Автор работы: Пользователь скрыл имя, 11 Ноября 2011 в 17:30, курсовая работа
К доходам согласно статье 248 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) в целях настоящей главы относятся:
1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее - доходы от реализации).
2) внереализационные доходы.
1. Состав доходов и расходов при налогообложении прибыли организаций……………………………………………………………..…..…..…..3
1.1 Порядок определения доходов. Классификация доходов………..………….3
1.2 Порядок определения расходов. Группировка расходов…………..……...…7
2. Налоговый и отчетный периоды, срок уплаты в бюджет налога на доходы физических лиц (НДФЛ)…………………………………………………….....…13
2.1. Исчисление, порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами…………………………………………………………………..….…….13
2.2. Исчисление, порядок и сроки уплаты налога индивидуальными предпринимателями…………………………………………………..………..…16
2.3. Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога…………………………………………...…..…………..19
Список литературы……………………………………………..…………..……..21
Амортизируемое имущество
Амортизируемым имуществом согласно статье 256 признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 рублей.
Не подлежат амортизации земля и иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы), а также материально - производственные запасы, товары, объекты незавершенного капитального строительства, ценные бумаги, финансовые инструменты срочных сделок (в том числе форвардные, фьючерсные контракты, опционные контракты)
Согласно статье 264 к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся следующие расходы налогоплательщика:
1) суммы начисленных налогов и сборов,
2) расходы на сертификацию продукции и услуг;
3) суммы комиссионных сборов и иных подобных расходов за выполненные сторонними организациями работы (предоставленные услуги);
4) суммы портовых и аэродромных сборов, расходы на услуги лоцмана и иные аналогичные расходы;
5) расходы
на обеспечение нормальных
6) расходы
по набору работников, включая
расходы на услуги
7) расходы
на оказание услуг по
8) арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество;
9) расходы
на содержание служебного
10) расходы на командировки;
11) расходы
на юридические и
Внереализационные расходы
Согласно
статье 265 в состав внереализационных
расходов, не связанных с производством
и реализацией, включаются обоснованные
затраты на осуществление деятельности,
непосредственно не связанной с производством
и (или) реализацией.
К таким расходам относятся, в частности:
1) расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества (включая амортизацию по этому имуществу);
2) расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком;
3) расходы
на организацию выпуска
4) расходы, связанные с обслуживанием приобретенных налогоплательщиком ценных бумаг, в том числе оплата услуг реестродержателя, депозитария, расходы, связанные с получением информации в соответствии с законодательством Российской Федерации, и другие аналогичные расходы;
5) расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации;
6) расходы
на ликвидацию выводимых из
эксплуатации основных средств,
9) расходы, связанные с консервацией и расконсервацией производственных мощностей и объектов, в том числе затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов;
10) судебные расходы и арбитражные сборы;
12) расходы
в виде признанных должником
или подлежащих уплате
13) другие
обоснованные расходы.
В целях настоящей главы к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности:
1) в
виде убытков прошлых
2) суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва;
3) потери
от простоев по
4) не
компенсируемые виновниками
5) расходы
в виде недостачи материальных
ценностей в производстве и
на складах, на предприятиях
торговли в случае отсутствия
виновных лиц, а также убытки
от хищений, виновники которых
не установлены. В данных
6) потери
от стихийных бедствий, пожаров,
аварий и других чрезвычайных
ситуаций, включая затраты, связанные
с предотвращением или
2.1. Исчисление, порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами
Согласно ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом является календарный год, а отчетным периодом признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Особенности исчисления налога налоговыми агентами, порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами определяются в статье 226 НК РФ.
В
соответствии с данной статьей, российские
организации, индивидуальные предприниматели
и постоянные представительства
иностранных организаций в
Такие российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций, коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации, в Российской Федерации именуются налоговыми агентами.
Исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 227 и 228 НК РФ с зачетом ранее удержанных сумм налога.
Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Удержание
у налогоплательщика
При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика.
Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.
В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.
Совокупная
сумма налога, исчисленная и удержанная
налоговым агентом у
Удержанная налоговым агентом из доходов физических лиц, в отношении которых он признается источником дохода, совокупная сумма налога, превышающая 100 рублей, перечисляется в бюджет в установленном статьей 226 порядке. Если совокупная сумма удержанного налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет менее 100 рублей, она добавляется к сумме налога, подлежащей перечислению в бюджет в следующем месяце, но не позднее декабря текущего года.
Не
допускается уплата налога за счет
средств налоговых агентов.
2.2.
Исчисление, порядок
и сроки уплаты налога
индивидуальными предпринимателями
Исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 227 НК РФ производят следующие налогоплательщики:
1)
физические лица, зарегистрированные
в установленном действующим
законодательством порядке и
осуществляющие
2) частные нотариусы и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.
Указанные налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.
Убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.
Указанные налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 НК РФ.