Податковий контроль і його значення у розвитку ринкової економіки в Украіні

Міністерство  освіти і науки, МОЛОДІ ТА СПОРТУ України

Одеська національна юридична академія

 

 

Інститут прокуратури  та слідства

 

 

Реферат

 

 

 «Податковий контроль і його значення у розвитку

 ринкової економіки  в Украіні»

 

 

 

 

Виконав: студент ІІІ курсу

Шульга С. І.

 

 

 

 

 

 

Черкаси, 2013 

Зміст

Вступ ………………………………………………………………….. 3

Поняття і зміст податкового  контролю…………………………….. 5

Податкова перевірка в системі податкового контролю………….. 12

Висновки……………………………………………………………… 19

Список використаних джерел………………………………………. 22

 

 

 

Вступ

Виникнення ринкових відносин в Україні супроводжується підвищенням  ролі державного регулювання в керуванні  економічними і соціальними процесами, що у свою чергу підвищує значення податків, зборів і інших обов'язкових  платежів, що забезпечують державний  вплив на пропорції суспільного  відтворення. Податкова політика повинна  забезпечити підтримку виробників, зупинити процес спаду виробництва, стимулювати пріоритетні сфери  діяльності народного господарства України.

Розвиток економіки регулюється  фінансово-економічними методами: застосуванням  налагодженої системи оподатковування, маневруванням позичковим капіталом  і процентними ставками, виділенням із бюджету капітальних вкладень і дотацій, державних закупівель тощо. Податки в цьому комплексі посідають центральне місце і, як і всі економічні відносини, потребують постійного контролю.

Формування податкової політики на засадах економічної ефективності, стабільності, прозорості й наближення її до міжнародних та європейських стандартів не можливе без ефективного податкового контролю.

Перед податковим контролем, як складовою податкової системи, стоять завдання подолання нерівномірного розподілу податкового навантаження в економіці, вдосконалення неефективної на сьогодні системи податкових пільг, зменшення заборгованості зі сплати податків і зборів до бюджету, сприяння розробці та запровадженню стабільного, прозорого законодавства, з метою детінізації української економіки та легалізації доходів юридичних і фізичних осіб. Значимість податкового контролю в умовах трансформаційної економіки особливо зростає через суттєву залежність від податкової складової бюджетів усіх рівнів, все ще низьку податкову культуру населення в цілому і платників податків, зокрема.

Між тим, реалізації всіх функцій  податкового контролю перешкоджає  законодавча неврегульованість  основних засад і процедур його здійснення: відсутність спеціального закону про  податковий контроль, визначення його видів, форм та методів. Недосконалою є  і організаційна структура Державної податкової служби (ДПС) України, яка законодавцем визначена такою, що контролює більшу частину податкових надходжень до бюджетів.

 

 

1. Поняття і зміст податкового контролю

 

Податкова система в кожній країні є однією з найважливіших  основ економічної політики. Вона забезпечує фінансову базу держави  та виступає головним знаряддям реалізації її економічної доктрини.

Податки – це об'єктивне суспільне явище, тому створюючи податкову систему, потрібно виходити з реалій соціально-економічного становища країни, а не керуватися тільки нездійсненними побажаннями.

Першочерговою потребою сьогодення є забезпечення збалансованого розвитку всіх підсистем суспільства, гармонізації інтересів різноманітних верств населення, створення міцного економічного підґрунтя для інтеграції України у світову економічну систему. Все це в значній мірі залежить від ефективної контрольної функції податків. Контрольна функція податків проявляється через податковий контроль. Щільне місце у цьому процесі займає реформування податкової системи, яка забезпечує державу необхідними фінансовими ресурсами. Податковий контроль, як складова податкової системи, повинен вирішувати завдання щодо зменшення податкової заборгованості та легалізації усіх доходів учасників ринку. Законодавче підгрунття є необхідним для реалізації функцій податкового контролю. Таку можливість дає нам новий Податковий кодекс України, який висвітлює законодавчо врегульовані види, форми та процедури здійснення податкового контролю.

Контроль є важливим елементом будь-якої галузі державного управління. Організація контролю є обов'язковим елементом управління суспільними фінансовими засобами, оскільки таке управління тягне за собою відповідальність перед суспільством. Саме об'єктивні потреби держави та органів місцевого самоврядування у грошових коштах вимагають забезпечення повного і своєчасного їх надходження у вигляді податків і зборів (інших обов'язкових платежів) до бюджетів та державних цільових фондів.

Податковий контроль є  самостійним напрямком державного фінансового контролю. Він має свою мету, завдання, об’єкти, суб’єкти, види та інструментарій здійснення.

Головною метою податкового  контролю в Україні є постійне наповнення дохідної частини державного бюджету, а його предметом – перевірка  повноти формування бази оподаткування  діяльності суб’єктів господарювання податками та зборами і своєчасності їх перерахування до бюджету та державних  цільових фондів. У статті 26.1. Податкового  кодексу наведено наступне трактування  податкового контролю. Податковий контроль – це система заходів, що вживаються контролюючими органами з метою контролю правильності нарахування, повноти і своєчасності сплати податків і зборів, а також дотримання законодавства з питань проведення розрахункових та касових операцій, патентування, ліцензування та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи [1].

Можна виділити такі основні  завдання податкового контролю:

1.  Перевірка повноти та своєчасності сплати податків та зборів до бюджету та державних цільових фондів.

2.  Контроль правильності визначення бази оподаткування.

3.  Перевірка правомірності застосування податкових пільг за податками та зборами.

