии с законодательством
Российской Федерации, либо документами,
оформленными в соответствии с обычаями
делового оборота, применяемыми в иностранном
государстве, на территории которого были
произведены соответствующие расходы,
и (или) документами, косвенно подтверждающими
произведенные расходы (в том
числе таможенной декларацией, приказом
о командировке, проездными документами,
отчетом о выполненной работе
в соответствии с договором). Расходами
признаются любые затраты при
условии, что они произведены
для осуществления деятельности,
направленной на получение дохода.
2. Расходы
в зависимости от их характера,
а также условий осуществления
и направлений деятельности налогоплательщика
подразделяются на расходы, связанные
с производством и реализацией,
и внереализационные расходы.
Абзац исключен.
2.1. В целях
настоящей главы расходами вновь
созданных и реорганизованных
организаций признается стоимость
(остаточная стоимость) имущества,
имущественных и неимущественных
прав, имеющих денежную оценку, и
(или) обязательств, получаемых в
порядке правопреемства при реорганизации
юридических лиц, которые были
приобретены (созданы) реорганизуемыми
организациями до даты завершения
реорганизации. Стоимость имущества,
имущественных и неимущественных
прав, имеющих денежную оценку, определяется
по данным и документам налогового
учета передающей стороны на
дату перехода права собственности
на указанные имущество, имущественные
и неимущественные права.
Расходами
вновь созданных и реорганизованных
организаций также признаются расходы
(а в случаях, предусмотренных
настоящим Кодексом, убытки), предусмотренные
статьями 255, 260 - 268, 275, 275.1, 279, 280, 283, 304, 318
- 320 настоящей главы, осуществленные
(понесенные) реорганизуемыми организациями
в той части, которая не была учтена
ими при формировании налоговой
базы. В целях налогообложения
указанные расходы учитываются
организациями-правопреемниками в
порядке и на условиях, которые
предусмотрены настоящей главой.
Состав таких расходов и их оценка
определяются по данным и документам
налогового учета реорганизуемых организаций
на дату завершения реорганизации (дату
внесения записи о прекращении деятельности
каждого присоединяемого юридического
лица - при реорганизации в форме
присоединения).
Дополнительные
расходы, связанные с передачей (получением)
имущества (имущественных и неимущественных
прав) при реорганизации организаций,
в целях налогообложения учитываются
в порядке, установленном настоящей
главой.
3. Особенности
определения расходов, признаваемых
для целей налогообложения, для
отдельных категорий налогоплательщиков
либо расходов, произведенных в
связи с особыми обстоятельствами,
устанавливаются положениями настоящей
главы.
4. Если
некоторые затраты с равными
основаниями могут быть отнесены
одновременно к нескольким группам
расходов, налогоплательщик вправе
самостоятельно определить, к какой
именно группе он отнесет такие
затраты.
5. Понесенные
налогоплательщиком расходы, стоимость
которых выражена в иностранной
валюте, учитываются в совокупности
с расходами, стоимость которых
выражена в рублях.
Понесенные
налогоплательщиком расходы, стоимость
которых выражена в условных единицах,
учитываются в совокупности с
расходами, стоимость которых выражена
в рублях.
Пересчет
указанных расходов производится налогоплательщиком
в зависимости от выбранного в
учетной политике для целей налогообложения
метода признания таких расходов
в соответствии со статьями 272 и 273 настоящего
Кодекса.
В целях
настоящей главы суммы, отраженные
в составе расходов налогоплательщиков,
не подлежат повторному включению в
состав его расходов.
Расходы,
связанные с производством
и реализацией.
Федеральным
законом от 6 июня 2005 г. N 58-ФЗ в пункт
1 статьи
264 настоящего
Кодекса внесены изменения, вступающие
в силу с 1 января 2006 г.
