Налоговые ставки по НДС

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 22 Января 2012 в 17:43, контрольная работа

Краткое описание

Одна из самых важных и волнующих любого налогоплательщика часть налога – это его ставка. Необходимо сказать, что людей, занимающихся бизнесом в наш сегодняшний день, интересует конкретные вопросы: будут ли они платить налог при производстве данной продукции, и если будут, то, по какой ставке и сколько данный налог «заберет» у них необходимых им денежных средств. Именно поэтому большинство людей данного склада сильно интересует вопрос ставок конкретного налога.

Содержимое работы - 1 файл

КР Налоги.docx

— 51.38 Кб (Скачать файл)

     Кроме того, с 2000 г. установлено новое положение, подтвержденное в дальнейшем в Налоговом кодексе, согласно которому освобождение от НДС оборотов по реализации товаров, работ или услуг производится только при наличии у предприятий лицензий на осуществление деятельности, подпадающей под лицензирование в соответствии с законодательством РФ.

     Сумма НДС, как и большинство других налогов, установленных российским налоговым законодательством, должна определяться налогоплательщиком самостоятельно исходя из соответствующих ставок налога, налоговой базы с учетом установленных льгот, рассрочек и отсрочек.

     Сумма налога исчисляется как соответствующая  налоговой ставке процентная доля налоговой  базы. В том случае, если производится продукция, облагаемая по разным ставкам, общая сумма налога представляет собой результат сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

     При этом указанная сумма определяется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям по реализации товаров, работ или услуг, дата фактической реализации которых относится к соответствующему налоговому периоду, а также по всем изменениям, увеличивающим или уменьшающим налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.

     В том случае, если у налогоплательщика  отсутствует надлежащий бухгалтерский учет или не ведется учет объектов налогообложения, налоговые органы согласно Налоговому кодексу имеют право исчислить такому налогоплательщику суммы налога, подлежащие уплате, расчетным путем на основании данных по другим аналогичным налогоплательщикам.

     Определенные сложности  контроля за расчетами НДС, возникают при экспорте товаров, работ и услуг, обороты по которым облагаются по минимально возможной ставке в размере 0%.

     Учитывая  существенное преимущество экспорта в  части налогообложения, чтобы исключить "лжеэкспорт", налоговое законодательство для обоснования налогоплательщиком прав на уплату налога по ставке 0% и вычета налога, уплаченного при покупке сырья, материалов и топлива, израсходованных на производство экспортируемой продукции, требует представления в налоговые органы большого числа документов, подтверждающих факт вывоза товаров за пределы российской таможенной территории.

     Ещё одна проблема, нуждающаяся в решении, - это проблема оптимизации налоговых  ставок НДС, обеспечив сохранение за этим налогом ведущего места в  системе доходных источников бюджета. Следует сказать, что, с одной  стороны, в случае принятия сравнительно низкой ставки налога на добавленную  стоимость доходы бюджета, связанные  с этим налогом существенно сократятся, что незамедлительно повлияет на расходные статьи бюджета – этого  нельзя допустить, так как государственный  бюджет попросту «потеряет» дополнительные финансовые средства, которые могли  быть направлены на инвестиции в промышленность. С другой же стороны в случае завышения  ставок НДС, государственный бюджет также может недополучить финансовые средства из-за того, что часть предприятий  уйдет в теневую экономику  в связи с нежеланием платить  высокий налоги (производимая ими  продукция или услуги не смогут выдержать  достойной конкуренции на рынке, так как НДС заставит их товар  «подорожать» и он не будет пользоваться спросом).

     Для решении данной проблемы, по моему  мнению, необходимо определить для  государства сферы приоритетных интересов, то есть куда оно хотело бы инвестировать (вкладывать) свои денежные ресурсы в первую очередь и, исходя из этого, пользоваться регулирующей функцией НДС. К примеру, для Российской Федерации необходимо поднять отрасль черной металлургии, но особенно необходимо стимулировать производства , скажем , листового проката . Тогда государство идет на временные уступки металлургам : оно снижает НДС с реализации произведенного в России металлопроката с 18% до 15% . Это непосредственно способствует уменьшение цены проката , а следовательно , и бремени , ложащегося на конечного потребителя.

    1. Оценка целесообразности введения единой ставки

     В среднесрочной программе социально-экономического развития страны предусматривается  реализация предложение о «снижении  ставки НДС и с учетом складывающихся в среднесрочной перспективе  условий функционирования российской экономики. Предложение по изменению  ставки НДС включает две составляющие. Во-первых, это снижение базовой  ставки НДС с 18 до 13 процентов. Во-вторых, отмена пониженной ставки НДС в размере 10%, т.е. по сути, введение унифицированной  ставки налога с сохранением ставки 0%.