4.  Контроль за своєчасність подання до  органів ДПІ податкової звітності за  податками та зборами.

5.  Аналіз податкових надходжень.

6.  Виявлення, усунення та попередження порушень чинного законодавства.

Важливо при здійсненні податкового  контролю виділити його об’єкти та суб’єкти. Об’єктом контролю виступає діяльність платників податків –  юридичних та фізичних осіб, які  пройшли реєстрацію у органах  ДПС, податкові агенти та представники платника податку.

Суб’єктами податкового  контролю є контролюючі органи:

-        органи ДПС – щодо податків, які справляються до бюджетів та державних цільових фондів, а також стосовно законодавства, контроль за дотриманням якого покладається на органи державної податкової служби;

-        органи державної митної служби – щодо мита, акцизного податку, ПДВ, інших податків, які відповідно до податкового законодавства справляються у разі ввезення (пересилання) товарів і предметів на митну територію України або на територію спеціальної митної зони або вивезення (пересилання) товарів і предметів з митної території України або спеціальної митної зони [1].

Статтею 62.  Податкового кодексу України визначаються способи здійснення контролю, які представимо у вигляді табл.1.

 

 

 

 

 Таблиця 1

Способи здійснення податкового контролю юридичних  осіб

Способи здійснення контролю	Короткий зміст
Ведення обліку платників  податків	Створення умов для здійснення контролю органами контролю за правильністю нарахування, повноти і своєчасності сплати податків, зборів, нарахованих  фінансових санкцій, дотримання податкового  та іншого законодавства. Взяттю на облік  підлягають усі платники податків за їх місцезнаходженням на підставі заяви, яка подається до ДПІ
Інформаційно-аналітичного забезпечення діяльності органів державної  податкової служби	Комплекс заходів із збору, опрацювання та використання інформації, необхідної органам ДПС для виконання  функцій і завдань. Інформаційною  базою є: інформація, що надійшла від  платника податків у вигляді декларації, розрахунків та звітних документів; інформація, що надійшла від органів  виконавчої влади, місцевого самоврядування та НБУ, а саме: про надані дозволи, ліцензії, свідоцтва на право здійснення діяльності; про експортно-імпортні операції, про на явність та рух  грошових коштів, результати податкового  контролю, про об’єкти оподаткування  тощо
Перевірка	Форма здійснення податкового  контролю, яка може бути планова  та позапланова; виїзна та невиїзна; документальна, камеральна та фактична
Експертиза	Проводиться тоді, коли в  ході проведення перевірки необхідні  спеціальні знання у галузі науки, мистецтва, техніки, економіки

 

 

Ефективне виконання  податкового контролю передбачає реалізацію та поєднання усіх шляхів його здійснення. Поряд з цим, на практиці визначальне місце займають податкові перевірки. Саме цей вид контролю є найбільш ефективним, який забезпечує безпосередній контроль та повноту і правильність обчислення податків і зборів, який може бути реалізований тільки шляхом порівняння податкової звітності, яку подають платники податків, з фактичними даними щодо об’єкта і бази оподаткування, відображених у податковому обліку [3].

Під видом податкового контролю розуміється його різновид, тип, частина. Поділ податкового контролю на види являє собою його класифікацію. Класифікація податкового контролю здійснюється на підставі виділення загальних ознак та взаємозв'язків всередині кожного елемента податкового контролю.

Виділяють наступні критерії класифікації й, відповідно, види податкового контролю:

• за часом проведення: попередній, поточний та наступний;
• в залежності від джерела отримання інформації: документальний, фактичний та зустрічний;
• в залежності від місця проведення контрольних дій: камеральний та виїзний.
• за періодичністю проведення: плановий та позаплановий;
• в залежності від суб'єктів, які здійснюють контрольну діяльність:
• податковий контроль, який здійснюється органами державної податкової служби;
• податковий контроль, який здійснюється органами державної митної служби.
• в залежності від статусу підконтрольних суб'єктів можна виділити: податковий контроль юридичних осіб; податковий контроль фізичних осіб — суб'єктів підприємницької діяльності; податковий контроль фізичних осіб;
• за обсягом контрольної діяльності: комплексний та тематичний;
• в залежності від об'єкта контролю:
• податковий контроль за визначенням нарахованих та сплачених податкових зобов'язань по податкам та зборам;
• податковий контроль за використанням податкових пільг та систем оподаткування;
• податковий контроль за постановкою на облік та перевірка основних реквізитів платника податку;
• податковий контроль за касовою дисципліною платника податків, здійсненням розрахунків в готівковій та безготівковій формі;
• податковий контроль в сфері зовнішньоекономічної діяльності та експортно-імпортних операцій;
• податковий контроль щодо наявності ліцензій, дозволів, патентів;
• за ступенем охоплення предметів контролю: повний та вибірковий;

Наведена класифікація видів податкового  контролю показує наскільки багатогранною  та складною є система сучасного податкового контролю.

 

 

2. Податкова перевірка в системі податкового контролю

 

Основна форма податкового контролю — податкова перевірка. Саме ця форма контролю є найбільш ефективною з точки зору виявлення та стягнення недоїмок, забезпечення податкових надходжень до бюджетів і державних цільових фондів. Податкові перевірки забезпечують безпосередній контроль та повнотою і правильністю обчислення податків і зборів, який може бути реалізований тільки шляхом порівняння податкових розрахунків (декларацій), що їх подають платники податків, з фактичними даними щодо їх фінансово-господарської діяльності.