Санкт-Петербургский  колледж управления и экономики 
«Александровский лицей»

КУРСОВАЯ  РАБОТА

по дисциплине  Налоги и сборы с юридических лиц     

Тема:  Особенности исчисления НДФЛ налоговыми агентами           
 

                        080106 «Финансы(по отраслям»   

код и  наименование специальности 

Руководитель         Е.Н. Милованова 

                        подпись           И.О.Фамилия

Студент  Гайворонская Е.А.     Группа  205

                       Фамилия  И.О.

Работа  выполнена с оценкой          
 
 
 
 
 
 

Санкт-Петербург

2011 

Санкт-Петербургский  колледж управления и экономики 
Александровский  лицей

ЗАДАНИЕ

на курсовую работу

по дисциплине  Налоги и сборы с юридических лиц   

студенту  группы №  205 

      Гайворонская  Е.катерины 

(фамилия  и инициалы)

ТЕМА  КУРСОВОЙ РАБОТЫ

            Особенности исчисления НДФЛ налоговыми агентами              

Дата  выдачи курсовой работы:  «     »       201   г.

Срок  исполнения курсовой работы: «     »      201   г. 
 
 
 

Руководитель      Е.Н. Милованова

      подпись, И.О.Фамилия 
 
 
 
 
 
 
 

Оглавление 

 

1.3. Особенности исчисление, и уплаты налога  различными категориями 

1.4. Декларирование  доходов

1.5. Льготы при  исчислении налога на доходы  физических лиц

2.АНАЛИЗ НАЛОГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПРЕДПРИЯТИЯ НА ПРИМЕРЕ ООО «МИР»

2.1. Налог на имущество организаций

2.2. Транспортный налог

2.3. Налог на добавленную стоимость

2.4. Страховые  взносы и налог на доходы  физических лиц

2.5. Налог на  прибыль

2.6. Упрощенная  система налогообложения

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК  ЛИТЕРАТУРЫ

 

Введение

 

     Налог на доходы с физических лиц в РФ является федеральным налогом, который  взимается на всей территории страны по единым ставкам. Данный налог относится  к регулирующим налогам, т.е. используется для регулирования доходов нижестоящих бюджетов - в виде процентных отчислений по нормативам, утверждаемым в установленном порядке на очередной финансовый год.21

     Налог на доходы физических лиц всегда являлся  одним из важнейших налогов. За последние  годы схема подоходного налогообложения в России неоднократно менялась, но законодатели и государственные чиновники до сих пор не пришли к единому мнению о порядке взимания и размерах налога на доходы физических лиц.

       В нашей стране НДФЛ занимает  более скромное место в доходной части бюджета, так как затрагивает в основном ту часть населения, которая имеет средний уровень доходов или ниже. В последние годы его доля в бюджете не превышала 12-13%.

     Такая ситуация свойственна экономике  переходного периода. Чтобы, с одной  стороны, стимулировать рост производства и потребления, а с другой - упростить налоговую систему и тем самым снизить склонность налогоплательщиков к занижению налоговых обязательств, государство вынуждено снижать ставки налогов на доходы. НДФЛ связан с потреблением, и он может либо стимулировать потребление, либо сокращать его. Поэтому главной проблемой подоходного налогообложения является достижение оптимального соотношения между экономической эффективностью и социальной справедливостью налога. Другими словами, необходимы такие ставки налога, которые обеспечивали бы максимально справедливое перераспределение доходов при минимальном ущербе интересам налогоплательщиков от налогообложения.

                                      

1.1. Объекты и субъекты 

       В соответствии со статьей 207 НКРФ плательщиками НДФЛ являются две категории физических лиц:

     - физические лица, являющиеся налоговыми  резидентами РФ;

     - физические лица, которые не являются  налоговыми резидентами Росси,  но получают доходы от источников  в РФ.

     Согласно ч. 3 п. 2 ст. 11 НКРФ к «физическим лицам» относятся граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства.

     Статус  налогового резидента означает, что  на гражданина распространяется действие российского налогового законодательства, и он должен уплачивать налог на доходы физических лиц в размере 13% в российский бюджет.

