Особенности налогообложения игорного бизнеса

Налогоплательщиками налога на игорный бизнес признаются организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

Объектами налогообложения признаются:

1) игровой  стол;

2) игровой  автомат;

3) касса тотализатора;

4) касса букмекерской  конторы.

В целях настоящей  главы каждый объект налогообложения  подлежит регистрации в налоговом  органе по месту установки этого  объекта налогообложения не позднее, чем за два дня до даты установки  каждого объекта налогообложения. Регистрация производится налоговым  органом на основании заявления  налогоплательщика о регистрации  объекта (объектов) налогообложения  с обязательной выдачей свидетельства  о регистрации объекта (объектов) налогообложения. Форма указанного заявления и форма указанного свидетельства утверждаются Министерством  финансов Российской Федерации.

Налогоплательщики, не состоящие на учете в налоговых  органах на территории того субъекта Российской Федерации, где устанавливается (устанавливаются) объект (объекты) налогообложения, обязаны встать на учет в налоговых  органах по месту установки такого объекта (таких объектов) налогообложения  в срок не позднее, чем за два дня  до даты установки каждого объекта  налогообложения.

Налогоплательщик  также обязан зарегистрировать в  налоговых органах по месту регистрации  объектов налогообложения любое  изменение количества объектов налогообложения  не позднее, чем за два дня до даты установки или выбытия каждого  объекта налогообложения.

Объект налогообложения  считается зарегистрированным с даты представления налогоплательщиком в налоговый орган заявления о регистрации объекта (объектов) налогообложения.

Объект налогообложения  считается выбывшим с даты представления налогоплательщиком в налоговый орган заявления о регистрации изменений (уменьшений) количества объектов налогообложения.

Заявление о  регистрации объекта (объектов) налогообложения  представляется налогоплательщиком в  налоговый орган лично или  через его представителя, либо направляется в виде почтового отправления  с описью вложения.

Налоговые органы обязаны в течение пяти дней с даты получения заявления от налогоплательщика о регистрации объекта (объектов) налогообложения (об изменении количества объектов налогообложения) выдать свидетельство о регистрации или внести изменения, связанные с изменением количества объектов налогообложения, в ранее выданное свидетельство.

По каждому  из объектов налогообложения налоговая  база определяется отдельно, как общее  количество соответствующих объектов налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

1. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в следующих пределах:

1) за один  игровой стол — от 25000 до 125000 рублей;

2) за один  игровой автомат — от 1500 до 7500 рублей;

3) за одну  кассу тотализатора или одну  кассу букмекерской конторы — от 25000 до 125000 рублей.

2. В случае, если ставки налогов не установлены законами субъектов Российской Федерации, ставки налогов устанавливаются в следующих размерах:

1) за один  игровой стол — 25000 рублей;

2) за один  игровой автомат — 1500 рублей;

3) за одну  кассу тотализатора или одну  кассу букмекерской конторы — 25000 рублей.

Сумма налога исчисляется  налогоплательщиком самостоятельно как  произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения.

В случае, если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей.

Налоговая декларация за истекший налоговый период представляется налогоплательщиком в налоговый  орган по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20-го числа  месяца, следующего за истекшим налоговым  периодом. Форма налоговой декларации утверждается Министерством финансов Российской Федерации. Налоговая декларация заполняется налогоплательщиком с  учетом изменения количества объектов налогообложения за истекший налоговый  период.

При установке  нового объекта (новых объектов) налогообложения  до 15-го числа текущего налогового периода  сумма налога исчисляется как  произведение общего количества соответствующих  объектов налогообложения (включая  установленный новый объект налогообложения) и ставки налога, установленной для  этих объектов налогообложения.

При установке  нового объекта (новых объектов) налогообложения  после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога по этому  объекту (этим объектам) за этот налоговый  период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения  и одной второй ставки налога, установленной  для этих объектов налогообложения.

При выбытии  объекта (объектов) налогообложения  до 15-го числа (включительно) текущего налогового периода сумма налога по этому объекту (этим объектам) за этот налоговый период исчисляется  как произведение количества данных объектов налогообложения и одной  второй ставки налога, установленной  для этих объектов налогообложения.

При выбытии  объекта (объектов) налогообложения  после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется  как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая выбывший объект (объекты) налогообложения) и ставки налога, установленной  для этих объектов налогообложения.

Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком по месту  регистрации в налоговом органе объектов налогообложения не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период. 
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Игорный бизнес не является реализацией услуг, это  особый вид предпринимательской  деятельности, связанной с извлечением  дохода в виде выигрыша или платы  за проведение азартных игр либо пари.

В настоящее  время налогообложение игорного бизнеса осуществляется в соответствии с главой 29 Налогового кодекса РФ.

Налоговый контроль игорного бизнеса осуществляется в  следующих видах: предварительный; текущий; последующий контроль.

