Определение структуры налогового бремени коммерческой организации

Определение структуры налогового бремени коммерческой организации

Содержание

Ведение……………………………………………………………………

Глава 1. Сущность налогового бремени, налоговая учетная политика

1.1 Сущность налогового бремени

1.2 Сущность и основные виды налогов

1.3 Налоговая учетная политика

Глава2. Сущность и распределение налогового бремени предприятия,тяжесть его налогообложения

2.1 Показатели налогового бремени предприятия

2.2 Тяжесть налогового предприятия.Кривя Лафферда

2.3 Распределение налогового бремени

Глава 3. Уменьшение тяжести налогового бремени малого предприятия

3.1 Стратегия по минимизации налогового бремени малого предприятия и упрощения системы счета

3.2 Предложение налогового бремени

3.3 Нало на прибыль: эффект снижения

Глава 4.Рсчет налогового бремени завода ООО «Магнит»

Заключение

Список литературы

Введение

Актуальность курсовой работы заключается в том, что изучение данной темы является важным как  для будущих специалистов в сфере налогообложения, так и для всего населения в целом. Общество должно быть заинтересовано в повышении уровня налоговых знаний, установлении цивилизованных отношений между налогоплательщиком и государством.

              Объектом изучения курсовой работы выбрано предприятие ООО «Магнит»

              Предметом изучения является доходы и расходы данного юридического лица, основные налоги, уплачиваемые им, его налоговое бремя и налоговая нагрузка.

              Цель курсовой работы состоит в приобретении практических навыков расчета основных видов налога, уплачиваемых юридическим лицом, определении налогового бремени и проведение анализа налоговой нагрузки с целью выявления путей ее снижения.

              Гипотеза исследования. Если научиться максимально эффективно использовать разрешенные законом средства, приемы и способы по сокращению налогового обязательства, возможно уменьшение налоговой нагрузки.

              Задачи курсовой работы:

                  изучить основные виды налогов, уплачиваемых юридическим лицом;

                  изучить методику определения налогового бремени юридическим лица;

                  научиться правильно, интерпретировать и извлекать нужную информацию из налогового законодательства;

                  определить налоговую нагрузку юридического лица:

                  найти возможные пути для снижения налоговой нагрузки.

              Информационной базой для курсовой работы являются такие источники, как Налоговый кодекс Российской Федерации,  регулирующий порядок взимания различных налогов, труды ведущих теоретиков налогового права и практических работников Российской Федерации, учебные пособия по налогам.

Теоретическая и практическая значимость данной  работы заключается в том, что сформулированные в ней выводы и предложения могут в дальнейшем помочь работе налоговых органов по совершенствованию налогового законодательства, а также налогоплательщикам снизить налоговую нагрузку, пополнив бюджет предприятия.

Глава 1. Сущность налогового  бремени, налоговая учетная политика

1.1. Сущность налогового бремени

              Налоговое бремя представляет собой показатель совокупного воздействия налогов на экономику страны в целом, на отдельный хозяйствующий субъект или на иного плательщика, определяемый как доля их доходов, уплачиваемая государству в форме налогов и платежей налогового характера. [5]
              Основные направления применения налогового бремени состоят в том, что:

1) данный показатель необходим государству для разработки налоговой политики;

2) исчисление налогового бремени на общегосударственном уровне необходимо для сравнительного анализа налоговой нагрузки в разных странах и принятия решений хозяйствующими субъектами о размещении производства, распределении инвестиций;

3) показатель налогового бремени необходим для анализа влияния налоговой системы страны на формирование социальной политики государства;

4) показатель налогового бремени используется в качестве индикатора экономического поведения хозяйствующих субъектов.[5]

              Основные налоги, уплачиваемые юридическим лицом:

1)     налог на добавленную стоимость;

2)     акцизы;

3)     налог на прибыль организации;

4)     налог на имущество организации;

5)     транспортный налог и т.д.

