Особенности налогообложения игорного бизнеса

7.Порядок расчета к уплате в бюджет

Единый  социальный налог (ЕСН) — федеральный налог в Российской Федерации, зачисляемый в Федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды — Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации — и предназначенный для сбора средств на реализацию права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь. 

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода (месяца). Если сумма налоговых вычетов  в каком-либо налоговом периоде  превышает общую исчисленную  сумму налога, то:

сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по итогом этого налогового периода принимается равной нулю;

положительная разница между суммой налоговых  вычетов и общей суммой начисленного налога, подлежит возмещению налогоплательщику.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется следующими налогоплательщиками в случае выставления  ими покупателю счета-фактуры с  выделением суммы налога:

налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика;

налогоплательщиками, применяющими освобождение от налогообложения  отдельных операций.

Налоговая декларация предоставляется в сроки, установленные  для уплаты налога.

Особые  случаи

В случае частичного использования покупателем приобретенных  товаров (выполненных работ, оказанных  услуг) в производстве и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению, суммы налога, предъявленные продавцом, включаются в затраты пропорционально  доле стоимости товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению, в общем  объеме выручки от реализации товаров (работ, услуг) за отчетный период. Если доля товаров (работ, услуг), используемых для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению, в данном налоговом периоде не превышает 5 % (в стоимостном выражении) общей стоимости приобретаемых товаров (работ, услуг), используемых для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), суммы НДС в состав затрат на производство не включаются. Такие суммы НДС подлежат налоговому вычету.

Заключение

НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой  на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и  услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

Налогоплательщиками НДС признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками  НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации.

Объектом налогообложения  признаются следующие операции: реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ; передача на территории РФ товаров  для собственных нужд; выполнение строительно-монтажных работ для  собственного потребления; ввоз товаров  на таможенную территорию РФ.

При определении  налоговой базы выручка от реализации товаров определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, полученных им в денежной и (или) натуральной  формах.

Налогообложение разного рода товаров производится по ставкам: 0%, 10% и 18% в зависимости  от категории товаров (работ, услуг).

Сумма налога при  определении налоговой базы исчисляется  как соответствующая налоговой  ставке процентная доля налоговой базы.

Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения  на территории РФ производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров  за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, уплачивающие налог ежеквартально, представляют налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

II.Особенности налогообложения игорного бизнеса.

Игорный бизнес не является реализацией услуг. Это  особый вид предпринимательской  деятельности, связанной с извлечением  дохода в виде выигрыша или платы  за проведение азартных игр либо пари.

Азартная игра - это основанное на риске соглашение о выигрыше, заключенное двумя  или несколькими участниками  между собой либо с организатором  игорного заведения (организатором  тотализатора) по правилам, установленным  организатором игорного заведения (организатором тотализатора).

Пари - основанное на риске соглашение о выигрыше, заключенное двумя или несколькими  участниками между собой либо с организатором игорного заведения (организатором тотализатора), исход  которого зависит от события, относительно которого неизвестно, наступит оно  или нет.

Игорные заведения  должны отвечать следующим требованиям (согласно Федерального Закона "О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" от 26.12.2006 № 244-ФЗ [10]):

1) игорные заведения  могут располагаться только в  зданиях, строениях, сооружениях,  являющихся объектами капитального  строительства, занимать указанные  объекты полностью или располагаться  в единой обособленной их части;

2) игорное заведение  не может быть расположено  в зданиях, строениях, сооружениях  физкультурно-оздоровительных и  спортивных учреждений (за исключением  букмекерских контор и тотализаторов);

3) площадь зоны  обслуживания участников азартных  игр в казино не может быть  менее чем восемьсот квадратных  метров, и в ней должны находиться  касса игорного заведения, гардероб, места для отдыха посетителей  игорного заведения, туалет. В доступном для посетителей игорного заведения месте должны быть размещены текст Федерального закона, установленные организатором азартных игр правила азартных игр и правила посещения игорного заведения, лицензия на организацию и содержание тотализаторов и игорных заведений;

4) в зоне обслуживания  участников азартных игр в  казино должно быть установлено  не менее чем десять игровых  столов, а также могут быть  установлены игровые автоматы, кассы  тотализатора и (или) букмекерской  конторы. Игровые столы и игровые  автоматы, установленные в казино, должны находиться исключительно  в собственности организатора  азартных игр;

