НДС. Операции, освобождаемые от налогообложения

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 27 Февраля 2012 в 16:40, курсовая работа

Краткое описание

Тема налогов и налогообложения очень актуальна на сегодняшний день в мире, особенно она актуальна в России, так как именно налогообложение вызывает такую яростную полемику как среди представителей власти, так и среди рядовых граждан, это связано прежде всего с надеждой, что налогообложение сможет поднять на ноги нашу страну.
В данной курсовой работе рассмотрен вопрос об операциях, освобождаемых от налогообложения со всеми их последними изменениями. Но прежде чем говорить об этом, следует определить само понятие НДС.

Содержание работы

Введение…………………………………………………………………………..3
1. Группировка операций, обязательно освобождаемых от налогообложения……………………………………………………..….5
2. Перечень операций, условно освобождаемых от налогообложения..12
3. Условия освобождения от налогообложения…………………………19
4. Задача, решение…………………………………………………………21
Заключение………………………………………………………………………23
Список литературы……………………………………………………………...25
Приложение (заполненная декларация)…………………………………….....27

Содержимое работы - 1 файл

оригинал НсЮЛ.doc

— 150.50 Кб (Скачать файл)

5) реализация необработанных алмазов обрабатывающим предприятиям всех форм собственности;

6) внутрисистемная реализация (передача, выполнение, оказание для собственных нужд) организациями и учреждениями уголовно-исполнительной системы произведенных ими товаров (выполненных работ, оказанных услуг);                                                                                                    7) передача товаров (выполнение работ, оказание услуг), передача имущественных прав безвозмездно в рамках благотворительной деятельности, за исключением подакцизных товаров;                                          8) реализация входных билетов, форма которых утверждена в установленном порядке как бланк строгой отчетности, организациями физической культуры и спорта на проводимые ими спортивно-зрелищные мероприятия; оказание услуг по предоставлению в аренду спортивных сооружений для подготовки и проведения указанных мероприятий;                                                                   9) оказание услуг коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро, адвокатскими палатами субъектов Российской Федерации или Федеральной палатой адвокатов своим членам в связи с осуществлением ими профессиональной деятельности;                                                                                                               10) выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов, а также средств Российского фонда фундаментальных исследований;                                                                         11) услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха, организаций отдыха и оздоровления детей, в том числе детских оздоровительных лагерей, расположенных на территории Российской Федерации, оформленные путевками или курсовками, являющимися бланками строгой отчетности;                                                    12) проведение работ (оказание услуг) по тушению лесных пожаров;            13) реализация продукции собственного производства организаций, занимающихся производством сельскохозяйственной продукции, удельный вес доходов от реализации которой в общей сумме их доходов составляет не менее 70 процентов, в счет натуральной оплаты труда, натуральных выдач для оплаты труда, а также для общественного питания работников, привлекаемых на сельскохозяйственные работы;                                             14) реализация жилых домов, жилых помещений, а также долей в них;          15) передача доли в праве на общее имущество в многоквартирном доме при реализации квартир;                                                                                               16) услуги застройщика на основании договора участия в долевом строительстве, за исключением услуг застройщика, оказываемых при строительстве объектов производственного назначения;                                  17) передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 рублей;         18) операции по уступке (переуступке, приобретению) прав (требований) кредитора по обязательствам, вытекающим из договоров по предоставлению займов в денежной форме и (или) кредитных договоров, а также по исполнению заемщиком обязательств перед каждым новым кредитором по первоначальному договору, лежащему в основе договора уступки;               19) проведение работ (оказание услуг) резидентами портовой особой экономической зоны в портовой особой экономической зоне;                            20) безвозмездное оказание услуг по предоставлению эфирного времени и (или) печатной площади;                                                                                      21) реализация коммунальных услуг, предоставляемых управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье.                                                                            22) реализация работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме.                                                                                         23) передача имущественных прав (в том числе предоставление права использования результатов интеллектуальной деятельности и (или) средств индивидуализации) общероссийским общественным объединением, осуществляющим свою деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации об общественных объединениях.                                     24) безвозмездное оказание услуг по производству и (или) распространению социальной рекламы.                                                                                                               Указанные в настоящем подпункте операции не подлежат налогообложению при соблюдении одного из следующих требований к социальной рекламе:      - в социальной рекламе, распространяемой в радиопрограммах, продолжительность упоминания о спонсорах составляет не более трех секунд;                                                                                                                        - в социальной рекламе, распространяемой в телепрограммах, при кино- и видеообслуживании, продолжительность упоминания о спонсорах составляет не более трех секунд и такому упоминанию отведено не более 7 процентов площади кадра;                                                                                                          - в социальной рекламе, распространяемой другими способами, на упоминание о спонсорах отведено не более 5 процентов рекламной площади.