1. К прочим
расходам, связанным с производством
и реализацией, относятся следующие
расходы налогоплательщика:
1) суммы
налогов и сборов, таможенных
пошлин и сборов, начисленные
в установленном законодательством
Российской Федерации порядке,
за исключением перечисленных
в статье
270 настоящего
Кодекса;
2) расходы
на сертификацию продукции и
услуг;
3) суммы
комиссионных сборов и иных
подобных расходов за выполненные
сторонними организациями работы
(предоставленные услуги);
4) суммы
портовых и аэродромных сборов,
расходы на услуги лоцмана
и иные аналогичные расходы;
5) суммы
выплаченных подъемных в пределах
норм, установленных в соответствии
с законодательством Российской
Федерации;
6) расходы
на обеспечение пожарной безопасности
налогоплательщика в соответствии
с законодательством Российской
Федерации, расходы на содержание
службы газоспасателей, расходы
на услуги по охране имущества,
обслуживанию охранно-пожарной сигнализации,
расходы на приобретение услуг
пожарной охраны и иных услуг
охранной деятельности, в том
числе услуг, оказываемых вневедомственной
охраной при органах внутренних
дел Российской Федерации в
соответствии с законодательством
Российской Федерации, а также
расходы на содержание собственной
службы безопасности по выполнению
функций экономической защиты
банковских и хозяйственных операций
и сохранности материальных ценностей
(за исключением расходов на
экипировку, приобретение оружия
и иных специальных средств
защиты);
7) расходы
на обеспечение нормальных условий
труда и мер по технике безопасности,
предусмотренных законодательством
Российской Федерации, расходы
на гражданскую оборону в соответствии
с законодательством Российской
Федерации, а также расходы
на лечение профессиональных
заболеваний работников, занятых
на работах с вредными или
тяжелыми условиями труда, расходы,
связанные с содержанием помещений
и инвентаря здравпунктов, находящихся
непосредственно на территории
организации;
8) расходы
по набору работников, включая
расходы на услуги специализированных
организаций по подбору персонала;
9) расходы
на оказание услуг по гарантийному
ремонту и обслуживанию, включая
отчисления в резерв на предстоящие
расходы на гарантийный ремонт
и гарантийное обслуживание (с
учетом положений статьи 267 настоящего
Кодекса);
Федеральным
законом от 30 декабря 2006 г. N 268-ФЗ в
подпункт 10 пункта 1 статьи 264
настоящего Кодекса внесены изменения,
вступающие в силу по истечении одного
месяца со дня официального опубликования
названного Федерального закона, и распространяющиеся
на правоотношения, возникшие с 1 января
2007 г.
10) арендные
(лизинговые) платежи за арендуемое
(принятое в лизинг) имущество
(в том числе земельные участки),
а также расходы на приобретение
имущества, переданного в лизинг.
В случае, если имущество, полученное
по договору лизинга, учитывается
у лизингополучателя, расходами,
учитываемыми в соответствии
с настоящим подпунктом, признаются:
у лизингополучателя
- арендные (лизинговые) платежи за вычетом
суммы амортизации по этому имуществу,
начисленной в соответствии со статьей 259 настоящего
Кодекса;
у лизингодателя
- расходы на приобретение имущества,
переданного в лизинг;
11) расходы
на содержание служебного транспорта
(автомобильного, железнодорожного, воздушного
и иных видов транспорта). Расходы
на компенсацию за использование
для служебных поездок личных
легковых автомобилей и мотоциклов
в пределах норм, установленных
Правительством Российской Федерации;
12) расходы
на командировки, в частности
на:
проезд
работника к месту командировки
и обратно к месту постоянной
работы;
наем
жилого помещения. По этой статье расходов
подлежат возмещению также расходы
работника на оплату дополнительных
услуг, оказываемых в гостиницах
(за исключением расходов на обслуживание
в барах и ресторанах, расходов
на обслуживание в номере, расходов
за пользование рекреационно-оздоровительными
объектами);
суточные
или полевое довольствие в
пределах норм, утверждаемых Правительством
Российской Федерации;
оформление
и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений
и иных аналогичных документов;
консульские,
аэродромные сборы, сборы за право
въезда, прохода, транзита автомобильного
и иного транспорта, за пользование
морскими каналами, другими подобными
сооружениями и иные аналогичные
платежи и сборы;
12.1) расходы
на доставку от места жительства
(сбора) до места работы и
обратно работников, занятых в
организациях, которые осуществляют
свою деятельность вахтовым способом
или в полевых (экспедиционных)
условиях. Указанные расходы должны
быть предусмотрены коллективными
договорами;
13) расходы
на рацион питания экипажей
морских, речных и воздушных
судов в пределах норм, утвержденных
Правительством Российской Федерации;
14) расходы
на юридические и информационные
услуги;
15) расходы
на консультационные и иные
аналогичные услуги;
16) плата
государственному и (или) частному
нотариусу за нотариальное оформление.
При этом такие расходы принимаются
в пределах тарифов, утвержденных
в установленном порядке;
17) расходы
на аудиторские услуги;
18) расходы
на управление организацией или
отдельными ее подразделениями,
а также расходы на приобретение
услуг по управлению организацией
или ее отдельными подразделениями;
19) расходы
на услуги по предоставлению
работников (технического и управленческого
персонала) сторонними организациями
для участия в производственном
процессе, управлении производством
либо для выполнения иных функций,
связанных с производством и
(или) реализацией;