1.2. Сущность и основные виды налогов

              Государство признано вносить в экономику стабилизирующее воздействие, обеспечивая наилучшие условия для экономического роста. Для выполнения задач оно должно располагать необходимыми ресурсами. Частично они могут быть найдены за счет ценных источников, например доходов государственных предприятий. Однако в рыночной экономике основной производственной единицей является не государственное, а частное предприятие. Поэтому для формирования государственных ресурсов правительство изымает часть доходов предприятий и  граждан. Изъятый доход, меняя собственника, превращается в налог. [1]

              Налоги — обязательные платежи физических и юридических лиц, взимаемые государством[1].

              Функции налогов:

              1. Фискальная функция - основная, характерная для всех государств. С её помощью создаются государственные денежные фонды и материальные условия для функционирования государства.[5]

2. Экономическая функция означает, что налоги как активный участник перераспределительных отношений оказывают серьезное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения. Расширение налогового метода в мобилизации для государства национального дохода вызывает постоянное соприкосновение государства с участниками производства, что обеспечивает ему реальные возможности влиять на экономику, на все стадии воспроизводственного процесса.[5]

Налоговая    система    базируется    на    соответствующих законодательных  актах   государства,   которыми   устанавливаются конкретные методы построения и взимания налогов, те определяются элементы налога. К ним относятся:

а) субъект налога или налогоплательщик - лицо, на которое законом возложена обязанность уплачивать налог.

б) носитель налога - лицо, которое фактически уплачивает налог;

в) объект налога - доход или имуществ, с которого начисляется налог   (заработная плата, ценные бумаги, прибыль, недвижимое имущество, товары и т.д.);

г) источник налога - доход, за счет которого уплачивается налог;[4]

д) ставка налога - важный элемент налога, который определяет величину налога на единицу обложения (денежная единица дохода, единица земельной площади, единица измерения товара и т д.).

Современная налоговая система включает различные виды налогов. Основную их группу составляют прямые и косвенные налоги.[4]

              Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество.

              Косвенные налоги — это налоги на товары и услуги, оплачиваемые в цене товара или включенные в тариф. Владелец товара или услуг при их реализации получает налоговые суммы, которые перечисляет государству. В данном случае связь между плательщиком и государством опосредована через объект обложения[5].

В современных условиях в связи с расширением социальных функций государства широкое распространение получили взносы в фонд социального страхования. Они по своей сущности являются целевыми налогами, поскольку имеют определенное назначение.

В зависимости от органа, который взимает налог и распоряжается его суммой, различают государственные и местные налоги. Государственные налоги взимаются центральным правительством на основании государственного законодательства и направляются в государственный бюджет. К ним относятся подоходный налог, налог на прибыль корпораций, таможенные пошлины и т. п. Местные налоги взимаются местными органами власти на соответствующей территории и поступают в местный бюджет. Местные власти взимают преимущественно индивидуальные акцизы и поимущественный налог[5].

В зависимости от характера взимания налоговых ставок налоги подразделяются на: пропорциональные, прогрессивные и регрессивные.

              Пропорциональный налог - это налог, ставка которого одинакова для всех облагаемых сумм. Налог, средняя ставка которого повышается по мере роста суммы, называется прогрессивным.

Регрессивный налог предполагает уменьшение процента изъятия из суммы по мере ее роста.[5]
              К последнему виду налогов относятся, как правило, косвенные налоги.

Можно выделить три ступени развития взглядов на роль налогов в реализации государственных интересов:

• на начальных этапах рыночной экономики налоги рассматривались исключительно в фискальных интересах как средство пополнения государственной казны;

     затем пришли к выводу о необходимости ввести ограничения в фискальную функцию налогообложения. Таким ограничением стало требование не подрывать воспроизводительный процесс в микроэкономике;

для настоящего времени стало характерным стремление все в большей использовать налоги для корректировки хозяйственных пропорций в обществе. [5]

1.3. Налоговая учетная политика

Учетная политика для целей налогообложения определена ст. 11 НК РФ как выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых НК РФ способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика.[2;1]

