Особенности налогообложения субъектов малого предпринимательства в Республике Коми

     Организации представляют налоговые декларации по единому налогу, уплачиваемому  в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в налоговые  органы по месту своего нахождения, а индивидуальные предприниматели – по месту своего жительства.

     Декларации  по итогам отчетного периода (квартальные  декларации) представляются не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налогоплательщики  – организации представляют налоговые декларации по итогам налогового периода (годовые декларации) не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики – индивидуальные предприниматели представляют годовые декларации не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

     Переход налогоплательщиков на упрощенную систему  налогообложения осуществляется в  заявительном порядке. Вновь созданные организации и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения одновременно с подачей заявления о постановке на учет в налоговых органах.

     Перешедшие  на упрощенную систему налогообложения  лица не вправе до окончания налогового периода перейти на общий режим  налогообложения, кроме случаев:

     -по  итогам налогового (отчетного) периода  доход налогоплательщика превысил 15 миллионов рублей,

     -остаточная  стоимость основных средств и  нематериальных активов, определяемая  в соответствии с законодательством  Российской Федерации о бухгалтерском учете, превысила 100 миллионов рублей.

     В таком случае налогоплательщик считается  перешедшим на общий режим налогообложения  с начала того квартала, в котором  было допущено превышение.

     При этом суммы налогов, подлежащих уплате при использовании общего режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. За несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором налогоплательщик перешел на общий режим налогообложения, не уплачиваются пени и штрафы. 

2. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход

     Глава 26.3 Налогового кодекса, регламентирующая порядок исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, введена в действие с 1 января 2003 года.

     В соответствии с этой главой Налогового кодекса на уплату единого налога на вмененный доход переводятся  налогоплательщики, осуществляющих предпринимательскую деятельность в тех сферах, где затруднено осуществление налогового контроля за полнотой уплаты налогов, предусмотренных общим режимом налогообложения. Это, прежде всего, сфера оказания услуг населению, розничная торговля и общественное питание и ряд других видов деятельности, при которых расчеты между покупателями и продавцами осуществляются в наличной денежной форме.

     Само  название налога говорит о том, что  объектом налогообложения являются не реальные доходы налогоплательщиков, а некий условный доход, вменяемый им и определяемый на основании статистических данных о доходности различных видов бизнеса. Определяется этот доход путем перемножения условной доходности за единицу физических показателей, применяемых в различных видах деятельности, на количество таких показателей.

     За  период применения главы 26.3 Налогового кодекса в нее постоянно вносятся изменения, направленные на совершенствование  механизма налогообложения организаций и индивидуальных предпринимателей. Уточняется перечень видов предпринимательской деятельности, при осуществлении которых налогоплательщики могут переводиться на уплату единого налога на вмененный доход, механизм исчисления этого налога, а также понятийный аппарат, используемый для целей указанной главы Налогового кодекса.

     Вмененный доход – потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке;

     Базовая доходность – условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.

     Уплата  налога на вмененный доход является разновидностью основных специальных  налоговых режимов.

     Порядок применения системы налогообложения  в виде единого налога на вмененный  доход изложен в главе 26.3 НК РФ.

     Система налогообложения в виде единого  налога на вмененный доход для  отдельных видов деятельности может  применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

     1) оказания бытовых услуг, их  групп, подгрупп, видов и (или)  отдельных бытовых услуг, классифицируемых  в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;

     2) оказания ветеринарных услуг;

     3) оказания услуг по ремонту,  техническому обслуживанию и  мойке автотранспортных средств;

     4) оказания услуг по предоставлению  во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);

     5) оказания автотранспортных услуг  по перевозке пассажиров и  грузов, осуществляемых организациями  и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

     6) розничной торговли, осуществляемой  через магазины и павильоны  с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли

     7) розничной торговли, осуществляемой  через объекты стационарной торговой  сети, не имеющей торговых залов,  а также объекты нестационарной  торговой сети;

     8) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.

     9) оказания услуг общественного  питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

     10) распространения наружной рекламы  с использованием рекламных конструкций;

     11) размещения рекламы на транспортных  средствах;

     12) оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров;

     13) оказания услуг по передаче  во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;

     14) оказания услуг по передаче  во временное владение и (или)  в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.

     Основные  понятия, применяемые при исчислении единого налога на вмененный доход изложены в Статье 346.27. Главы 26.3. «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности».

     На  уплату единого налога не переводятся:

     1) организации и индивидуальные  предприниматели, среднесписочная  численность работников которых  за предшествующий календарный  год, определяемая в порядке,  устанавливаемом федеральным органом  исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек.(Применяются в отношении аптечных учреждений, признаваемых таковыми в соответствии с Федеральным законом от 22 июня 1998 года N 86-ФЗ «О лекарственных средствах», начиная с 1 января 2011 года).

     2) организации, в которых доля  участия других организаций составляет более 25 процентов. (Применяются в отношении аптечных учреждений, признаваемых таковыми в соответствии с Федеральным законом от 22 июня 1998 года N 86-ФЗ «О лекарственных средствах», начиная с 1 января 2011 года).

     3) индивидуальные предприниматели, перешедшие в соответствии с главой 26.2 Налогового Кодекса на упрощенную систему налогообложения на основе патента по видам предпринимательской деятельности, которые по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга переведены на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

     4) учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания, если оказание услуг общественного питания является неотъемлемой частью процесса функционирования указанных учреждений и эти услуги оказываются непосредственно этими учреждениями;

     5) организации и индивидуальные  предприниматели, осуществляющие  виды предпринимательской деятельности, в части оказания услуг по  передаче во временное владение и (или) в пользование автозаправочных станций и автогазозаправочных станций.

     Уплата  организациями единого налога предусматривает  их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

     Уплата  индивидуальными предпринимателями  единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц.

     Налогоплательщиками являются: Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

     Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской  деятельности, переведенные решениями  представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на уплату единого налога, обязаны встать на учет в налоговом органе:

      по  месту осуществления предпринимательской деятельности (за исключением видов предпринимательской деятельности, указанных в абзаце третьем настоящего пункта);

      по  месту нахождения организации (месту  жительства индивидуального предпринимателя) – по видам предпринимательской деятельности.

     Постановка  на учет организации или индивидуального  предпринимателя в качестве налогоплательщика  единого налога, которые осуществляют предпринимательскую деятельность на территориях нескольких городских округов или муниципальных районов, на нескольких внутригородских территориях городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, на территориях которых действуют несколько налоговых органов, осуществляется в налоговом органе, на подведомственной территории которого расположено место осуществления предпринимательской деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.