• Не облагаются авансы, полученные в счёт предстоящих поставок товаров (работ, услуг):

• при продаже на экспорт товаров, длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев (по истечению и в порядке, которые определяются правительством РФ);
• при продаже товаров (работ, услуг), местом которых не является территория РФ;
• при осуществлении операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со ст.149 НК РФ (в том числе авансы, полученные комиссионерами в счёт оказания ими услуг, не облагаемых налогом);

2. Денежные средства, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счёт увеличения доходов, либо иначе связанных с оплатой проданных товаров (работ, услуг).

3. Денежные средства, полученные в виде процента (дисконта) по векселям, процента по товарному кредиту в части, превышающей размер процента, рассчитанного исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ.
4. Полученные страховые выплаты по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом страхователя-кредитора, если страхуемые договорные обязательства предусматривают поставку страхователем товаров (работ, услуг), продажа которых признаётся объектом налогообложения в соответствии со статьёй 146 НК РФ.

       Налоговый период и ставки налога

       Налоговый период - календарный месяц, а для  налогоплательщиков с ежемесячными в течении квартала суммами выручки  от продажи товаров (работ, услуг) без  учёта налога и налога с продаж, не превышающими 1 млн руб., налоговый период - квартал.

       1. Налоговая ставка 0% применяется при реализации:

       а) товаров (за исключением нефти, включая  стабильный газовый конденсат, природного газа, которые эксплуатируются на территории государств -участников Содружества Независимых Государств), помещённых под таможенный режим экспорта при условии их фактического вызова за пределы таможенной территории РФ и представления в налоговые органы соответствующих документов предусмотренных статьёй 165 НК РФ (контракта на поставку товара, выписки банка о фактическом поступлении итд), а также работ и услуг, непосредственно связанных с производством и реализацией указанных товаров;

       б) работ (услуг), непосредственно связанных  с перевозкой (транспортировкой) через  таможенную территорию РФ товаров, помещённых под таможенный режим транзита через эту территорию.

       в) услуг по перевозке пассажиров и  багажа при условии, что пункт  отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены  за пределами территории РФ, при  оформлении перевозок на основе единых международных перевозочных документов;

       2. Налоговая ставка 10% применяется при реализации:

       а) продовольственных товаров:

• скота и птицы в живом весе;
• мяса и мясопродуктов (за исключением деликатесных: вырезки, телятины, языков, колбасных изделий - сырокопчёных);
• молока и молокопродуктов (включая мороженое, произведённое на их основе);
• яйца и яйцепродуктов;
• масла растительного;
• маргарина;
• сахара;
• соли;
• зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов;
• маслосемян и продуктов их переработки;
• хлеба и хлебобулочных изделий;
• крупы;
• муки;
• макаронных изделий;
• рыбы живой (за исключением ценных пород);
• море- и рыбопродуктов, в том числе рыбы мороженой и других видов обработки;
• продуктов детского и диабетического питания;
• овощей (включая картофель);

       б) товаров для детей:

• трикотажных изделий для новорождённых и детей ясельной, дошкольной младшей и старшей школьной возрастных групп;
• швейных изделий (за исключением из натурального меха и натуральной кожи) для новорождённых и детей ясельной, дошкольной младшей и старшей школьной возрастных групп;
• обуви (за исключением спортивной): дошкольной, школьной;
• кроватей детских; матрацев детских; колясок; тетрадей школьных; игрушек; пластилина; пеналов; подгузников; альбомов для рисования; учебников, дневников;

       3. Налоговая ставка 20% применяется в остальных случаях.

       Кроме указанных ставок к объектам налогообложения, исчисленных с учётом НДС, применяются  расчётные ставки, а именно 9,09 (10, 110)% и 16,67 (20, 120)%. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       Налоговые вычеты

       Суммы НДС, предъявленные налогоплательщику  и утраченные им при  приобретении товаров (работ,  услуг) на территории РФ либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в таможенных режимах  выпуска для свободного обращения , временного ввоза и переработки вне  таможенной территории, подлежат  вычету из сумм налога, полученных налогоплательщиком за проданные товары, работы, услуги в соответствиями  с положениями главы 21НК РФ.

