Податковий контроль та напрямки підвищення його ефективності

 

ЗМІСТ

Вступ…………………………………………………………………………….З

Розділ 1. Теоритичні аспекти податкового контролю, його характеристика та значення…………………………………………..……………………………...6

1.1. Нормативно-правова база застосування податкового контролю……….6

1.2. Загальні положення адміністрування податків, зборів (обов'язкових платежів)……………………………………………………………………………………………………………..8

1.3. Податковий контроль об'єктів оподаткування………………………14

1.4. Організація податкового контролю та оцінка його ефективності…….19

Розділ 2 Аналіз проведення контрольно-перевірочної роботи……………22

2.1. Практична робота органів ДПС щодо проведення податкового

Контролю………………………………………………………………………22

2.2.Оформлення результатів  проведення податкового контролю…………27

Розділ 3 Шляхи вдосконалення проведення податкового контролю……..31

3.1. Зарубіжний досвід впровадження податкового контролю…………….31

3.2. Проблем проведення податкового контролю………………………….33

3.3. Шляхи вдосконалення податкового контролю у загальній системі

Адміністрування………………………………………………………………36

Висновки………………………………………………………………………40

Список використаних джерел ………………………………………………42

Додатки

 

  

 

 

 

 

 

 

 

ВСТУП

 

Розвиток національної податкової системи в усіх її проявах є  складним і тривалим процесом, що потребує належного наукового забезпечення, поміркованої апробації та виваженості  в оцінках. На жаль, сьогодні процесу  формування податкової системи властива тенденція до задоволення миттєвих потреб ум регулюванні тієї чи іншої  сфери, без урахування теоретичного підґрунтя цього багатогранного процесу. Як наслідок цього — правові  колізії в економічних відносинах та у процесі здійснення податкового  контролю[14].

На розв'язання цих проблем  спрямовано прийняття Податкового  кодексу України, який покликаний створити виключно сприятливу перспективу для  господарської діяльності платників  податків та їх відносин з органами державної податкової служби.

Метою написання даної  роботи є : визначення необхідності податкового  контролю, теоретичних аспектів податкового  контролю, його характеристики та значення; особливості проведення контрольно-перевірочної роботи; практична робота органів  ДПС щодо проведення податкового  контролю, проблем застосування, шляхів вдосконалення податкового контролю та не менш важливим для України - зарубіжного  досвіду.

Об'єкт дослідження курсової роботи - це безпосередньо застосування податкового контролю як на практиці, так і в теорії, а саме висвітлення  питання податкового контролю як функції управління, а також - його впливу на ефективність боротьби зі злочинністю  та корупцією.

Предмет - це відносини між  податковими органами та платниками, в процесі проведення податкового  контролю, на кожному етапі котрольно- перевірочної роботи.

Актуальність теми податкового  контролю з кожним роком поширюється  і вимагає все детальнішого дослідження  та аналізу, так як, конституйована розбудова соціальної правової держави  на ринкових засадах передбачає відповідні зміни у державному управлінні. В  першу чергу, це стосується змін у  структурі органів виконавчої влади взагалі та спеціальних органів, уповноважених на здійснення контролю за доходами держави, зокрема. Враховуючи, що нині більш ніж 80 % доходів держави формується за рахунок податків та інших обов'язкових платежів, а конституційного обов'язку сплачувати податки і збори дотримуються не всі платники, надзвичайної актуальності набувають питання діяльності органів державної влади щодо реалізації контрольно-наглядової функції у сфері оподаткування.

Контроль відіграє важливу  роль у зміцненні державної дисципліни і законності при формуванні органів  держави, плануванні, реалізації правоохоронних повноважень. Він - один з найважливіших  засобів попередження порушень закону, виявлення незаконних дій чи помилок  при його застосуванні. Це один із засобів, необхідних для застосування заходів, що сприяють суворому дотриманню закону в державному апараті.

Разом з тим, контроль має  своє самостійне місце в системі  форм здійснення державного управління суспільством, і в цьому плані  його розглядають як специфічну правову  форму, що, як і будь-яка інша правова  форма, має своє соціальне призначення  й відповідні функції. Контроль як елемент  управління відіграє дуже суттєву роль у забезпеченні функціонування держави  і всієї політичної системи. Як й  інші елементи управління, контроль постійно збагачується новим змістом, формами, набуває відмінних рис. Усе це вказує на необхідність організації  контролю більш високого порядку, що відповідає потребам сучасного етапу  розвитку суспільства, формування правової держави.

