Особенности исчисления НДФЛ налоговыми агентами

     Сумма налога рассчитывается как произведение налоговой базы и налоговой ставки. Сумма НДС  к уплате в бюджет определяется как разница между НДС по операциям реализации и приобретения (для производства) товарно-материальных ценностей. Для принятия НДС к вычету должны быть выполнены следующие условия:

           - товары должны быть оплачены;

           - товары должны  быть приняты к учету;

           - товары должны  быть предназначены для производства  или перепродажи.

           Налоговый период –  квартал.

     НДС уплачивается за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

ООО «Мир» является налогоплательщиком НДС. Облагается по ставке 18%. 

     В 1 квартале 2011 года ООО» Мир» приобрело  товаров дальнейшей реализации на сумму 3940000 рублей, с учетом НДС 18%.Товар был реализован 15.01 на сумму 4810000 рублей с учетом НДС.

     Таким образом 

03.01 3940000*18/118=601017

15.01 4810000*18/118=733729

Сумма уплаты НДС за 1 квартал 733729-601017=132712рублей 

     Во 2-ом квартале 2011 ООО «Мир» приобрело  товаров для дальнейшей реализации на сумму 3 320 000 с учетом НДС 18% ,из которых товары на сумму 100000 рублей до 25.05 не были оплачены

     25.05 были реализованы все приобретенные товары на сумму 4290000 с учетом НДС.

13.04  3320000-100000=3220000

            3220000*18/118=491186

25.05  4290000*18/118=654407

Сумма для уплаты НДС за 2 квартал  654407-491186=163221 рублей 

       В 3 квартале  2011ООО» Мир» приобрело товаров дальнейшей реализации на сумму 4160000 рублей, с учетом НДС 18%. Товар был реализован 01.09 на сумму  5170000 рублей, с учетом НДС 18%.

5170000*18/118= 788644

4160000+100000=4260000

4260000*18/118=649831

Сумма для уплаты НДС за 3 квартал 788644-649831=138813 рублей

3.10.2011 ООО» Мир»  приобрело товаров дальнейшей  реализации на сумму 4140000, с  учетом НДС 18%. Товар был реализован 19.10 на сумму 5250000 ,из которых товары на сумму 100000 до 19.10 не были приняты на учет.

  4140000*18/118=631525

  5250000-100000=5150000

  5150000*18/118=785593

Сумма для уплаты НДС за 4 квартал 785593-631525=154068 рублей 

Сумма за год =588814 рублей

Уплатить до 20 января 2012 года 

     НДС уплачивается в бюджет равными долями не позднее 20 числа каждого из трех месяцев следующих за истекшим налоговым периодом. Всего за год ООО «Мир» должно уплатить налог в размере 588814 рублей, и предоставить налоговую декларацию.

2.4. Страховые взносы и налог на доходы физических лиц

 

     Порядок исчисления и уплаты НДФЛ определяется частью 2 главы 23 Налогового Кодекса Российской Федерации. Это прямой федеральный налог, уплачиваемый на всей территории Российской Федерации по единым ставкам.

     Плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, но не являющиеся резидентами РФ. По общему правилу в состав налогооблагаемой базы включаются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

     Налогоплательщик  имеет право на стандартный налоговый  вычет – 400 рублей на себя, до момента, когда налоговая база, исчисленная  нарастающим итогом с начала налогового периода не достигнет 40 000 рублей; 500 рублей - инвалиды I, II групп; 3 000 рублей – участники ЧАЭС; 1 000 рублей – на иждивенцев – детей до 18 лет и учащихся дневной формы отделения до 24 лет, до достижения налоговой базы 280 000 рублей. Налоговая база исчисляется с первого января года нарастающим итогом.

     Налоговый период – календарный год. Отчетный период – I квартал, полугодие, 9 месяцев.

     Ставка  налога: - для налогоплательщиков-резидентов – 13%;

                     - для налогоплательщиков-нерезидентов – 30%;

                        - доходы, полученные в качестве  дивидендов – 9%;

                        - доходы, полученные в виде выигрышей – 35%. 

     Порядок исчисления и уплаты страховых взносов  регулируется ФЗ № 212.

     Плательщиками являются организации, ИП и физические лица, осуществляющие выплаты в пользу работников.

     Объект  – выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками взносов в пользу физических лиц.

     Налоговая база определяется путем суммирования выплат, начисляемых плательщиками  в расчетном периоде, в пользу физических лиц.

     Расчетный период – календарный год, отчетные периоды: квартал, полугодие и 9 месяцев.

     Тарифная ставка на 2011 год в пенсионный фонд составляет 26%, в фонд социального страхования – 2,9%, в федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 1%, в территориальный фонд обязательного медицинского страхования – 2%.

     Сумма страховых взносов уплачивается в каждый государственный внебюджетный фонд. В течение расчетного периода страхователь уплачивает взносы в виде ежемесячных обязательных платежей не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Сумма исчисляется в целых рублях.

     Плательщики ежеквартально предоставляют отчетность6 до 1 числа второго календарного месяца, следующего за отчетным, при уплате страховых взносов в ПФР и ОМС, до 15 числа календарного месяца, следующего за отчетным – в ФСС. Годовая отчетность в пенсионный фонд предоставляется до 1 марта календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом.

     Таблица 2.4

     Расчет  суммы НДФЛ

     НДФЛ  удерживается из доходов работника  работодателем и подлежит уплате в бюджет в день перечисления дохода получателю, но не позднее 15 числа месяца следующего за месяцем, в котором получен доход.

     Расчет  суммы страховых  взносов

     Уплата  ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15 числа следующего месяца или не позднее дня выплаты  заработной платы. Расчеты по ЕСН  предоставляются в налоговые  органы ежеквартально не позднее 15 числа месяца следующего за истекшим кварталом.

2.5. Налог на прибыль

     Налог на прибыль регламентируется главой 25 НК РФ. Объектом налогообложения является прибыль. Прибылью организации является доход, уменьшенный на величину расходов – обоснованных и документально-подтвержденных. Доходы и расходы подразделяются на:

- доходы и расходы, связанные с производством и реализацией:

• Доходы от реализации – выручка;
• Расходы, связанные с производством и реализацией:

- материальные  расходы;

- расходы  на оплату труда;

- амортизация;

- прочие  расходы.

- внереализационные доходы и расходы, к ним относятся:

• расходы на содержание имущества, переданного в аренду;
• расходы в виде процентов по долговым обязательствам;
• доходы в виде положительной курсовой разницы;
• доходы от сдачи имущества в аренду.

- доходы и  расходы, не учитываемые в целях  налогообложения:

• суммы вклада в уставный капитал;
• нормируемые расходы сверх нормы;
• доходы в виде имущества полученного в форме залога;
• доходы в виде имущества, полученного в качестве взноса в уставный капитал.

     Налоговый период – календарный год. Отчетный период – I квартал, полугодие, 9 месяцев. Налоговой базой является денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Налог перечисляется авансовыми платежами.        

     В I квартале – суммой платежа является та же сумма, которая была исчислена в последнем квартале предыдущего года;

     Во  II квартале – по 1/3 суммы авансового платежа за первый квартал;

     В III квартале – по 1/3 разницы, между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия и авансовым платежом за первый квартал;