       Подлежат  вычету:

       НДС по  товарам, работам, услугам, приобретенным для осуществления производственной деятельности или осуществления иных операций, признаваемым  объектами налогообложения в соответствии с НК РФ;

       Суммы налога, предъявленные налогоплательщику  и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров  на таможенную территорию РФ в таможенных режимах выпуска для свободного обращения, временного ввоза и переработки вне таможенной территории в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи;

       Суммы НДС, уплаченные покупателями – налоговыми агентами;

       Суммы налога, предъявленные продавцом  покупателю и уплаченные продавцом  покупателю и уплаченные продавцом  в бюджет при продаже товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них. Вычетам подлежат также суммы налога, уплаченные при выполнении  работ (оказании услуг), в случае отказа от этих работ (услуг);

       Суммы НДС, исчисленные  продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм авансовых или иных платежей в  счёт предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), реализуемых на территории РФ, в случае расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей;

       Суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (заказчиками - застройщиками) при проведении ими капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств; суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам  (работам,  услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ; суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им объектов незавершённого капитального строительства, а также суммы налога, исчисленные налогоплательщиками при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления.  Указанные суммы НДС подлежат вычету после принятия на учёт  объектов  соответственно завершённого  или незавершённого капитального строительства;

         Суммы налога, уплаченные по расходам  на командировки (расходам по  проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наём жилого помещения) и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций. При этом сумма налога,  подлежащего вычету, исчисляется по расчётной налоговой ставке 16,67% установленных норм на указанные расходы;

       Суммы налога, исчисленные суммы авансовых  или иных платежей, полученные в  счёт предстоящих поставок товаров  после даты продажи соответствующих товаров.

       Суммы НДС подлежат вычету при условии  принятия к учёту на баланс налогоплательщика  товаров (работ, услуг), их оплаты и наличия  счёта  фактуры с выделенной отдельной  строкой суммы налога независимо от принятой им в целях налогообложения  учётной политики.

       Суммы налога, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, подлежат вычету в полном объёме независимо от факта оплаты продавцу указанных товаров.

       Вычеты  сумм налога, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении и уплаченных либо уплаченных при ввозе на таможенную территорию РФ основных средств и (или) нематериальных активов, производятся в полном объёме после принятия на  учёт данных основных средств и (или) нематериальных активов.

       При использовании налогоплательщиком собственного имущества (в том числе векселя третьего лица) в расчётах за приобретённые им товары (работы, услуги) суммы налога, фактически уплаченные налогоплательщиком при приобретении указанных товаров (работ, услуг), исчисляются исходя из сумм, фактически уплаченных им по собственному векселю.

       Следует иметь ввиду, что в случае выставления  налогоплательщиками, освобождёнными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и  уплатой налога, в соответствии со статьёй 145 Налогового кодекса покупателю счёта-фактуры с выделением суммы НДС, налог на добавленную стоимость подлежит уплате в бюджет в размере налога, указанном в счёте фактуре.

       При выставлении налогоплательщиками, применяющими освобождение от налогообложения операций, предусмотренное статьёй 149 НК РФ, покупателю счёта фактуры с выделением суммы НДС, налог на добавленную стоимость подлежит уплате в бюджет в размере налога, указанном в счёте-фактуре.

       Приобретаемые товары, (работы, услуги) за счёт средств  целевого бюджетного финансирования оплачиваются с учётом налога, который возмещению не подлежит. Суммы указанного налога в этом случае на затраты производства и обращения  не относятся, а покрываются за счёт вышеназванных источников. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       Порядок применения налоговых вычетов

       Налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 Налогового Кодекса, производятся на основании  счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога и документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами.

       Вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные  налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг), либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов.

       Вычеты  сумм налога, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении либо уплаченных при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации основных средств и (или) нематериальных активов производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств и (или) нематериальных активов.

       При использовании налогоплательщиком собственного имущества (в том числе векселя третьего лица) в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги) суммы налога, фактически уплаченные налогоплательщиком при приобретении указанных товаров (работ, услуг), исчисляются исходя из балансовой стоимости указанного имущества (с учетом его переоценок и амортизации, которые проводятся в соответствии с законодательством Российской Федерации), переданного в счет их оплаты.

       При использовании налогоплательщиком-векселедателем в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги) собственного векселя (либо векселя третьего лица, полученного в обмен на собственный вексель) суммы налога, фактически уплаченные налогоплательщиком-векселедателем при приобретении указанных товаров (работ, услуг), исчисляются исходя из сумм, фактически уплаченных им по собственному векселю.