Лицензирование  игорного бизнеса проводится на основании  Федерального Закона «О лицензировании отдельных видов деятельности»  от 08.08.2001 г. № 128-ФЗ (с изменениями  на 22 июля 2008 года) (в ред. от 6 августа 2008 года), положения данного закона утрачивают силу с 30 июня 2009 года с введением  Федерального закона от 29 декабря 2006 года № 244-ФЗ.

Проверка технического состояния игрового оборудования проводится налоговыми органами в соответствии с Приказом Минфина РФ от 10.12.2007 № 100н «Об утверждении Инструкции о порядке проведения Федеральной  налоговой службой проверки технического состояния игрового оборудования и  соблюдения организаторами азартных игр  требований, предъявляемых к игорным  заведениям».

Налоговые поступления  составляют основу доходной части бюджета  Российской Федерации. В этой связи  главной проблемой, вытекающей из структуры  формирования доходов бюджета РФ, остается распределение налоговых  доходов и неналоговых отчислений между местными и федеральным  бюджетом, т. е. вопрос бюджетного федерализма.

Налоги являются главным методом перераспределения  национального дохода; обеспечивают преобладающую долю доходов бюджета.

Доходы от налога на игорный бизнес в размере 100% формируют  региональные бюджеты, которые входят в консолидированный бюджет Российской Федерации.

 

 

Переход к ведению  игорного бизнеса на отведенных законодательно территориях - игорных зонах ведется  на основании Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 244-ФЗ «О государственном  регулировании деятельности по организации  и проведению азартных игр и о  внесении изменений в некоторые  законодательные акты Российской Федерации».

Деятельность  по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и  тотализаторах может быть организована вне игорных зон.

Налоговые поступления  от налога на игорный бизнес в составе  прочих налоговых поступлений формируют  доходную часть регионального бюджета, которая расходуется в соответствии с принятыми программами на различные  социальные нужды, в чем и проявляется  социальный аспект налогообложения.

Вместе с тем, игорные зоны - специализированные территории, исключительно на которых  возможно осуществлять игорную деятельность, фактически загнали в теневой  сектор легальную предпринимательскую  деятельность, что впоследствии может  лишить государственную казну существенных налоговых поступлений.

Специалисты предсказывают  большие сложности с введением  в действие нового порядка организации  игорного бизнеса в России.

С вступлением  в силу Закона № 244-ФЗ законодательство о государственном регулировании  деятельности по организации и проведению азартных игр расширилось, в том  числе за счет включения в него законов субъектов Федерации. Кардинальным образом законодательно ужесточены требования, которым должны соответствовать  игорные заведения.

Необходимость совершенствования Закона не вызывает сомнений. Представляется возможным, что  к 2010 году он подвергнется еще не одному внесению изменений и кардинальной переработке в целом. Следует  ожидать бесконечную череду изменений, признания нормативных правовых актов полностью или частично утратившими силу, принятия новых нормативных предписаний и т.п.

Контроль налоговых  органов процесса организации игорных  зон осуществляется в условиях, когда  реальные предпосылки организации  таких зон не созданы, что объективно ведет к ужесточению мер контроля и прекращению деятельности действующих  игорных заведений, находящихся  вне игорных зон.

Арбитражная практика, связанная со спорами по налогообложению  игорного бизнеса, касается, в основном, вопросов начисления и уплаты налога, определения единицы налогообложения. Сложность момента определения  регистрации и снятия с учета  объекта налогообложения, сложность  определения статуса единицы  налогообложения в случае, если она  зарегистрирована, но не используется по назначению, прочие пробелы в  законодательстве, приводят к рассмотрению подобных споров в судебном порядке. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  использованной литературы

1. Налоговый  Кодекс Российской Федерации  от 05.08.2000 №117-ФЗ (в ред. от 22.07.2005)

2. Александров И.М. Налоги и налогообложение. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К^о», 2003. - 296 с.

3. Видяпин В.И. Экономическая теория (политэкономия). - М.: ИНФРА-М, 2004. - 640 с.

4. Евсегнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. - М.:ИНФРА-М, 2004. -  
256 с.

5. Лукаш Ю.А. Налоги и налогообложение. - М.: Книжный мир, 2001. - 848 с.

6. Налоги и  налогообложение / Под ред. Романовского М.В. - СПб.: Питер, 2006. - 544 с.

7. Пансков В.В. Налоги и налогообложение. - М.: ИНФРА-М, 2003. - 544 с.

8. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. - М.: ИНФРА-М, 2003. - 576 с.

9.О налоге  на игорный бизнес. [Электронный  ресурс]: Федеральный закон от 31.07.1998 № 142-ФЗ// СПС КонсультантПлюс 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Содержание:

I.Налог на добавленную стоимость: объекты налогообложения, ставки, налоговые вычеты, порядок расчета к уплате в бюджет.

1.Экономическое содержание

2.Налогоплательщики

3.Объект налогообложения

4.Налоговая база

5.Ставки налога

6.Налоговые  вычеты

7.Порядок расчета к уплате в бюджет

  Заключение

II.Особенности налогообложения игорного бизнеса. 

  Заключение

 

  Список использованной  литературы