НДС

(в  ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

страховые платежи (вознаграждения) по договорам  страхования, соцстрахования и перестрахования, включая страховые взносы, выплачиваемую перестраховочную комиссию (в том числе тантьему);

(в  ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

проценты, начисленные на депо премии по договорам  перестрахования и перечисленные  перестрахователем перестраховщику;

страховые взносы, полученные уполномоченной страховой  организацией, заключившей в установленном  порядке договор соцстрахования от имени и по поручению страховщиков;

средства, полученные страховщиком в порядке  суброгации, от лица, ответственного за причиненный страхователю ущерб, в  размере страхового возмещения, выплаченного страхователю;

(в  ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

средства, полученные страховщиком по заключенному в соответствии с законодательством  Российской Федерации об обязательном страховании гражданской ответственности  владельцев транспортных средств соглашению о прямом возмещении убытков от страховщика, который застраховал гражданскую  ответственность лица, причинившего вред;

(абзац  введен Федеральным законом от 25.12.2008 N 282-ФЗ)

8) организация тотализаторов и  других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов) организациями или индивидуальными предпринимателями игорного бизнеса;

9) внутрисистемная реализация (передача, выполнение, оказание для собственных нужд) организациями и учреждениями уголовно-исполнительной системы произведенных ими товаров (выполненных работ, оказанных услуг);

10) передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Федеральным законом "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях", за исключением подакцизных товаров;

11) реализация необработанных алмазов обрабатывающим предприятиям всех форм собственности;

(в  ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ) 

12) операции займа в денежной форме и ценными бумагами, включая проценты по ним, а также операции РЕПО, включая денежные суммы, подлежащие уплате за предоставление ценных бумаг по операциям РЕПО.

В целях настоящей главы операцией  РЕПО признается договор, отвечающий требованиям, предъявляемым к договорам репо Федеральным законом "О рынке ценных бумаг";

13) выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов, а также средств Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития и образуемых для этих целей в соответствии с законодательством Российской Федерации внебюджетных фондов министерств, ведомств, ассоциаций; выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ учреждениями образования и научными организациями на основе хозяйственных договоров;

(в  ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 22.07.2005 N 119-ФЗ)

4. Освобождение от налогообложения в соответствии с положениями настоящей статьи не применяется при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

(в  ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

5. При изменении редакции пунктов 1 - 3 настоящей статьи (отмене освобождения от налогообложения или отнесении налогооблагаемых операций к операциям, не подлежащим налогообложению) налогоплательщиками применяется тот порядок определения налоговой базы (или освобождения от налогообложения), который действовал на дату отгрузки товаров (работ, услуг) вне зависимости от даты их оплаты.

(п. 8 введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

2.2 Счета-фактуры.

     Счет-фактура — это не объемные журнал или книга. Это небольшой документ. Однако и организации, и индивидуальные предприниматели ухитряются сделать в нем рекордное количество ошибок. Казалось бы, постановление Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914 «Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, Книг покупок и Книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость» должно было полностью раскрыть все особенности оформления счета-фактуры. Ведь знать их должен любой плательщик НДС, так как с помощью этого документа покупатель может принять к вычету или возмещению суммы НДС, предъявленные ему продавцом (п. 1 ст. 169 НК РФ). Но предприниматели находят с каждым разом все больше нюансов у счета-фактуры.

     Счета-фактуры  выставляются не позднее пяти дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) или со дня передачи имущественных прав (п. 3 ст. 168 НК РФ). Причем нарушение срока выставления счетов-фактур не может влиять на право налогоплательщика получить возмещение уплаченных сумм налога по этим счетам-фактурам (постановления ФАС Северо-Западного округа от 11 февраля 2005 г. № А21–4989/04-С1, ФАС Восточно-Сибирского округа от 10 августа 2006 г. № А19–3658/06–45-Ф02–4019, 4357/06-С1). Также следует учитывать, что момент определения налоговой базы связан с датой отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав, а не с датой выписки счета-фактуры (подп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).

1. Способ заполнения показателей счета-фактуры.

     Налогоплательщик  имеет право заполнять все  показатели счета-фактуры от руки, на компьютере либо комбинированным способом. В пункте 14 постановления Правительства РФ № 914 указано, что счета-фактуры, заполненные частично с помощью компьютера, частично от руки, но соответствующие установленным нормам заполнения, могут регистрироваться в Книге покупок.

     Такую же позицию занимают суды: «Указание в счете-фактуре адресов грузополучателя и грузоотправителя рукописным способом не является нарушением статьи 169 Налогового кодекса РФ» (постановление ФАС Московского округа от 5 ноября 2004 г. № КА-А40/9268–04), или «Налоговый кодекс РФ не содержит запрета на заполнение счетов-фактур как рукописным, так и машинописным способами либо двумя способами одновременно. Совмещение различных способов заполнения выставленных продавцами счетов-фактур не может являться основанием для отказа налогоплательщику в осуществлении вычетов уплаченных по счетам-фактурам сумм НДС» (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 17 августа 2006 г. № А19–8640/06–16-Ф02–4135/06-С1).

