Налоговый кодекс Российской Федерации

Вопрос 5

Налоговый кодекс Российской Федерации 

        Налоговый кодекс - свод законодательных актов о налогообложении, объединенных в один целостный документ.

        Налоговый Кодекс Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) относится к общим налоговым кодексам и является основой налогового законодательства РФ. Налоговый кодекс Российской Федерации нацелен на решение таких задач, как:

• систематизация норм и положений, регулирующих процесс налогообложения, приведение их в упорядоченную, единую, логически цельную и согласованную систему;
• устранение таких недостатков налоговой системы, как отсутствие единой законодательной базы налогообложения, многочисленность и противоречивость нормативных документов и отсутствие достаточных гарантий для участников налоговых отношений;
• изменение чрезмерно жестких норм ответственности за налоговые нарушения, применяемых при отсутствии ясного законодательства, предупредительных процедур и нечеткости формулировки составов налоговых нарушений; реальное облегчение налоговой нагрузки на экономику;
• перекрытие каналов ухода от налогообложения и отмена неоправданных льгот; построение справедливой, стабильной, понятной и единой в границах Российской Федерации налоговой системы, установление правовых механизмов взаимодействия всех ее элементов в рамках единого налогового пространства;
• развитие налогового федерализма при обеспечении доходов федерального, региональных и местных бюджетов закрепленными за ними и гарантированными налоговыми источниками; создание рациональной налоговой системы, обеспечивающей сбалансированность общегосударственных и частных интересов, содействующей развитию предпринимательства и активизации инвестиционной деятельности. 
        В целях решения этих задач Налоговый кодекс РФ определяет:
• виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации; основания возникновения, изменения, прекращения и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;
• принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов и сборов субъектов РФ и местных налогов и сборов; права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников налоговых отношений, регулируемых налоговым законодательством;
• формы и методы налогового контроля; ответственность за нарушение

           налоговых правонарушений; порядок обжалования действий или

           бездействия должностных лиц налоговых органов. 
       Федеральные налоги и сборы, устанавливаются, изменяются или отменяются Налоговым кодексом РФ, региональные и местные - соответственно законами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в соответствии с общими принципами, установленными в Налоговом кодексе.     

           Соответствие НК РФ - непременное требование к законодательству субъектов РФ, нормативным правовым актам органов местного самоуправления (пп.4, 5 ст.1 части первой НК РФ). Кодекс определяет, что ряд налоговых отношений может быть урегулирован исключительно НК РФ. Так, согласно п.5 ст.3 части первой НК РФ федеральные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются настоящим Кодексом. Это означает, что не допускается установление, изменение или отмена конкретного налога законом, не вносящим изменений в сам Н.к. С позиции этой статьи, в частности, не подлежат применению различные нормы о налогах (напр., о предоставлении льгот), включенные в "неналоговое" законодательство. В ряде случаев НК РФ закладывает только основы правового регулирования тех или иных отношений, предусматривает необходимость принятия специального законодательства.

      Законодательные акты, устанавливающие новые налоги и сборы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или по-иному ухудшающие положение налогоплательщиков, плательщиков сборов, других участников, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют. 
       Налоговый кодекс нацелен на уравнивание прав налогоплательщиков и налоговых служб:

содержится  ряд положений, защищающих интересы и права налогоплательщиков, наиболее важное значение из которых имеют  такие, как введение понятия налоговой  тайны;

ограничение произвола налоговых органов  в части взыскания налоговых  санкций, которые могут взыскиваться, при несогласии налогоплательщика, только через арбитражный суд - с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей или через суд общей юрисдикции - с физических лиц.

       В Налоговом кодексе также детально регламентируются вопросы, связанные с правонарушениями и ответственностью за их совершение.

       НК РФ состоит из двух частей. Первая часть кодекса введена в действие согласно Федеральному Закону»О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» от 31 июля 1998 года № 146-ФЗ с 1 января 1999 года. Последние изменения в первую часть НК были внесены Федеральным законом от 09.03.2010 N 20-ФЗ. В первом разделе главой 1 рассматриваемой части кодекса определены основные положения налоговой системы действующей в Российской, в частности определены

система  нормативных правовых актов, объединенных термином «законодательство о налогах  и сборах» (пп.1,4,5,6 ст.1);

отношения, регулируемые законодательством о налогах и сборах(ст.2);

основополагающие  нормы – принципы законодательства о налогах и сборах (ст.3), одним из которых являются принципы всеобщности,равества,справедливости,соразмерности,законности налогообложения и сборов. Все они взаимосвязаны и дополняют друг друга.;

понятие налога и сбора и их виды, общие правила их установления (ст.8 гл.1,ст.12-18 гл.2).