     За  период существования НДС в российской налоговой системе (с 1992 г по настоящее  время) ставка налога снижалась дважды. В 1993 г. она была снижена с 28% до 20%, а в 2004 г. с 20% до 18%. Дальнейшее понижение  ставки одного из основных налогов  российской налоговой системы, само по себе, не вызывает тревоги. Потери доходной части бюджета из-за снижения ставки важнейшего с фискальных позиций  налога в условиях имеющегося экономического роста в экономике страны не будут  катастрофичными, как это было в 1993 г. Снижение ставки НДС может рассматриваться  как последовательная реализация налоговой  политики, направленной на снижение налогового бремени в РФ. Дискуссионным может  быть вопрос лишь о порядке снижения величины ставки. Предлагаемое снижение ставки НДС на 5 процентных пункта весьма значительно. Мировая практика налогообложения  показывает, что больший экономический  эффект приносят действия, когда ставка налога последовательно снижается  на протяжении определенного времени. Кроме того, постепенное снижение налоговой ставки имеет пролонгированное воздействие на экономические показатели. Резкое и единовременное понижение  налоговой ставки дает меньший экономический  эффект в части стимулирования экономической  деятельности. И этот эффект непродолжителен по времени.

     Тревогу вызывает то, что предложение о  понижении ставки НДС выдвигается  одновременно с предложением об отмене существующей в настоящее время  пониженной 10-процентной ставки налога. Отмена пониженной ставки НДС, конечно  же, может сопровождаться введением  государственного ограничения цен  на социально значимые товары, либо введением целевых дотаций слабозащищенных  слоев населения различными способами, включая повышение пенсий и стипендий. Однако следует отметить, что первое направление будет нарушать принципы ведения рыночной экономики. Введение системы целевых дотаций также  не решит проблемы. Повышение пенсий, стипендий и пособий не решит  проблемы, так как круг лиц, для  которых расходы на приобретение льготируемых сегодня по НДС товаров  имеют большую долю в их бюджете, гораздо шире студентов, пенсионеров, инвалидов, многодетных семей. Кроме того, система дотаций в России неизбежно связана с тяжелой бюрократической процедурой их получения.

     Снижение  ставки НДС не только теоретически, но и практически может способствовать экономическому росту. При сохранении сложившихся пропорций распределения  собственных средств предприятий  на валовую оплату труда и валовую  прибыль, а также при поддержании  сложившегося уровня расходов бюджета  снижение ставки НДС до 13% приведет к увеличению темпов роста ВВП. Согласно расчетам Центра макроэкономического  анализа и краткосрочного прогнозирования  при снижении ставки НДС до 13% основной эффект придется на первые два года. В первый год дополнительный прирост  ВВП составит 0.2 процентных пункта, во второй – 0.3 процентных пункта. При  снижении ставки НДС до 16% дополнительный прирост ВВП составит 0,13 процентных пункта. Одновременно, валовая прибыль  экономики возрастет на 1.1-1.4 процентных пункта ВВП в год.

     Ускорение экономической динамики будет достигнуто, прежде всего, за счет повышения темпа  роста инвестиций в основной капитал. Расчеты Центра макроэкономического  анализа и краткосрочного прогнозирования  показывают, что в первые два года после снижения ставки НДС дополнительный прирост инвестиций составит 1,4 – 1.5 процентных пункта.

     Также манипуляции с величиной ставки косвенного налога неизбежно сказываются  на таком важном макроэкономическом показателе как инфляция. Снижение ставки НДС при одновременной  отмене пониженной 10% ставки ведет к противоречивым последствиям.

     Снижение  ставки НДС теоретически должно снизить  темпы роста издержек в отраслях, производящих конечную продукцию (легкой и пищевой). За счет этого фактора  можно ожидать снижение темпа  роста базовой инфляции на 0.6%. С  другой стороны, отмена ставки НДС в  размере 10% и замена ее единой ставкой 13% приведет к резкому скачку цен  на социально значимые товары. По законам  формальной логики снижение ставки по НДС должно вести к снижению цен, а повышение ставки НДС– к росту  цен. Однако в реальной экономике  действуют иные практические закономерности, которые подтверждены российской и  мировой практикой. Повышение ставок ведет к росту цен, причем рост цен, как правило, оказывается выше, чем повышение ставки налога. Снижение ставки НДС или отмена не приводит к снижению цен. В данном случае срабатывает  механизм, который сдерживает движение назад.

