Налоговый и отчетный периоды, срок уплаты в бюджет налога на доходы физических лиц (НДФЛ)

Содержание:

1. Состав доходов и расходов при налогообложении прибыли организаций……………………………………………………………..…..…..…..3

1.1 Порядок  определения доходов. Классификация  доходов………..………….3

1.2 Порядок  определения расходов. Группировка  расходов…………..……...…7

2. Налоговый и отчетный периоды, срок уплаты в бюджет налога на доходы физических лиц (НДФЛ)…………………………………………………….....…13

2.1. Исчисление, порядок и сроки уплаты налога  налоговыми агентами…………………………………………………………………..….…….13

2.2. Исчисление, порядок и сроки уплаты налога индивидуальными предпринимателями…………………………………………………..………..…16

2.3. Особенности  исчисления налога в отношении  отдельных видов доходов. Порядок  уплаты налога…………………………………………...…..…………..19

Список  литературы……………………………………………..…………..……..21 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Состав доходов и расходов при налогообложении прибыли организаций

1.1 Порядок определения доходов. Классификация доходов

1. К  доходам согласно статье 248 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) в целях настоящей главы относятся:

1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее - доходы от реализации).

2) внереализационные  доходы.

При определении  доходов из них исключаются суммы  налогов, предъявленные в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Доходы  определяются на основании первичных  документов и документов налогового учета.

2. Для  целей настоящей главы имущество  (работы, услуги) или имущественные  права считаются полученными  безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги).

3. Полученные  налогоплательщиком доходы, стоимость  которых выражена в иностранной  валюте, учитываются в совокупности  с доходами, стоимость которых  выражена в рублях.

  Доходы от реализации

Согласно  статье 249 к доходам от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами  за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.  

Внереализационные доходы

Согласно  статье 250 в целях настоящей главы  внереализационными доходами признаются доходы, не указанные в статье 249 настоящего Кодекса.

Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы:

1) от  долевого участия в других  организациях;

2) в  виде положительной (отрицательной)  курсовой разницы, образующейся  вследствие отклонения курса  продажи (покупки) иностранной  валюты от официального курса, установленного ЦБ РФ на дату перехода права собственности на иностранную валюту;

3) в  виде уплаты должником штрафов,  пеней и (или) иных санкций  за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков  или ущерба;

4) от  сдачи имущества в аренду, лизинг;

5) от  предоставления в пользование  прав на результаты интеллектуальной  деятельности и приравненные  к ним средства индивидуализации;

6) в  виде процентов, полученных по  договорам займа, кредита, банковского  счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;

7) в  виде сумм восстановленных резервов;

8) в  виде безвозмездно полученного  имущества (работ, услуг) или  имущественных прав, за исключением  случаев.

При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен;

9) в  виде дохода, распределяемого в  пользу налогоплательщика при  его участии в простом товариществе;

10) в  виде дохода прошлых лет, выявленного  в отчетном (налоговом) периоде;

11) в  виде положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного ЦБ РФ;

12) в  виде основных средств и нематериальных  активов, безвозмездно полученных  в соответствии с международными  договорами Российской Федерации  или с законодательством Российской  Федерации атомными станциями для повышения их безопасности, используемых не для производственных целей;

13) в  виде стоимости полученных материалов  или иного имущества при демонтаже  или разборке при ликвидации  выводимых из эксплуатации основных  средств;

14) в  виде использованных не по целевому назначению имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, которые получены в рамках благотворительной деятельности (в том числе в виде благотворительной помощи, пожертвований), целевых поступлений, целевого финансирования, за исключением бюджетных средств;

15) в  виде использованных не по  целевому назначению полученных  целевых денежных средств, предназначенных  для формирования резервов на  развитие и обеспечение функционирования  и безопасности атомных электростанций, либо денежных средств, полученных атомными станциями из указанных резервов;

16) в  виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло  уменьшение уставного (складочного)  капитала (фонда) организации, если  такое уменьшение осуществлено  с одновременным отказом от возврата стоимости соответствующей части взносов (вкладов) акционерам (участникам) организации;

17) в  виде сумм возврата от некоммерческой  организации ранее уплаченных  взносов (вкладов) в случае, если  такие взносы (вклады) ранее были  учтены в составе расходов при формировании налоговой базы;

18) в  виде сумм кредиторской задолженности  (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением  срока исковой давности или  по другим основаниям;

19) в  виде доходов, полученных от  операций с финансовыми инструментами срочных сделок;

20) в  виде стоимости излишков товарно  - материальных ценностей и прочего  имущества, которые выявлены в  результате инвентаризации; 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.2 Порядок определения расходов. Группировка расходов 

Согласно статье 252 в целях настоящей главы налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов.

Расходами признаются обоснованные и документально  подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально  подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством  Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. 

Расходы в зависимости  от их характера, а  также условий  осуществления и  направлений деятельности налогоплательщика  подразделяются на расходы, связанные с:

• производством и реализацией;
• внереализационные расходы.

 

Расходы, связанные с производством  и реализацией

Согласно  статье 253 к расходам, связанным с производством  и реализацией, относится:

1) расходы,  связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);

2) расходы  на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание  основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;

3) расходы  на освоение природных ресурсов;

4) расходы  на научные исследования и  опытно - конструкторские разработки;

5) расходы  на обязательное и добровольное  страхование;

6) прочие  расходы, связанные с производством  и (или) реализацией. 

Расходы, связанные с производством  и (или) реализацией, подразделяются на:

1) материальные  расходы;

2) расходы  на оплату труда;

3) суммы  начисленной амортизации;

4) прочие  расходы. 

Материальные расходы

Согласно  статье 254 к материальным расходам, в частности, относятся следующие  затраты налогоплательщика:

1) на  приобретение сырья и (или)  материалов, используемых в производстве  товаров (выполнении работ, оказании  услуг);

2) на  приобретение материалов, используемых:

для упаковки и иной подготовки произведенных  и (или) реализуемых товаров (включая  предпродажную подготовку);

3) на  приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного  оборудования, спецодежды и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом.

4) на  приобретение топлива, воды и  энергии всех видов, расходуемых  на технологические цели;

5) на  приобретение работ и услуг  производственного характера; 

Стоимость товарно - материальных ценностей, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без учета сумм налогов, подлежащих вычету либо включаемых в расходы в соответствии с настоящим Кодексом), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением товарно - материальных ценностей. 

Расходы на оплату труда

Согласно  статье 255 к расходам налогоплательщика  на оплату труда включаются:

1. любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах,
2. стимулирующие начисления и надбавки,
3. компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда,
4. премии и единовременные поощрительные начисления,
5. расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.