Общая характеристика местных налогов и сборов

Органам местного самоуправления предоставляются широкие права:

• изменять ставки налоговых платежей в сторону понижения;
• устанавливать дополнительные льготы для тех или иных групп налогоплательщиков;
• местные налоги позволяют более полно учитывать местные потребности и виды расходов местных бюджетов.

К местным налогам и  сборам относятся:

• Земельный налог
• Налог на имущество физических лиц

 

4.1. Земельный налог

Земельный налог устанавливается  НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных  образований, вводится в действие и  прекращает действовать в соответствии с НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге налог  устанавливается Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и  прекращает действовать в соответствии с НК и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

2. Устанавливая налог,  представительные органы муниципальных  образований (законодательные (представительные) органы государственной власти  городов федерального значения  Москвы и Санкт-Петербурга) определяют  налоговые ставки в пределах  НК, порядок и сроки уплаты  налога.

При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) могут  также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками  на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве  пожизненного наследуемого владения. Не признаются налогоплательщиками  организации и физические лица в  отношении земельных участков, находящихся  у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Объектом налогообложения  признаются земельные участки, расположенные  в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог. Не признаются объектом налогообложения:

1) земельные участки, изъятые  из оборота в соответствии  с законодательством Российской  Федерации;

2) земельные участки, ограниченные  в обороте в соответствии с  законодательством Российской Федерации,  которые заняты особо ценными  объектами культурного наследия  народов Российской Федерации,  объектами, включенными в Список  всемирного наследия, историко-культурными  заповедниками, объектами археологического  наследия;

3) земельные участки, ограниченные  в обороте в соответствии с  законодательством Российской Федерации,  предоставленные для обеспечения  обороны, безопасности и таможенных  нужд;

4) земельные участки из  состава земель лесного фонда;

5) земельные участки, ограниченные  в обороте в соответствии с  законодательством Российской Федерации,  занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.

Налоговые ставки устанавливаются  нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут  превышать:

1) 0,3 процента в отношении  земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного  назначения или к землям в составе  зон сельскохозяйственного использования  в поселениях и используемых для  сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

2) 1,5 процента в отношении  прочих земельных участков.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости  от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоговая система является одним из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным  инструментом воздействия государства  на развитие хозяйства, определения  приоритетов экономического и социального  развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

Жизнь показала несостоятельность  сделанного упора на чисто фискальную функцию налоговой системы: обирая налогоплательщика, налоги душат его, сужая тем самым налогооблагаемую базу и уменьшая налоговую массу.

Анализ реформаторских преобразований в области налогов в основном показывает, что выдвигаемые предложения  касаются отдельных элементов налоговой  системы (прежде всего размеров ставок, предоставляемых льгот и привилегий; объектов обложения; усиления или замены одних налогов на другие).

На сегодняшний день существует огромный, причем теоретически обобщенный и осмысленный, опыт взимания и использования  налогов в странах Запада. Но ориентация на их практику весьма затруднена, поскольку  было бы совершенно неразумно не уделять  первостепенное внимание специфике  экономических, социальных и политических условий сегодняшней России, ищущей лучшие пути реформирования своего народного  хозяйства.

В принципиальном плане основные направления государственной политики в области налоговой реформы  определены в Указе Президента "Об основных направлениях налоговой реформы  в Российской Федерации и мерах  по укреплению налоговой и платежной  дисциплины". В частности, к ним  относятся следующие задачи:

• построение стабильной налоговой  системы, обеспечивающей единство, непротиворечивость и неизменность в течение финансового  года системы налогов и других обязательных платежей;

• сокращение общего числа  налогов путем их укрупнения и  отмены целевых налогов, не дающих значительных поступлений;

• облегчение налогового бремени  производителей продукции (работ, услуг);

• сокращение льгот и  исключений из общего режима налогообложения.

Эти задачи предполагают создание более выгодных условий для предпринимательской  деятельности в России.

Совершенствование налогообложения  неразрывно связано с созданием  прочных экономических отношений. От того, как скоро это будет  создано, зависит формирование устойчивых предпосылок для постепенного превращения  системы налогообложения в фактор экономического роста.

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Конституция РФ
2. Налоговый Кодекс РФ
3. Крохина Ю.А. Налоговое право. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2008
4. Экономика предприятия: Учебник.   /Под ред. О. В. Волкова. М.: ИНФРА – М, 1997.
5. Закон Российской Федерации “Об основах налоговой системы в РФ”
6. Закон РФ от 21.03. 1991 г. № 943-I “О государственной налоговой службе Российской Федерации”.
7. Закон РФ от 24.06. 93г. № 5238-I “О федеральных органах налоговой политики”.
8. Люсов А.Н. Налоговая система России. М., “Банкцентр”. 2001.