Избранные в налоговой учетной политике варианты учета доходов и расходов, формирования налоговой базы и исполнения обязанностей по уплате налога на прибыль напрямую влияют на налоговое бремя, которое несет налогоплательщик.[2]

В налоговой учетной политике организации отражаются следующие вопросы:

- метод признания доходов и расходов налогоплательщика (кассовый или метод начисления);

- способы признания доходов и расходов, относящихся к нескольким отчетным (налоговым) периодам;

- состав прямых расходов в налоговом учете;

- метод оценки материальных расходов при приобретении материально-производственных запасов, их отпуске в производство и при реализации;

- особенности оценки амортизируемого имущества при приобретении;

- выбор способа амортизации;

- выбор коэффициентов амортизации;

- использование амортизационной премии;

- способ оценки незавершенного производства, готовой продукции и отгруженных товаров;

- методы оценки расходов при реализации имущества и имущественных прав (материально-производственных запасов, амортизируемого имущества, товаров, долей в других организациях, ценных бумаг, прав требования и т.д.);[2]

- определение критериев отнесения сделок к операциям с финансовыми инструментами срочных сделок;

- создание резервов налогоплательщика на гарантийный ремонт, на оплату отпусков и выплату вознаграждений по итогам работы за год и (или) за стаж работы, на ремонт основных средств, по сомнительным долгам, на социальную защиту инвалидов;

- организация системы налогового учета (виды и особенности составления налоговых регистров);

- особенности уплаты налога на прибыль через уполномоченные обособленные подразделения.[2]

Глава 2. Сущность и распределение налогового бремени предприятия, тяжесть его налогообложения

2.1. Показатели налогового бремени предприятия

              На уровне предприятия налоговое бремя может быть определено как:

              отношение суммы выплаченных (начисленных) налогов и сборов к сумме выручки-нетто, операционных и внереализационных доходов предприятия. Этот показатель рассчитывается по данным обязательной бухгалтерской отчетности (формы № 1, 2, 4) и определяет сопоставимую эффективность налогообложения на предприятии. Недостатком данного показателя является структурная несопоставимость его базы расчета с соответствующим расчетом на макроуровне; [3]

                    отношение суммы выплаченных (начисленных) налогов и сборов к сумме добавленной стоимости. Данный показатель структурно сопоставим с показателями налогового бремени по экономике в целом. Его расчет возможен несмотря на отсутствие прямых данных о произведенной предприятием добавленной стоимости в обязательной отчетности. [3]

              Упрощенно расчет добавленной стоимости предприятия (ДС) может быть произведен в виде суммы следующих составляющих за отчетный период:

ДС = ФОТ + ЕСН + ПОФ + ПНП + ПР, где

ФОТ — оплата труда;

ЕСН — единый социальный налог, начисляемый на фонд оплаты труда;

ПОФ — потребление (амортизация) основных фондов, нематериальных активов и запасов;

ПНП — прямые и косвенные налоги предприятия, выплачиваемые из ДС;

ПР — балансовая прибыль.

Показатель налогового бремени предприятия (НБП) может быть рассчитан как по факту выплаты налогов (данные формы № 4), так и по факту их начисления (данные налоговых деклараций или данные бухгалтерского баланса о суммах задолженности перед бюджетом и фондами с учетом данных формы № 4): [3]

НБП = (ПНП+ЕСН)/ДС.

Фактические значения налоговой нагрузки (по фактам начисления или выплат налогов) сопоставляются с показателем номинальной налоговой нагрузки (бремени) предприятия, под которой понимается средневзвешенная налоговая ставка предприятия на рубль фактической выручки или добавленной стоимости предприятия.[3]

При множестве налогов в действующей системе налогообложения представить величину средневзвешенной налоговой ставки предприятия достаточно трудно. Тем не менее остановимся на этом вопросе и сопоставим известную статистику налоговых сборов по стране с искомым показателем номинального налогового бремени.[3]