Автор работы: Пользователь скрыл имя, 22 Января 2012 в 17:43, контрольная работа
Одна из самых важных и волнующих любого налогоплательщика часть налога – это его ставка. Необходимо сказать, что людей, занимающихся бизнесом в наш сегодняшний день, интересует конкретные вопросы: будут ли они платить налог при производстве данной продукции, и если будут, то, по какой ставке и сколько данный налог «заберет» у них необходимых им денежных средств. Именно поэтому большинство людей данного склада сильно интересует вопрос ставок конкретного налога.
Кроме того, с 2000 г. установлено новое положение, подтвержденное в дальнейшем в Налоговом кодексе, согласно которому освобождение от НДС оборотов по реализации товаров, работ или услуг производится только при наличии у предприятий лицензий на осуществление деятельности, подпадающей под лицензирование в соответствии с законодательством РФ.
Сумма НДС, как и большинство других налогов, установленных российским налоговым законодательством, должна определяться налогоплательщиком самостоятельно исходя из соответствующих ставок налога, налоговой базы с учетом установленных льгот, рассрочек и отсрочек.
Сумма
налога исчисляется как
При этом указанная сумма определяется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям по реализации товаров, работ или услуг, дата фактической реализации которых относится к соответствующему налоговому периоду, а также по всем изменениям, увеличивающим или уменьшающим налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.
В том случае, если у налогоплательщика отсутствует надлежащий бухгалтерский учет или не ведется учет объектов налогообложения, налоговые органы согласно Налоговому кодексу имеют право исчислить такому налогоплательщику суммы налога, подлежащие уплате, расчетным путем на основании данных по другим аналогичным налогоплательщикам.
Определенные сложности контроля за расчетами НДС, возникают при экспорте товаров, работ и услуг, обороты по которым облагаются по минимально возможной ставке в размере 0%.
Учитывая существенное преимущество экспорта в части налогообложения, чтобы исключить "лжеэкспорт", налоговое законодательство для обоснования налогоплательщиком прав на уплату налога по ставке 0% и вычета налога, уплаченного при покупке сырья, материалов и топлива, израсходованных на производство экспортируемой продукции, требует представления в налоговые органы большого числа документов, подтверждающих факт вывоза товаров за пределы российской таможенной территории.
Ещё
одна проблема, нуждающаяся в решении,
- это проблема оптимизации налоговых
ставок НДС, обеспечив сохранение за
этим налогом ведущего места в
системе доходных источников бюджета.
Следует сказать, что, с одной
стороны, в случае принятия сравнительно
низкой ставки налога на добавленную
стоимость доходы бюджета, связанные
с этим налогом существенно
Для решении данной проблемы, по моему мнению, необходимо определить для государства сферы приоритетных интересов, то есть куда оно хотело бы инвестировать (вкладывать) свои денежные ресурсы в первую очередь и, исходя из этого, пользоваться регулирующей функцией НДС. К примеру, для Российской Федерации необходимо поднять отрасль черной металлургии, но особенно необходимо стимулировать производства , скажем , листового проката . Тогда государство идет на временные уступки металлургам : оно снижает НДС с реализации произведенного в России металлопроката с 18% до 15% . Это непосредственно способствует уменьшение цены проката , а следовательно , и бремени , ложащегося на конечного потребителя.
В
среднесрочной программе
За период существования НДС в российской налоговой системе (с 1992 г по настоящее время) ставка налога снижалась дважды. В 1993 г. она была снижена с 28% до 20%, а в 2004 г. с 20% до 18%. Дальнейшее понижение ставки одного из основных налогов российской налоговой системы, само по себе, не вызывает тревоги. Потери доходной части бюджета из-за снижения ставки важнейшего с фискальных позиций налога в условиях имеющегося экономического роста в экономике страны не будут катастрофичными, как это было в 1993 г. Снижение ставки НДС может рассматриваться как последовательная реализация налоговой политики, направленной на снижение налогового бремени в РФ. Дискуссионным может быть вопрос лишь о порядке снижения величины ставки. Предлагаемое снижение ставки НДС на 5 процентных пункта весьма значительно. Мировая практика налогообложения показывает, что больший экономический эффект приносят действия, когда ставка налога последовательно снижается на протяжении определенного времени. Кроме того, постепенное снижение налоговой ставки имеет пролонгированное воздействие на экономические показатели. Резкое и единовременное понижение налоговой ставки дает меньший экономический эффект в части стимулирования экономической деятельности. И этот эффект непродолжителен по времени.
