НДС. Операции, освобождаемые от налогообложения

23

Санкт-Петербургский филиал

федерального государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Академия бюджета и казначейства

Министерства финансов Российской Федерации»

КУРСОВАЯ РАБОТА

По дисциплине «Налоги и сборы с юридических лиц.»

Тема: «НДС. Операции, освобождаемые от налогообложения.»

Выполнила студентка

Коновалова А.А.

Курс 3   группа   301   

Руководитель:    Хваль Г.М.

Форма обучения:

очная

г. Санкт-Петербург

2011 г.

ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение…………………………………………………………………………..3                                                                                                              

1.      Группировка операций, обязательно освобождаемых от налогообложения……………………………………………………..….5                                                                                  

2.      Перечень операций, условно освобождаемых от налогообложения..12

3.      Условия освобождения от налогообложения…………………………19

4.      Задача, решение…………………………………………………………21

Заключение………………………………………………………………………23

Список литературы……………………………………………………………...25

Приложение (заполненная декларация)…………………………………….....27

Введение.

Тема налогов и налогообложения очень актуальна на сегодняшний день в мире, особенно она актуальна в России, так как именно налогообложение вызывает такую яростную полемику как среди представителей власти, так и среди рядовых граждан, это связано прежде всего с надеждой, что налогообложение сможет поднять на ноги нашу страну.

В данной курсовой работе рассмотрен вопрос об операциях, освобождаемых от налогообложения со всеми их последними изменениями. Но прежде чем говорить об этом, следует определить само понятие НДС.

Налог на добавленную стоимость является чисто федеральным налогом, взимающимся на всей территории РФ, формирующим федеральный бюджет и обязательным для уплаты всем участникам рынка, за исключением выделенных в особые группы освобождающихся и льготников. НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ, услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

Налог на добавленную стоимость широко использу­ется и в мировой практике. Он взимается более чем в 50 странах, т.к. обеспечивает высокие процентные государствен­ные доходы, ему свойственны нейтральность и, конечно же, эффективность. Мировой опыт свидетельствует, что налоговая система, построенная на базе НДС, обеспечивает высокую стабильность поступлений в бюджет.

Льготы же, предоставленные по НДС, являются мощным стимулирующим орудием, воздействующим на отрасли как производственной, так и непроизводственной сферы, поэтому их предоставление должно быть в высшей степени оправдано, в противном случае льгота может быть предоставлена не по назначению.

Главными задачами в данной курсовой работе являются:                   1)рассмотрение операций, освобождаемых от налогообложения, которые можно объединить в 2 группы: льготы, от которых налогоплательщик имеет право отказаться (п. 3 ст. 149 НК РФ) и льготы, отказ от которых не допускается ( п. 1 и 2 ст. 149 НК РФ);

2)изучение условий освобождения от налогообложения;

3)раскрыть, кому выгодно приобретать ТРУ по цене без НДС;

4)выявить, во всех ли случаях удобно пользоваться освобождением;

5)выяснить, пострадает ли бюджет от потери части НДС.

Группировка операций, обязательно освобождаемых от налогообложения.

Освобождение от налогообложения предоставляется в следующих областях, сферах:

I. В области медицины:

1) следующие медицинские товары отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации:                                                                                                                                                                     - важнейшая и жизненно необходимая медицинская техника;                            - протезно-ортопедические изделия, сырьё и материалы для их изготовления и полуфабрикаты к ним;                                                                                                                        - технические средства, включая автомототранспорт, материалы, которые могут быть использованы исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов;                                                                                                                - очки (за исключением солнцезащитных), линзы и оправы для очков (за исключением солнцезащитных);                                                                                                            2) медицинские услуги, оказываемые медицинскими организациями, врачами, занимающимися частной медицинской практикой, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг. Ограничение не распространяется на ветеринарные и санитарно-эпидемиологические услуги, финансируемые из бюджета. К таким услугам относятся:

- услуги, определенные перечнем услуг, предоставляемых по обязательному медицинскому страхованию;

- услуги, оказываемые населению, по диагностике, профилактике и лечению независимо от формы и источника их оплаты;

- услуги по сбору  у населения крови, оказываемые по договорам стационарными лечебными учреждениями и поликлиническими отделениями                                                   

- услуги скорой медицинской помощи, оказываемые населению;                   

- услуги по дежурству медицинского персонала у постели больного;

- услуги патологоанатомические;                                                                         

- услуги, оказываемые беременным женщинам, новорожденным, инвалидам и наркологическим больным;                                                                                                  - услуги по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, необходимость ухода за которыми подтверждена соответствующими заключениями организаций здравоохранения, органов социальной защиты населения;