 

 

 

 

Условия освобождения от налогообложения.

1) В случае, если налогоплательщиком осуществляются операции, подлежащие налогообложению, и операции, освобождаемые от налогообложения, налогоплательщик обязан вести раздельный учет таких операций. Все операции должны быть документально подтверждены счетами-фактурами и книгой продаж, в которых отражена выручка.

2)Сведения об операциях, освобождаемых от НДС, отражаются в приложении к декларации по НДС, причем для каждого вида операции должен быть указан её код. Коды приводятся в инструкции по заполнению деклараций по НДС.

3) Операции, перечисленные в данной курсовой работе, не подлежат налогообложению только при наличии у налогоплательщиков, осуществляющих эти операции, соответствующих лицензий на осуществление деятельности, лицензируемой в соответствии с законодательством Российской Федерации.

4) Освобождение от налогообложения не применяется при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров.

5) Налогоплательщик, осуществляющий операции по реализации товаров (работ, услуг), условно освобождаемых от налогообложения, вправе отказаться от освобождения таких операций от налогообложения, представив соответствующее заявление в налоговый орган по месту учета в срок не позднее 1-го числа налогового периода, с которого налогоплательщик намерен отказаться от освобождения или приостановить его использование, т.е. действие носит заявительных характер.                                                       

6) Не допускается, чтобы подобные операции освобождались или не освобождались от налогообложения в зависимости от того, кто является покупателем соответствующих товаров (              работ, услуг).                                   

7) Не допускается отказ от освобождения налогообложения операций на срок менее одного года.                                                                                                              

8) При изменении редакции операций, освобождаемых от налогообложения  (отмене освобождения от налогообложения или отнесении налогооблагаемых операций к операциям, не подлежащим налогообложению) налогоплательщиками применяется тот порядок определения налоговой базы (или освобождения от налогообложения), который действовал на дату отгрузки товаров (работ, услуг) вне зависимости от даты их оплаты.

                                                                                                                             

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача.

В 3 квартале организация А приобретает сырьё у сторонней организации не освобождённой от НДС, перерабатывает его и в виде готовой продукции продаёт предприятию Б, не освобождённому от НДС.  Организация А является общественной организацией инвалидов, имеет право отказаться от освобождения налогообложения НДС.

1 вариант: организация А пользуется освобождением.

Стоимость приобретенной организацией А товаров 590000 руб., в том числе НДС 90000 руб.

Добавленная стоимость организации А 20000 руб.; организации Б – 30000 руб.                                         

2 вариант: организация А не пользуется освобождением от налогообложения.

Исчислить сумму НДС для организации А и для организации Б; заполнить налоговую декларацию.            

Решение.

1 вариант. Организация А:                              

Стоимость приобретённого сырья: 590000 руб, в том числе:

1)90000 руб НДС к вычету;

2)590000-90000= 500000 руб списывается на стоимость товаров.

Стоимость готовой продукции: 500000+20000= 520000 руб.

НДС от реализации: 52000018%= 93600 руб.

Цена реализации: 520000+93600= 613600 руб.

НДС к уплате в бюджет: 93600-90000= 3600 руб.

                  Организация Б:

Стоимость приобретённого сырья: 613600 руб, в том числе:

1)НДС к вычету: 613600:18/118= 93600;

2)613600-93600= 520000 руб списывается на стоимость товаров.

Стоимость готовой продукции: 520000+30000= 550000 руб.

НДС от реализации: 55000018%= 99000 руб.

Цена реализации: 550000+99000= 649000 руб.

НДС к уплате в бюджет: 99000-93600= 5400 руб.

 

2 вариант. Организация А:

Стоимость приобретённого сырья: 590000 руб.

Стоимость готовой продукции: 590000+20000= 610000 руб.

Цена реализации: 610000 руб. без НДС.

                  Организация Б:

Стоимость приобретённого сырья: 610000 руб.

Стоимость готовой продукции: 610000+30000= 640000 руб.

НДС от реализации: 64000018%=115200

Цена реализации: 610000+115200=725200 руб.

НДС к уплате в бюджет: 115200 руб.

Налоговая декларация заполнена по 1 варианту решения (налогоплательщик организация Б)  и представлена в приложении.

Главные выводы по задаче:

Бюджет не страдает, если некоторые операции буду освобождены от НДС, так как организация Б (не имеющая льготы), приобретая товары (работы, услуги) у организации А, не уплачивающей налог на добавленную стоимость, начисляет и уплачивает НДС в двойном размере: за себя и за своего поставщика.