Тревогу
вызывает то, что предложение о
понижении ставки НДС выдвигается
одновременно с предложением об отмене
существующей в настоящее время
пониженной 10-процентной ставки налога.
Отмена пониженной ставки НДС, конечно
же, может сопровождаться введением
государственного ограничения цен
на социально значимые товары, либо
введением целевых дотаций
Снижение
ставки НДС не только теоретически,
но и практически может
Ускорение экономической динамики будет достигнуто, прежде всего, за счет повышения темпа роста инвестиций в основной капитал. Расчеты Центра макроэкономического анализа и краткосрочного прогнозирования показывают, что в первые два года после снижения ставки НДС дополнительный прирост инвестиций составит 1,4 – 1.5 процентных пункта.
Также манипуляции с величиной ставки косвенного налога неизбежно сказываются на таком важном макроэкономическом показателе как инфляция. Снижение ставки НДС при одновременной отмене пониженной 10% ставки ведет к противоречивым последствиям.
Снижение ставки НДС теоретически должно снизить темпы роста издержек в отраслях, производящих конечную продукцию (легкой и пищевой). За счет этого фактора можно ожидать снижение темпа роста базовой инфляции на 0.6%. С другой стороны, отмена ставки НДС в размере 10% и замена ее единой ставкой 13% приведет к резкому скачку цен на социально значимые товары. По законам формальной логики снижение ставки по НДС должно вести к снижению цен, а повышение ставки НДС– к росту цен. Однако в реальной экономике действуют иные практические закономерности, которые подтверждены российской и мировой практикой. Повышение ставок ведет к росту цен, причем рост цен, как правило, оказывается выше, чем повышение ставки налога. Снижение ставки НДС или отмена не приводит к снижению цен. В данном случае срабатывает механизм, который сдерживает движение назад.
Введение единой ставки НДС в размере 13% одновременно с ускорением экономической динамики будет способствовать увеличению инфляции вследствие роста денежного предложения (на 0.6-0.9 процентных пунктов в 2007-2008 гг.). Расчеты показывают, что снижение ставки НДС до 13% в условиях 2007 года приведет к увеличению денежной массы дополнительно примерно на 10%. В этом случае прирост денежной массы за год составит 28% вместо прогнозируемых 18% и инфляция увеличится до 1 процентного пункта. Снижение инфляционных последствий возможно, например, за счет регулирования цен (тарифов) естественных монополий и снижения инфляции на рынках сельскохозяйственной продукции.
Введение
пониженной единой ставки НДС одновременно
с ускорением экономической динамики
теоретически будет способствовать
ускорению темпов роста импорта
товаров за счет уменьшения НДС на
импортную продукцию. Это приведет
к снижению ценовой конкурентоспособности
отечественных товаров. Предполагаемое
ускорение роста импорта
Понижение
ставки НДС, безусловно, приведет к
существенному
|
Некомпенсированное
выпадение доходов федерального
бюджета без увеличения относительно
ВВП его расходной части
Решать
проблему возникшего бюджетного дефицита
придется за счет обращения к накопленным
резервам или за счет наращивания
внешнего долга России. Существует
весьма спорное предложение
Проведя
оценку целесообразности введения единой
ставки можно сделать вывод о
том, что введение в России, в ближайший
период, пониженной унифицированной
ставки НДС может привести к некоторым
положительным экономическим
Введение
пониженной унифицированной ставки
НДС может поставить под
Заключение
Таким
образом, основное правило установления
количества ставок можно сформулировать
следующим образом: количество ставок
НДС должно находиться на уровне, минимальном
для удовлетворения пожеланий политиков.
С точки зрения налогового администрирования
предпочтительнее единая ставка. С
точки зрения политиков, налогоплательщиков,
напротив, легче воспримут налог
на добавленную стоимость в