Вчиненню та приховуванню злочинів у сфері оподаткування  сприяють міжрегіональні та міжнародні зв'язки злочинців, розподіл сфер злочинного впливу, злиття представників загальнокримінальної та економічної злочинності. Спостерігається збільшення кількості виявлених ухилень від сплати податків, що вчинені організованими злочинними групами.

Тому за сучасних умов підвищення ефективності організації контролю у сфері оподаткування набуває  надзвичайної актуальності. Контрольно-наглядова  функція є однією із завершальних стадій управління, а також необхідною умовою ефективності управління податковими відносинами в цілому, тому постає актуальним визначення місця названої функції в системі функцій державного управління, з'ясування об'єкту і системи суб'єктів контрольно-наглядової діяльності у податковій сфері, аналіз механізму здійснення контрольно-наглядової функції та розробка пропозицій щодо забезпечення ефективності контролю та нагляду у сфері оподаткування.

Дану тему досліджували не лише такі науковці, як: Яковенко, Фурман, Гурій, Нижник, але й не залишилися байдужими до проблеми і вдосконалення  податкового контролю політичні  діячі, як: Ющенко, Азаров, Брезвін, Кучма та ін.

У курсові роботі використовуються наукові праці науковців, статистичні  дані періодичних видань, нормативно-правові  акти та безпосередньо Internet.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

РОЗДІЛ 1. ТЕОРЕТИЧНІ АСПЕКТИ  ПОДАТКОВОГО КОНТРОЛЮ, ЙОГО ХАРАКТЕРИСТИКА ТА ЗНАЧЕННЯ.

 

1.1. Нормативно-правова база  здійснення податкового контролю.

До нормативно-правової бази щодо регулювання податкового контролю слід віднести головний закон України - Конституція, та число таких законів, як : Закон України від 4 грудня 1990 року № 509-ХІІ "Про державну податкову  службу в Україні" (із змінами  та доповненнями); Закон України  від 23 вересня 1994 року № 185/94-ВР "Про  порядок здійснення розрахунків  в іноземній валюті"; Закон  України від 23 грудня 1998 року № 351-XIV "Про регулювання товарообмінних (бартерних) операцій у галузі зовнішньоекономічної діяльності"; Закон України від 21 грудня 2000 року № 2181 -III "Про порядок  погашення зобов'язань платників  податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" (із змінами  та доповненнями) та інші.

В процесі регулювання  надходжень до бюджету при здійсненні податкового контролю відносяться  такі нормативно-правові акти, як : Указ Президента України від 12 червня 1995 року № 436/95 "Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання  обігу готівки" (із змінами та доповненнями); Указ Президента України  від 27 червня 1999 року № 734/99 "Про врегулювання порядку одержання резидентами  кредитів, позик в іноземній валюті від нерезидентів та застосування штрафних санкцій за порушення валютного  законодавства"; Постанова Кабінету Міністрів України від 21 липня 2005 року № 619 "Про затвердження Порядку  координації проведення планових виїзних  перевірок органами виконавчої влади, уповноваженими здійснювати контроль за нарахуванням і сплатою податків та зборів (обов'язкових платежів)".