     Введение  единой ставки НДС в размере 13% одновременно с ускорением экономической динамики будет способствовать увеличению инфляции вследствие роста денежного предложения (на 0.6-0.9 процентных пунктов в 2007-2008 гг.). Расчеты показывают, что снижение ставки НДС до 13% в условиях 2007 года приведет к увеличению денежной массы дополнительно примерно на 10%. В этом случае прирост денежной массы за год составит 28% вместо прогнозируемых 18% и инфляция  увеличится до 1 процентного пункта. Снижение инфляционных последствий возможно, например, за счет регулирования цен (тарифов) естественных монополий и снижения инфляции на рынках сельскохозяйственной продукции.

     Введение  пониженной единой ставки НДС одновременно с ускорением экономической динамики теоретически будет способствовать ускорению темпов роста импорта  товаров за счет уменьшения НДС на импортную продукцию. Это приведет к снижению ценовой конкурентоспособности  отечественных товаров. Предполагаемое ускорение роста импорта приведет к тому, что прирост ВВП будет  ниже. Кроме того, в результате снижения объемов налогов, не зависящих от цен на нефть, усилится зависимость  бюджета от внешнеэкономической  конъюнктуры

     Понижение ставки НДС, безусловно, приведет к  существенному перераспределению  доходов, как субъектов экономической  деятельности, так и государства. Результатом снижение ставки НДС  станет сокращение налоговых поступлений  в бюджет. По расчетам Министерства Финансов и МЭРТ введение пониженной ставки НДС привет к выпадению  следующих доходов из бюджета: 

 
Год
 
Ставка налога
 
Объем выпадающих доходов
 
Доля ВВП
 
2007 г.
 
13%
 
523 млрд. руб.
 
1,9 %
 
2008 г.
 
13%
 
620,2 млрд. руб.
 
2%
 
2007 г.
 
16%
 
150,2 млрд. руб.
 
0,5%
 
2008 г.
 
16%
 
188,4 млрд. руб.
 
0,8%
 
2009 г.
 
15%
 
300 млрд. руб.
 
1,2%
 

       Некомпенсированное  выпадение доходов федерального бюджета без увеличения относительно ВВП его расходной части обусловит  дефицит федерального бюджета. При  снижении ставки НДС до 13% в 2007-2008 годах  профицит превратится в дефицит  в размере 0,4% ВВП, а при сохранении объема непроцентных расходов в эти  годы на уровне 2006 года дефицит в 2007 году составит 1% ВВП, в 2008 году - 0,7% ВВП, что создает серьезные риски  для бюджетной политики России в  долгосрочной перспективе.

       Решать  проблему возникшего бюджетного дефицита придется за счет обращения к накопленным  резервам или за счет наращивания  внешнего долга России. Существует весьма спорное предложение компенсировать выпадающие доходы бюджета за счет средств Стабилизационного фонда (более корректно говорить о замедлении роста средств стабилизационного  фонда). Теоретически можно говорить об увеличении (не ранее, чем через  два - три года после снижения основной ставки НДС) поступлений в бюджет за счет увеличении налоговой базы при условии, что средства, освободившиеся после снижения налоговой ставки, будут направлены на инвестиции.

       Проведя оценку целесообразности введения единой ставки можно сделать вывод о  том, что введение в России, в ближайший  период, пониженной унифицированной  ставки НДС может привести к некоторым  положительным экономическим результатам. Однако у этого шага имеются и  серьезные социальные последствия. Гарантированные негативные социальные последствия при отсутствии гарантии положительного экономического эффекта  позволяют сделать вывод о  нецелесообразности в настоящее  время отмены в России льготной ставки НДС.

       Введение  пониженной унифицированной ставки НДС может поставить под сомнение смысл существования налога, поскольку  на фоне снижения поступлений в бюджет затраты государства на проведение экономических компенсационных  мер и мероприятий по социальной защите, а также затраты государства  на администрирование налога станут сопоставимы с поступлениями  от него в бюджет. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       Заключение

       Таким образом, основное правило установления количества ставок можно сформулировать следующим образом: количество ставок НДС должно находиться на уровне, минимальном  для удовлетворения пожеланий политиков. С точки зрения налогового администрирования  предпочтительнее единая ставка. С  точки зрения политиков, налогоплательщиков, напротив, легче воспримут налог  на добавленную стоимость в случае, если товары, потребляемые низкодоходными слоями населения, будут облагаться по более низким ставкам, чем товары, потребляемые высокодоходными домохозяйствами. Другими словами, необходимо установить три ставки НДС: пониженную, стандартную и повышенную.

Информация о работе Налоговые ставки по НДС