      Во втором разделе первой части  НК дано общее определение  налогоплательщиков и плательщиков  сборов – ими являются физические  лица и организации, на которые  в соответствии с Кодексом  возложена обязанность уплачивать налоги и сборы ( ст.19 гл.3). Закреплены их права и бязанности (ст.21-23,гл.3). Раскрыта сущность налоговых агентов и сборщиков налогов ( ст.24-25,гл.3). Четвертой главой обозначены основные контуры представительства в отношениях,регулируемых законодательством о налогах и сборах,позволяющим обеспечивать осуществление прав и обязанностей налогоплательщика действиями других лиц,признаваемых НК его представителями (ст.26-ст.29 гл.4).

      Раздел третий раскрывает сущность, права и обязанности налоговых . таможенных, финансовых органов и органов внутренних дел, их должностных лиц в отношении нарушения налогового законодательства.

       В четвертом разделе первой  части налогового кодекса определены  общие правила исполнения обязанности  по уплате налогов и сборов: даны определения объекта налогообложения, раскрыт порядок исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, определена возможность изменения срока уплаты налогов и сборов, описаны способы истребования уплаты налогов и сборов (ст.38-ст.77).

       Пятый раздел посвящен раскрытию  сущности и порядку налоговой  отчетности и налогового контроля (ст.80-ст.105). Дано определение налоговой  декларации, формам проведения налогового  контроля.

        В шестом разделе определяются  общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений, описываются виды и ответственность за совершение налоговых правонарушений (ст.106-ст.136).

         Последний седьмой раздел первой  части посвящен порядку обжалования  актов наловых органов и действий (бездействия) их должностных лиц (ст.137-ст.142).

          Вторая часть Налогового Кодекса Российской Федерации введена в действие с 1 января 2001 года  Федеральным Законом «О введении в действие части второй Налогового Кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах» от 05 августа 2000 года № 118-ФЗ. Последние изменения во вторую часть НК РФ внесены 19.05.2010 Федеральным Законом N 86-ФЗ.

          Содержание второй части полностью посвящено раскрытию содержания, порядка взимания и уплаты федеральных региональных и местных налогов и сборов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Вопрос 16 

Система федеральных налогов  и сборов, их установление, взимание и регулирование 

          Согласно п.1 ст.12 Налогового Кодекса РФ федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены Налоговым настоящим Кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. Федеральные налоги и сборы отменяются настоящим Кодексом (пп.5 ст.12 НК РФ).

      В соответствии со ст.13 НК РФ к федеральным налогам и сборам относятся:

    1) налог на добавленную стоимость;

     2) акцизы;

     3) налог на доходы физических  лиц;

     4) налог на прибыль организаций;

     5) налог на добычу полезных  ископаемых;

     6) водный налог;

     7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

     8) государственная пошлина.

    Акты  законодательства о налогах и  сборах вступают в силу не ранее  чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу Федеральные законы, вносящие изменения в настоящий Кодекс в части установления новых налогов и (или) сборов, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования (п.1 ст.5 НК РФ).

    Под налогом понимается обязательный, индивидуально  безвозмездный платеж, взимаемый  с организаций и физических лиц  в форме отчуждения принадлежащих  им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (пп.1ст.8 НК РФ). Сбор -  обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий) (пп.2 ст.8 НКРФ).

      Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

(в ред.  Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

    объект  налогообложения;

    налоговая база;

    налоговый период;

    налоговая ставка;

    порядок исчисления налога;

    порядок и сроки уплаты налога (пп.1 ст.17 НК РФ).

    Под объектом налогообложения понимается - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога (пп.1ст.38 НК РФ).Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй настоящего Кодекса и с учетом положений настоящей статьи.

    Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база и порядок ее определения, а также налоговые ставки по федеральным налогам и размеры сборов по федеральным сборам устанавливаются Налоговым Кодексом РФ (ст.53 НК РФ).

    Налогоплательщики-организации  исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета  и (или) на основе иных документально  подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением (ст.54 НК РФ).