Автор работы: Пользователь скрыл имя, 27 Февраля 2012 в 16:40, курсовая работа
Тема налогов и налогообложения очень актуальна на сегодняшний день в мире, особенно она актуальна в России, так как именно налогообложение вызывает такую яростную полемику как среди представителей власти, так и среди рядовых граждан, это связано прежде всего с надеждой, что налогообложение сможет поднять на ноги нашу страну.
В данной курсовой работе рассмотрен вопрос об операциях, освобождаемых от налогообложения со всеми их последними изменениями. Но прежде чем говорить об этом, следует определить само понятие НДС.
Введение…………………………………………………………………………..3
1. Группировка операций, обязательно освобождаемых от налогообложения……………………………………………………..….5
2. Перечень операций, условно освобождаемых от налогообложения..12
3. Условия освобождения от налогообложения…………………………19
4. Задача, решение…………………………………………………………21
Заключение………………………………………………………………………23
Список литературы……………………………………………………………...25
Приложение (заполненная декларация)…………………………………….....27
5) реализация необработанных алмазов обрабатывающим предприятиям всех форм собственности;
6) внутрисистемная реализация (передача, выполнение, оказание для собственных нужд) организациями и учреждениями уголовно-исполнительной системы произведенных ими товаров (выполненных работ, оказанных услуг);
Условия освобождения от налогообложения.
1) В случае, если налогоплательщиком осуществляются операции, подлежащие налогообложению, и операции, освобождаемые от налогообложения, налогоплательщик обязан вести раздельный учет таких операций. Все операции должны быть документально подтверждены счетами-фактурами и книгой продаж, в которых отражена выручка.
2)Сведения об операциях, освобождаемых от НДС, отражаются в приложении к декларации по НДС, причем для каждого вида операции должен быть указан её код. Коды приводятся в инструкции по заполнению деклараций по НДС.
3) Операции, перечисленные в данной курсовой работе, не подлежат налогообложению только при наличии у налогоплательщиков, осуществляющих эти операции, соответствующих лицензий на осуществление деятельности, лицензируемой в соответствии с законодательством Российской Федерации.
4) Освобождение от налогообложения не применяется при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров.
5) Налогоплательщик, осуществляющий операции по реализации товаров (работ, услуг), условно освобождаемых от налогообложения, вправе отказаться от освобождения таких операций от налогообложения, представив соответствующее заявление в налоговый орган по месту учета в срок не позднее 1-го числа налогового периода, с которого налогоплательщик намерен отказаться от освобождения или приостановить его использование, т.е. действие носит заявительных характер.
6) Не допускается, чтобы подобные операции освобождались или не освобождались от налогообложения в зависимости от того, кто является покупателем соответствующих товаров ( работ, услуг).
7) Не допускается отказ от освобождения налогообложения операций на срок менее одного года.
8) При изменении редакции операций, освобождаемых от налогообложения (отмене освобождения от налогообложения или отнесении налогооблагаемых операций к операциям, не подлежащим налогообложению) налогоплательщиками применяется тот порядок определения налоговой базы (или освобождения от налогообложения), который действовал на дату отгрузки товаров (работ, услуг) вне зависимости от даты их оплаты.
Задача.
В 3 квартале организация А приобретает сырьё у сторонней организации не освобождённой от НДС, перерабатывает его и в виде готовой продукции продаёт предприятию Б, не освобождённому от НДС. Организация А является общественной организацией инвалидов, имеет право отказаться от освобождения налогообложения НДС.
1 вариант: организация А пользуется освобождением.
Стоимость приобретенной организацией А товаров 590000 руб., в том числе НДС 90000 руб.
Добавленная стоимость организации А 20000 руб.; организации Б – 30000 руб.
2 вариант: организация А не пользуется освобождением от налогообложения.
Исчислить сумму НДС для организации А и для организации Б; заполнить налоговую декларацию.
Решение.
1 вариант. Организация А:
Стоимость приобретённого сырья: 590000 руб, в том числе:
1)90000 руб НДС к вычету;
2)590000-90000= 500000 руб списывается на стоимость товаров.
Стоимость готовой продукции: 500000+20000= 520000 руб.
НДС от реализации: 52000018%= 93600 руб.
Цена реализации: 520000+93600= 613600 руб.
НДС к уплате в бюджет: 93600-90000= 3600 руб.
Организация Б:
Стоимость приобретённого сырья: 613600 руб, в том числе:
1)НДС к вычету: 613600:18/118= 93600;
2)613600-93600= 520000 руб списывается на стоимость товаров.
Стоимость готовой продукции: 520000+30000= 550000 руб.
НДС от реализации: 55000018%= 99000 руб.
Цена реализации: 550000+99000= 649000 руб.
НДС к уплате в бюджет: 99000-93600= 5400 руб.
2 вариант. Организация А:
Стоимость приобретённого сырья: 590000 руб.
Стоимость готовой продукции: 590000+20000= 610000 руб.