     Согласно  ч. 5 п. 2 ст. 11 НКРФ¹ налоговым резидентом является физическое лицо, которое фактически находится на территории РФ не менее 183 дней в календарном году.

     В рамках сложившейся практики применения главы 23 НКРФ налоговыми резидентами РФ на начало налогового периода признаются с последующим уточнением, исходя из количества дней фактического нахождения на территории РФ по итогам отчетного налогового периода.:

     - граждане Российской Федерации, зарегистрированные по месту жительства и по месту временного пребывания;

     - иностранные граждане:

     а) получившие в органах внутренних дел разрешение на постоянное проживание или вид на жительство;

     б) временно пребывающие на территории Российской Федерации и зарегистрированные в установленном порядке.

     Таким образом, для того чтобы определить, будет ли физическое лицо уплачивать НДФЛ в РФ, необходимо выяснить не только налоговый статус физического лица, но и источник дохода.

     Перечни доходов, относимые к доходам от источников в РФ и за ее пределами, приведены в статье 208 НКРФ.

     - дивиденды и проценты;

     - страховые выплаты при наступлении страхового случая;

     - доходы, полученные от использования авторских или смежных прав;

     - доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества;

     - доходы от реализации: недвижимого имущества, акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций; прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории России; иного имущества, находящегося в РФ и принадлежащего физическому лицу;

     - вознаграждение за выполнение трудовых и иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия; вознаграждение директоров иные аналогичные выплаты получаемые членами органа управления организации.

     - пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в РФ;

     - доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками в РФ и из РФ или в ее пределах, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) в РФ;

      - доходы, полученные от использования трубопроводов, линий оптико-волоконной и беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети;

     - выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц в случаях, предусмотренных законодательством РФ об обязательном пенсионном страховании;

     - иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в РФ;  

                                      1.2 Налоговые ставки 

     В соответствии со статьей 224 НКРФ по НДФЛ установлены следующие налоговые ставки: 35, 30, 13, 15, 9%.

     Налоговая ставка установлена в размере 35% в отношении следующих доходов налогоплательщика:

     - стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг в сумме, превышающей 4000 руб.

      - при получении процентных доходов по вкладам в банках в части их превышения над суммой процентов, рассчитанной следующим образом;

      - по рублевым вкладам - исходя из ставки рефинансирования ЦБРФ, увеличенной на 5%. Берется ставка рефинансирования, действующая в течение периода, за который начислены указанные проценты. Если в это время ставка рефинансирования менялась, нужно применять новую ставку с момента ее установления и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте;

      - при получении дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах по заемным (кредитным) средствам налог платится со следующих сумм

     - суммы процентов за пользование  заемными средствами, выраженными  в рублях, исчисленной исходя  из 3/4 действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

     - превышения суммы процентов за  пользование заемными средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9% годовых,  над суммой процентов, исчисленной  исходя из условий договора.

     - при получении пайщиками следующих доходов от кредитного потребительского кооператива или сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива:

     - дохода в виде платы за использование  кредитным потребительским кооперативом  денежных средств, внесенных пайщиками;

     - процентов за использование сельскохозяйственным  кредитным потребительским кооперативом  средств, привлекаемых от пайщиков  в форме займов.

     Налоговая ставка установлена в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ.

     Исключением являются:

     - доходы нерезидентов в виде дивидендов от долевого участия в российских организациях. Такие доходы облагаются НДФЛ по ставке 15% .

     - доходы иностранных работников - высококвалифицированных специалистов и иностранцев, работающих у физических лиц на основании патента. В отношении доходов таких работников применяется ставка 13% независимо от наличия у них статуса налогового резидента РФ.

     По  ставке 15% облагаются дивиденды, полученные от российских организаций физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ.

     Налоговая ставка установлена в размере 9% в  отношении доходов:

     - от долевого участия в деятельности  организаций, полученных в виде  дивидендов;

     - в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

     Ко  всем остальным видам доходов, являющихся объектом налогообложения НДФЛ,² применяется налоговая ставка в размере 13%