НДС

Содержание

1. Введение.          2
2. Освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС.    3
1. Операции, не подлежащие налогообложению.    5
2. Счета-фактуры.         14
3. Задача № 9.          16
4. Заключение.          17
5. Список литературы.         17-18

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение.

     Налог на добавленную стоимость (НДС) введен в России начиная с 1992 года. Он представляет собой форму изъятия в бюджет части прироста стоимости, которая  создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ.

     С 1 января 2001 г. порядок обложения  предприятий данным налогом регулируется главой 21 Налогового кодекса РФ (часть II).

     В целях реализации положений указанной  главы Министерством по налогам  и сборам изданы «Методические рекомендации по применению главы 21 «Налог на добавленную  стоимость» части второй Налогового кодекса РФ», утвержденные Приказом МНС РФ от 20.12.2000 № БГ-3-03/447.

     Плательщиками налога на добавленную стоимость признаются юридические лица, индивидуальные предприниматели, а также лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

     Необходимо  учесть, что предприятие на законных основаниях может получить освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и  уплатой НДС. 
 
 
 
 
 
 
 

2.  Освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС.

     Право на освобождение от уплаты НДС предоставляет 145 статья Налогового кодекса.

     От  обязанностей налогоплательщика НДС  могут быть освобождены организации  и предприниматели с небольшими оборотами по реализации.

     Освобождение  от обязанностей налогоплательщика  НДС дает право:

1) не  платить НДС по операциям на  внутреннем российском рынке  в течение 12 календарных месяцев  (п. 4 ст. 145 НК РФ);

2) не  представлять декларации по НДС  в налоговую инспекцию (Решение  ВАС РФ от 13.02.2003 N 10462/02, письмо  УФНС по г. Москве от 18.08.2008 N 19-11/077280).

     Для целей налогообложения НДС выручка  от реализации определяется исходя из всех полученных доходов от реализации, полученных как в денежной, так  и в натуральной форме, включая  оплату ценными бумагами (п. 2 ст. 153 НК РФ).

     Освобождение  от уплаты НДС не распространяется на операции по ввозу товаров в  РФ и не освобождает от обязанностей налогового агента по НДС (п. 3 ст. 145, ст. 161 НК РФ).

     Пунктом 2 ст. 145 НК РФ предусмотрено, что освобождение не распространяются на организации  и предпринимателей, реализующих  подакцизные товары в течение  трех предшествующих последовательных календарных месяцев. В Определении от 10.11.2002 N 313-О Конституционный суд РФ разъяснил порядок применения этого положения следующим образом: лица, осуществляющие несколько видов деятельности, в том числе реализацию подакцизных товаров, могут использовать право на освобождение от обязанностей плательщика НДС в отношении деятельности, в рамках которой не осуществляется реализация подакцизных товаров, но только при наличии раздельного учета реализации подакцизных и неподакцизных товаров. При этом должны быть соблюдены прочие требования, установленные ст. 145 НК РФ.

Следует заметить, что освобождению не подлежат предприятия, реализующие подакцизные  товары и подакцизное минеральное  сырье.

Использование права на освобождение от уплаты НДС  осуществляется в уведомительном порядке. Налогоплательщик, использующий право  на освобождение должен представить  в налоговую инспекцию по месту  своего учета письменное уведомление  и документы, подтверждающие право  на такое освобождение. Все документы  предоставляются не позднее 20-го числа  месяца, начиная с которого налогоплательщик использует право на освобождение. Освобождение дается на срок 12 месяцев  и может быть продлено, если налогоплательщик продолжает соблюдать условия его  предоставления. Форма уведомления, оформляемая при информировании налоговых органов об использовании  права на освобождение, утверждена Приказом МНС России от 04.07.2002г. №  БГ-3-03/342 «О статье 145 части второй Налогового кодекса Российской Федерации». К  документам, подтверждающим право на освобождение, относятся:

— выписка  из бухгалтерского баланса (представляют организации);

— выписка  из книги продаж,

— выписка  из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (представляют индивидуальные предприниматели)

— копия  журнала полученных и выставленных счетов-фактур.

Следует учесть, что освобождение от обязанностей налогоплательщика, связанных с  исчислением и уплатой НДС, не освобождает от обязанности:

— выписывать счета-фактуры на стоимость реализуемых  товаров (работ, услуг) в общеустановленном  порядке. При этом в выставляемых счетах — фактурах сумма НДС не выделяется, а на счете делается надпись «Без налога (НДС)» (п.5 ст.168 НК РФ);

— ежемесячно представлять налоговые декларации в целях контроля за показателями выручки от реализации товаров (работ, услуг);

— исполнять  обязанности налогового агента в  соответствии со ст.161 НК РФ.