5) в служебной  зоне игорного заведения должны  находиться помещение для отдыха  работников организатора азартных  игр, специально оборудованное  помещение для приема, выдачи  и временного хранения денежных  средств, помещение для организации  службы безопасности игорного  заведения;

6) в случае  установки игровых автоматов  в зоне обслуживания участников  азартных игр в казино на  данное игорное заведение распространяются  требования, установленные пунктами 8, 10;

7) площадь зоны  обслуживания участников азартных  игр в зале игровых автоматов  не может быть менее чем  сто квадратных метров, и в  ней должны находиться касса  игорного заведения и туалет;

8) в зоне обслуживания  участников азартных игр в  зале игровых автоматов должно  быть установлено не менее  чем пятьдесят игровых автоматов,  а также могут находиться кассы  тотализатора и (или) букмекерской  конторы;

9) в служебной  зоне зала игровых автоматов  должно находиться специально  оборудованное помещение или  должно быть установлено оборудование  для приема, выдачи и временного  хранения денежных средств;

10) игровые автоматы, установленные в зале игровых  автоматов, должны находиться  исключительно в собственности  организатора азартных игр. Технологически  заложенный средний процент денежного  выигрыша каждого игрового автомата  должен быть не ниже чем  девяносто процентов;

11) в зоне обслуживания  участников азартных игр в  букмекерской конторе должна  находиться касса букмекерской  конторы, а также может находиться  касса тотализатора;

12) организатор  азартных игр в букмекерской  конторе при помощи специального  оборудования обязан обеспечить  прием, единый учет, обработку  ставок и выплаты выигрыша;

13) организатор  азартных игр в букмекерской  конторе вправе самостоятельно  определять событие, от которого  зависит исход пари, за исключением  случаев, установленных федеральными  законами;

14) положения  пунктов 11 - 13 применяются также  в отношении касс букмекерских  контор, расположенных в казино, залах игровых автоматов;

15) в зоне обслуживания  участников азартных игр в  тотализаторе должна находиться  касса тотализатора;

16) организатор  азартных игр в тотализаторе  при помощи специального оборудования  обязан обеспечить прием, единый  учет, обработку ставок и выплату  выигрыша;

17) организатор  азартных игр в тотализаторе  обязан обеспечить участникам  азартных игр возможность наблюдать  развитие и исход события, от  которого зависит результат пари, в том числе при помощи специального  оборудования.

Игорные заведения, не отвечающие указанным требованиям, должны были прекратить свою деятельность с 01.07.2007 г.

Указанным Федеральным  Законом [10] вводятся требования к букмекерским конторам и тотализаторам.

Букмекерские  конторы и тотализаторы могут  располагаться только в зданиях, строениях, сооружениях, являющихся объектами капитального строительства и не могут быть расположены:

1) в объектах  жилищного фонда, объектах незавершенного  строительства, во временных постройках, в киосках, под навесами и  в других подобных постройках;

2) в зданиях,  строениях, сооружениях, в которых  расположены детские, образовательные,  медицинские, санаторно-курортные  учреждения;

3) в зданиях,  строениях, сооружениях автовокзалов, железнодорожных вокзалов, речных  вокзалов, речных портов, аэропортов, на станциях и остановках всех  видов общественного транспорта (транспорта общего пользования)  городского и пригородного сообщения;

4) в помещениях, в которых осуществляется деятельность, не связанная с организацией  и проведением азартных игр  или оказанием сопутствующих  азартным играм услуг;

5) в зданиях,  строениях, сооружениях, которые  находятся в государственной  или муниципальной собственности  и в которых расположены федеральные  органы государственной власти, органы государственной власти  субъектов Российской Федерации,  органы местного самоуправления, государственные или муниципальные  учреждения и унитарные предприятия;

6) в зданиях,  строениях, сооружениях, в которых  расположены культовые и религиозные  организации.

Имеющие соответствующие  лицензии игорные заведения при  условии их соответствия требованиям, указанным выше, вправе продолжить свою деятельность до 30 июня 2009 года.

Таким образом, осуществление игорного бизнеса  в настоящее время находится  в пограничном временном отрезке, отделяющем текущие условия ведения  данного бизнеса от полного переноса данного бизнеса в определенные законодательно игорные зоны.

Игорный бизнес  — предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями или индивидуальными предпринимателями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющаяся реализацией товаров (имущественных прав), работ или услуг.