- услуги аптечных организаций по изготовлению лекарственных средств, а также по изготовлению или ремонту очковой оптики (за исключением солнцезащитной), по ремонту слуховых аппаратов и протезно-ортопедических изделий;                                                                                       

-услуги, оказываемых без взимания дополнительной платы, по ремонту и техническому обслуживанию товаров и бытовых приборов, в том числе медицинских товаров, в период гарантийного срока их эксплуатации, включая стоимость запасных частей для них и деталей к ним;                           -услуги населению по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий.                                                                       

II.                   В социальной сфере:

- ритуальные услуги по изготовлению надгробных памятников и оформлению могил, а также реализация похоронных принадлежностей;

- услуги по социальному обслуживанию несовершеннолетних детей;             

- услуги по поддержке и социальному обслуживанию граждан пожилого возраста, инвалидов, безнадзорных детей и иных лиц, находящихся в трудной жизненной ситуации;                                                                               

-услуги по выявлению несовершеннолетних граждан, нуждающихся в установлении над ними опеки или попечительства, включая обследование условий жизни таких несовершеннолетних граждан и их семей;                      

-услуги по подбору и подготовке граждан, выразивших желание стать опекунами или попечителями несовершеннолетних граждан либо принять детей, оставшихся без попечения родителей, в семью на воспитание в иных формах;                                                                                                                                                                         -услуги по подбору и подготовке граждан, выразивших желание стать опекунами или попечителями совершеннолетних недееспособных или не полностью дееспособных граждан.

III.                 В сфере образования:

- услуги по содержанию детей в образовательных организациях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования,                                                                                                               -услуги по проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях;                                                                              - продукты питания, непосредственно произведенных столовыми образовательных и медицинских организаций и реализуемых ими в указанных организациях, а также продуктов питания, непосредственно произведенных организациями общественного питания и реализуемых ими указанным столовым или организациям;                                                                                                  - услуги в сфере образования, оказываемых некоммерческими образовательными организациями по реализации общеобразовательных и профессиональных образовательных программ, программ профессиональной подготовки, указанных в лицензии, или воспитательного процесса, а также дополнительных образовательных услуг, соответствующих уровню и направленности образовательных программ, указанных в лицензии.                                                     -услуги по профессиональной подготовке, переподготовке и повышению квалификации, оказываемых по направлению органов службы занятости;

IV.               В области культуры и искусства:

Услуги, оказываемые некоммерческими организациями, осуществляющими деятельность в сфере культуры и искусства, к которым относятся:

- услуги по предоставлению напрокат аудио-, видеоносителей из фондов некоммерческих организаций, осуществляющих деятельность в сфере культуры и искусства, звукотехнического оборудования, музыкальных инструментов, сценических постановочных средств, костюмов, обуви, театрального реквизита, бутафории, постижерских принадлежностей, культинвентаря, животных, экспонатов и книг;             

- услуги по изготовлению копий в учебных целях и учебных пособий, фотокопированию, ксерокопированию, микрокопированию с печатной продукции, музейных экспонатов и документов из фондов некоммерческих организаций, осуществляющих деятельность в сфере культуры и искусства;

- услуги по звукозаписи театрально-зрелищных, культурно-просветительных и зрелищно-развлекательных мероприятий, по изготовлению копий звукозаписей из фонотек некоммерческих организаций, осуществляющих деятельность в сфере культуры и искусства;

- услуги по составлению списков, справок и каталогов экспонатов, материалов и других предметов и коллекций, составляющих фонд некоммерческих организаций, осуществляющих деятельность в сфере культуры и искусства;                                                                                                                                         - услуги по предоставлению в аренду сценических и концертных площадок другим некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в сфере культуры и искусства;

- услуги по распространению билетов;

- реализация входных билетов и абонементов на посещение театрально-зрелищных, культурно-просветительных и зрелищно-развлекательных мероприятий, аттракционов в зоопарках и парках культуры и отдыха, экскурсионных билетов и экскурсионных путевок, форма которых утверждена в установленном порядке как бланк строгой отчетности;               - реализация программ на спектакли и концерты, каталогов и буклетов;

- работы, услуги по производству кинопродукции, выполняемых организациями кинематографии, прав на использование (включая прокат и показ) кинопродукции, получившей удостоверение национального фильма;

- ремонтно-реставрационных, консервационных и восстановительных работ, выполняемых при реставрации памятников истории и культуры, охраняемых государством, культовых зданий и сооружений, находящихся в пользовании религиозных организаций (за исключением археологических и земляных работ в зоне расположения памятников истории и культуры или культовых зданий и сооружений;