Если  в течение периода, в котором  налогоплательщики используют право  на освобождение (включая период продления  права на освобождение) от исполнения обязанностей налогоплательщика, сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС за каждые три последовательных календарных месяца превысит два млн. рублей, а также если налогоплательщик осуществлял реализацию подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья (в рамках всей деятельности организации или индивидуального предпринимателя), то налогоплательщики, начиная с первого числа месяца, в котором имело место такое превышение или осуществлялась реализация вышеуказанных товаров, и до окончания периода освобождения, утрачивают право на освобождение. В связи с этим, начиная с первого числа месяца, в котором утрачено право на освобождение, возникает обязанность исчислять и уплачивать налог в общеустановленном порядке.

     2.1 Операции, не подлежащие налогообложению.

1. Не подлежит налогообложению  (освобождается от налогообложения)  предоставление арендодателем в  аренду на территории Российской  Федерации помещений иностранным  гражданам или организациям, аккредитованным  в Российской Федерации.

(в  ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

Положения абзаца первого настоящего пункта применяются  в случаях, если законодательством  соответствующего иностранного государства  установлен аналогичный порядок  в отношении граждан Российской Федерации и российских организаций, аккредитованных в этом иностранном  государстве, либо если такая норма  предусмотрена международным договором (соглашением) Российской Федерации. Перечень иностранных государств, в отношении  граждан и (или) организаций которых  применяются нормы настоящего пункта, определяется федеральным органом  исполнительной власти в сфере международных  отношений совместно с Министерством  финансов Российской Федерации.

2. Не подлежит налогообложению  (освобождается от налогообложения)  реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации:

1) следующих медицинских товаров  отечественного и зарубежного  производства по перечню, утверждаемому  Правительством Российской Федерации:

важнейшей и жизненно необходимой медицинской  техники;

протезно-ортопедических изделий, сырья и материалов для  их изготовления и полуфабрикатов к  ним;

технических средств, включая автомототранспорт, материалы, которые могут быть использованы исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов;

очков (за исключением солнцезащитных), линз и оправ для очков (за исключением  солнцезащитны)

2) медицинских услуг, оказываемых  медицинскими организациями и  (или) учреждениями, врачами, занимающимися  частной медицинской практикой,  за исключением косметических,  ветеринарных и санитарно-эпидемиологических  услуг. Ограничение, установленное  настоящим подпунктом, не распространяется  на ветеринарные и санитарно-эпидемиологические  услуги, финансируемые из бюджета.  В целях настоящей главы к  медицинским услугам относятся:

услуги, определенные перечнем услуг, предоставляемых  по обязательному медицинскому страхованию;

услуги, оказываемые населению, по диагностике, профилактике и лечению независимо от формы и источника их оплаты по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации;

услуги  по сбору у населения крови, оказываемые  по договорам со стационарными лечебными  учреждениями и поликлиническими отделениями; и т.д.

3) услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, предоставляемых  государственными и муниципальными  учреждениями социальной защиты  лицам, необходимость ухода за  которыми подтверждена соответствующими  заключениями органов здравоохранения  и органов социальной защиты  населения;

4) услуг по содержанию детей  в дошкольных учреждениях, проведению  занятий с несовершеннолетними  детьми в кружках, секциях (включая  спортивные) и студиях;

5) продуктов питания, непосредственно  произведенных студенческими и  школьными столовыми, столовыми  других учебных заведений, столовыми  медицинских организаций, детских  дошкольных учреждений и реализуемых  ими в указанных учреждениях,  а также продуктов питания,  непосредственно произведенных  организациями общественного питания  и реализуемых ими указанным  столовым или указанным учреждениям.

(в  ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

Положения настоящего подпункта применяются  в отношении студенческих и школьных столовых, столовых других учебных  заведений, столовых медицинских организаций  только в случае полного или частичного финансирования этих учреждений из бюджета или из средств фонда обязательного медицинского страхования;

6) услуг по сохранению, комплектованию  и использованию архивов, оказываемых  архивными учреждениями и организациями;

7) услуг по перевозке пассажиров:

городским пассажирским транспортом общего пользования (за исключением такси, в том числе  маршрутного). В целях настоящей  статьи к услугам по перевозке  пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования  относятся услуги по перевозке пассажиров по единым условиям перевозок пассажиров по единым тарифам за проезд, установленным  органами местного самоуправления, в  том числе с предоставлением  всех льгот на проезд, утвержденных в установленном порядке;

(в  ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

морским, речным, железнодорожным или автомобильным  транспортом (за исключением такси, в том числе маршрутного) в  пригородном сообщении при условии  осуществления перевозок пассажиров по единым тарифам с предоставлением  всех льгот на проезд, утвержденных в установленном порядке;

8) ритуальных услуг, работ (услуг)  по изготовлению надгробных памятников  и оформлению могил, а также  реализация похоронных принадлежностей  (по перечню, утверждаемому Правительством  Российской Федерации)

9) почтовых марок (за исключением  коллекционных марок), маркированных  открыток и маркированных конвертов,  лотерейных билетов лотерей, проводимых  по решению уполномоченного органа;