Безпосередньо процес контрольно-перевірочної роботи регулюється такими наказами Державної податкової адміністрації, як: Наказ Державної податкової адміністрації  України від 4 жовтня 1999 року № 542 "Про  затвердження порядку застосування штрафних санкцій за порушення валютного законодавства", зареєстрований в Міністерстві юстиції України 19 жовтня 1999 року за № 712/4005 (із змінами і доповненнями); Наказ Державної податкової адміністрації України від 11 червня 2004 року № 326 "Про затвердження Порядку оформлення результатів документальних перевірок щодо дотримання податкового та валютного законодавства суб'єктами підприємницької діяльності - фізичними особами", зареєстрований в Міністерстві юстиції України 30 червня 2004 року за № 803/9402; Наказ Державної податкової адміністрації України від 15 жовтня 2004 року № 599 "Про затвердження Методичних рекомендацій та нової редакції зразків форм актів перевірок"; Наказ Державної податкової адміністрації України від 27 жовтня 2004 року № 616 "Про затвердження форми Акта про результати камеральної перевірки податкових декларацій (розрахунків) по окремих загальнодержавних і місцевих податках і зборах"; Наказ Державної податкової адміністрації України від 10 листопада 2004 року № 636 "Про затвердження форми Посвідчення на право проведення контрольних перевірок ринків органами державної податкової служби, форми Акта контрольної перевірки ринку та форми Акта контрольної перевірки платника ринкового збору"; Наказ Державної податкової адміністрації України від 26 травня 2005 року № 187 "Про затвердження змін до наказу ДПА України від 24 квітня 2003 року № 196/ДСК "Щодо здійснення змін ефективного контролю за правомірністю відшкодування з бюджету сум податку на додану вартість юридичним особам"; Наказ Державної податкової адміністрації України від 10 серпня 2005 року № 327 "Про затвердження Порядку оформлення результатів невиїзних документальних, виїзних планових та позапланових перевірок з питань дотримання податкового, валютного та іншого законодавства", зареєстрований в Міністерстві юстиції України 25 серпня 2005 року за № 925/11205; Наказ Державної податкової адміністрації України від 11 жовтня 2005 року № 441 "Про затвердження Методичних рекомендацій щодо порядку складання плану-графіку перевірок суб'єктів господарювання та взаємодії між структурними підрозділами при їх проведенні".

1.2. Загальні положення адміністрування податків, зборів (обов'язкових платежів)

Стаття 40. Сфера застосування розділу  „Адміністрування податків, зборів (обов'язкових платежів)"

40.1. Цей розділ визначає порядок  адміністрування податків та  зборів, визначених у розділі  І цього Кодексу, а також  порядок контролю за дотриманням  вимог податкового та іншого  законодавства у випадках, коли  здійснення такого контролю покладено  на контролюючі органи. У разі  коли іншими розділами цього  Кодексу або законодавством з  питань митної справи (далі - митне  законодавство) визначається спеціальний  порядок адміністрування окремих податків, зборів (обов'язкових платежів), використовуються правила, визначені в іншому розділі або митному законодавстві.

Стаття 41. Контролюючі органи та органи стягнення

41.1. Контролюючими органами є:

41.1.1. органи державної податкової  служби - щодо податків, які справляються  до бюджетів та державних цільових  фондів, крім зазначених у підпункті  41.1.2 цього пункту, а також стосовно  законодавства, контроль за дотриманням  якого покладається на органи  державної податкової служби;

41.1.2. митні органи - щодо мита, акцизного  податку, податку на додану  вартість, інших податків, які відповідно  до податкового законодавства  справляються у разі ввезення (пересилання) товарів і предметів  на митну територію України  або територію спеціальної митної  зони або вивезення (пересилання)  товарів і предметів з митної  території України або території  спеціальної митної зони.

41.2. Розмежування повноважень і  функціональних обов'язків між  контролюючими органами визначаються  цим Кодексом та іншими нормативно-правовими  актами.

41.3. Порядок контролю з боку  митних органів за сплатою  платниками податків податку  на додану вартість та акцизного  податку встановлюється спільним рішенням центрального органу державної податкової служби та спеціально уповноваженого центрального органу виконавчої влади в галузі митної справи.

41.4. Інші державні органи не  мають права проводити перевірки  своєчасності, достовірності, повноти  нарахування та сплати податків, у тому числі на запит правоохоронних  органів.

41.5. Органами стягнення є виключно  органи державної податкової  служби, які уповноважені здійснювати  заходи щодо забезпечення погашення  податкового боргу у межах  компетенції, а також державні  виконавці в межах їх компетенції.  Стягнення податкового боргу  за виконавчими написами нотаріусів  не дозволяється.

Стаття 42. Листування з платником  податків

42.1. Податкові повідомлення - рішення,  податкові вимоги або інші  документи, адресовані контролюючим  органом платнику податків, повинні  бути складені у письмовій  формі, відповідним чином підписані та завірені печаткою відповідних органів.

42.2. Документи вважаються належним  чином врученими, якщо вони  надіслані за адресою (місцезнаходженням,  податковою адресою) платника  податків рекомендованим листом  з повідомленням про вручення  або особисто вручені платнику  податків або його законному  чи уповноваженому представникові.