Предприятиям в целях получения большей выручки выгодно приобретать ТРУ у организаций, которые реализуют свои товары с НДС, так как сумма входного налога относится к вычету, а не на затраты. Но организациям, не уплачивающим налог на добавленную стоимость или реализующим товары по ставке 0%, удобно приобретать ТРУ по цене без НДС.

 

 

 

Заключение.

Налогоплательщик вправе реализовывать свои товары (работы, услуги) без учета налога на добавленную стоимость или всё же сделать свой выбор на уплате НДС, если это предусмотрено в Налоговом Кодексе. При освобождении от налогообложения по статье 149 НК налогоплательщик реализует ТРУ по цене без учета налога на добавленную стоимость, при этом в счете фактуре во всех первичных и расчетных документах делается отметка «без НДС». Сумма входного НДС относится на затраты. Следует помнить, что наличие лицензии у налогоплательщика в этом случае обязательно.

Говоря о товарах и услугах, освобождаемых от НДС, следует среди них выделить такие, как услуги городского транспорта, квартирная плата, банковские операции, операции над ценными бумагами, платные медицинские услуги для населения – ведь именно с приведенными видами товаров и услуг мы сталкиваемся наиболее часто в повседневной жизни.

Необходимо заострить внимание на том, что  исходя из материала, представленного в курсовой работе, можно выделить 2 легальных способа освободиться от налога на добавленную стоимость по ст. 149 НК:

1) при и оказании, к примеру, услуг пассажирского транспорта- в этом случае суммы налога, выплаченные предприятием в государственный бюджет либо возмещается налоговыми инспекциями на основе представленных счетов, либо принимается в уменьшение сумм налога (зачет по будущим платежам)- данная льгота носит название льготный кредит.

2) при реализации товаров, числящихся в списке освобожденных от налога на добавленную стоимость- налоговая льгота или «изъятие».                            Данные виды ухода от НДС, как уже отмечалось, являются  полностью легальными и разрешенными государственными органами.

Может оказаться, что освобождение от уплаты НДС невыгодно для организации, поскольку «входящий» НДС по ресурсам, использованным для этих операций, не возмещается, а включается в затраты. По этой причине организация может отказаться от освобождения операций от НДС и уплачивать в бюджет разницу между «исходящим» и «входящим» налогом согласно общему порядку. Так же отсюда следует выделить, что используемое слово «льгота» в курсовой работе носит условный характер.

Возможность не применять предусмотренное законом освобождение является важным фактором для реализации финансовой политики предприятий. Для многих предприятий отказ от освобождения  НДС и, следовательно, получение права предъявить бюджету налог, уплаченный поставщикам сырья и материалов, предоставляет возможность уменьшить производственные затраты и получить  более высокую прибыль. Отказ от льгот может быть целесообразным и в том случае, когда доля освобождаемой от налога продукции в общем объеме товаров (работ, услуг) невысока и ведение раздельного учета операций по реализации не рационально.

Освобождение от НДС товаров и услуг является довольно-таки большой поддержкой предприятиям, реализующим свою продукцию, так как в связи с этим (освобождение от НДС) продукция одного производителя может конкурировать на рынке с товарами и услугами другого производителя, уплачивающего НДС. Анализируя перечень товаров и услуг, освобождаемых от НДС, можно с уверенностью сказать, что государство пытается укрепить сферу социальной защиты общества и поддержку тех, кто предоставляет данные виды удовлетворения потребностей, что немаловажно.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы.

1) "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 19.07.2011) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.11.2011)

2) Федеральный закон Российской Федерации от 08 августа 2001 г. № 128-ФЗ"О лицензировании отдельных видов деятельности" (с изменениями и дополнениями);

3) Федеральный закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ (ред. от 19.07.2011) "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

5) Постановление Правительства РФ от 30.04.2009 N 372 (ред. от 27.09.2011) "Об утверждении перечня технологического оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в Российской Федерации, ввоз которого на территорию Российской Федерации не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость"

6) Постановление Правительства РФ от 20.02.2001 N 132 (ред. от 16.09.2002) "Об утверждении перечня медицинских услуг по диагностике, профилактике и лечению, оказываемых населению, реализация которых независимо от формы и источника их оплаты не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость"

7) Постановление Правительства РФ от 17.01.2002 N 19 "Об утверждении перечня важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники, реализация которой на территории Российской Федерации не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость"

Информация о работе НДС. Операции, освобождаемые от налогообложения