Цена реализации: 610000 руб. без НДС.
Организация Б:
Стоимость приобретённого сырья: 610000 руб.
Стоимость готовой продукции: 610000+30000= 640000 руб.
НДС от реализации: 64000018%=115200
Цена реализации: 610000+115200=725200 руб.
НДС к уплате в бюджет: 115200 руб.
Налоговая декларация заполнена по 1 варианту решения (налогоплательщик организация Б) и представлена в приложении.
Главные выводы по задаче:
Бюджет не страдает, если некоторые операции буду освобождены от НДС, так как организация Б (не имеющая льготы), приобретая товары (работы, услуги) у организации А, не уплачивающей налог на добавленную стоимость, начисляет и уплачивает НДС в двойном размере: за себя и за своего поставщика.
Предприятиям в целях получения большей выручки выгодно приобретать ТРУ у организаций, которые реализуют свои товары с НДС, так как сумма входного налога относится к вычету, а не на затраты. Но организациям, не уплачивающим налог на добавленную стоимость или реализующим товары по ставке 0%, удобно приобретать ТРУ по цене без НДС.
Заключение.
Налогоплательщик вправе реализовывать свои товары (работы, услуги) без учета налога на добавленную стоимость или всё же сделать свой выбор на уплате НДС, если это предусмотрено в Налоговом Кодексе. При освобождении от налогообложения по статье 149 НК налогоплательщик реализует ТРУ по цене без учета налога на добавленную стоимость, при этом в счете фактуре во всех первичных и расчетных документах делается отметка «без НДС». Сумма входного НДС относится на затраты. Следует помнить, что наличие лицензии у налогоплательщика в этом случае обязательно.
Говоря о товарах и услугах, освобождаемых от НДС, следует среди них выделить такие, как услуги городского транспорта, квартирная плата, банковские операции, операции над ценными бумагами, платные медицинские услуги для населения – ведь именно с приведенными видами товаров и услуг мы сталкиваемся наиболее часто в повседневной жизни.
Необходимо заострить внимание на том, что исходя из материала, представленного в курсовой работе, можно выделить 2 легальных способа освободиться от налога на добавленную стоимость по ст. 149 НК:
1) при и оказании, к примеру, услуг пассажирского транспорта- в этом случае суммы налога, выплаченные предприятием в государственный бюджет либо возмещается налоговыми инспекциями на основе представленных счетов, либо принимается в уменьшение сумм налога (зачет по будущим платежам)- данная льгота носит название льготный кредит.
2) при реализации товаров, числящихся в списке освобожденных от налога на добавленную стоимость- налоговая льгота или «изъятие».
Может оказаться, что освобождение от уплаты НДС невыгодно для организации, поскольку «входящий» НДС по ресурсам, использованным для этих операций, не возмещается, а включается в затраты. По этой причине организация может отказаться от освобождения операций от НДС и уплачивать в бюджет разницу между «исходящим» и «входящим» налогом согласно общему порядку. Так же отсюда следует выделить, что используемое слово «льгота» в курсовой работе носит условный характер.
Возможность не применять предусмотренное законом освобождение является важным фактором для реализации финансовой политики предприятий. Для многих предприятий отказ от освобождения НДС и, следовательно, получение права предъявить бюджету налог, уплаченный поставщикам сырья и материалов, предоставляет возможность уменьшить производственные затраты и получить более высокую прибыль. Отказ от льгот может быть целесообразным и в том случае, когда доля освобождаемой от налога продукции в общем объеме товаров (работ, услуг) невысока и ведение раздельного учета операций по реализации не рационально.
Освобождение от НДС товаров и услуг является довольно-таки большой поддержкой предприятиям, реализующим свою продукцию, так как в связи с этим (освобождение от НДС) продукция одного производителя может конкурировать на рынке с товарами и услугами другого производителя, уплачивающего НДС. Анализируя перечень товаров и услуг, освобождаемых от НДС, можно с уверенностью сказать, что государство пытается укрепить сферу социальной защиты общества и поддержку тех, кто предоставляет данные виды удовлетворения потребностей, что немаловажно.
Список литературы.
2) Федеральный закон Российской Федерации от 08 августа 2001 г. № 128-ФЗ"О лицензировании отдельных видов деятельности" (с изменениями и дополнениями);
5) Постановление Правительства РФ от 30.04.2009 N 372 (ред. от 27.09.2011) "Об утверждении перечня технологического оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в Российской Федерации, ввоз которого на территорию Российской Федерации не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость"
6) Постановление Правительства РФ от 20.02.2001 N 132 (ред. от 16.09.2002) "Об утверждении перечня медицинских услуг по диагностике, профилактике и лечению, оказываемых населению, реализация которых независимо от формы и источника их оплаты не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость"
7) Постановление Правительства РФ от 17.01.2002 N 19 "Об утверждении перечня важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники, реализация которой на территории Российской Федерации не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость"
Информация о работе НДС. Операции, освобождаемые от налогообложения