2. Внесение исправлений в счета-фактуры

     В случае обнаружения покупателем нарушений в порядке составления продавцом счета-фактуры в данный счет-фактуру необходимо внести исправления. Исправления в счет-фактуру вносятся продавцом и заверяются печатью и подписью продавца.

     Налоговые органы считают, что регистрировать исправленные счета-фактуры в Книге покупок и получать по ним налоговые вычеты нужно в том же налоговом периоде, в котором получен исправленный счет-фактура (письма ФНС от 6 сентября 2006 г. № ММ–6–03/896@, Минфина РФ от 21 сентября 2005 г. № 07–05–06/252).

     РФ не ограничивает право налогоплательщика самостоятельно устранить дефекты в оформлении счетов-фактур до вынесения решения инспекцией и не связывает это с правом на налоговые вычеты в том налоговом периоде, в котором сделаны соответствующие исправления» (постановление от 14 октября 2005 г. № А26–1220/2005–213).

     Таким образом, аккуратность при оформлении счетов-фактур позволит налогоплательщику  избежать конфликтов с налоговыми органами и получить вычеты или возмещение по налогу на добавленную стоимость.

     с) Счет - фактуры без НДС

     Освобожденные от уплаты НДС налогоплательщики  не освобождаются от обязанности  выставлять счета-фактуры.(п. 5 ст. 168 НК РФ), на которых в этом случае проставляется штамп "Без НДС".

     Если  вы планируете использовать право на освобождение от НДС более одного года, для его периодического подтверждения  вам понадобится выписка из книги  продаж, а также копия журнала  полученных и выставленных счетов-фактур (п. 6 ст. 145 НК РФ).

     Лица, принявшие решение использовать свое право на освобождение от уплаты НДС, не могут отказаться от этого  освобождения до истечения 12 последовательных календарных месяцев, за исключением  случаев, когда право на освобождение будет ими утрачено.

     Право на освобождение от уплаты НДС считается  утраченным, если сумма выручки от реализации без учета налога за любые  три последовательных месяца превысит 2 000 000 руб., а также, если плательщик начинает реализацию исключительно подакцизных товаров, либо реализует подакцизные товары одновременно с неподакцизными без ведения раздельного учета.

     3.Задача  №9.

     Организация реализовала за отчетный период (2003 г.) товаров на суму 820 000 рублей с учетом НДС; закуплено товаров на сумму 370 00 рублей (с учетом НДС). На расчетный счет организации поступило от покупателей авансов на сумму 96 000 рублей. Рассчитать сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

     Решение:

1. Рассчитаем НДС с реализации:

820 000 руб*20\120 = 136 666.66

370 000 *20\120 = 61 666.66

96 000 *20\120= 16 000

136 666.66+16 000-61 666.66 =  91 000.

Заключение.

     В заключении можно сказать: Налог на добавленную стоимость является  косвенный федеральным налогом.; Льготы предоставленные по НДС являются мощным стимулирующим орудием, воздействующим на отрасли как производственной , так и непроизводственной сферы , поэтому их предоставление должно быть в высшей степени оправдано , в противном случае льгота может быть предоставлена не по назначению;

     Сроки и форма уплаты НДС в России относительно удобны и в то же время  нет , с одной стороны , довольно-таки часто приходится вносить платежи в бюджет , но лишь это позволяет контролировать их своевременную уплату государственным налоговым органам , с другой стороны , декларационный метод подачи НДС способствует быстрому учету и обработке данных в налоговых органах , но в то же приходится сравнительно долго заполнять ее конкретному субъекту налогообложения ( особенно если он только встал на учет в этих органах ).

     Оптимальная ставка НДС для российской экономики  на сегодняшний день составляет 18% ( близка к ныне действующей ), существует объективная необходимость в прослеживании использования льгот по НДС.

     Список  использованной литературы:

Нормативные акты

1.      Инструкция «О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость» №39 изменение №5 (зарегистрированных в Минюсте РФ 30.12.97 года №1446)

2.      Инструкция ГНС « О применении счетов-фактур при расчетах по НДС с 1 января 1997 года» №В3-6-03/890, №109

3.      Постановление президента «О НДС» №133-6-03/124

4.      Проект нового Налогового кодекса

5.      Федеральный закон от 6 декабря 1991 года № 1992-1 «О налоге о добавленной стоимости»

Книги

6.      Азрилиана А.Н. (под ред.) Большой экономический словарь издательства фонд «Правовая культура» 1994 год

7.      Ковалевой А.М. (под ред.) «Финансы» 1997 год

8.      Окуневой Л.П. «Налоги и налогообложение» 1996 г.

9.      Русаковой И.Г. и Кашина «Налоги и налогообложение» В.А. 1998г

10.  Тяжких Д.С. «Налогообложение предприятия : общие вопросы» 1997 г.

11.  Черника Д.Г. (под ред.) «Налоги» 1997 г.

12.  Добрушкин Б.С. «Как взимать НДС?»

13.  Кашин В.Н. «Методы устранения двойного налогообложения и их значение для России»