Налоговые правонарушения. Местные налоги и сборы

y">4. Неисполнение банком  поручения налогового  органа о перечислении  налога, авансового  платежа, сбора, пеней, штрафа.

       1. Неправомерное неисполнение банком  в установленный настоящим Кодексом срок поручения налогового органа о перечислении налога, авансового платежа, сбора, пеней, штрафа влечет взыскание штрафа в размере одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, но не более 0,2 процента за каждый календарный день просрочки.

       2. Совершение банком действий по созданию ситуации отсутствия денежных средств на счете налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, в отношении которых в банке находится поручение налогового органа, влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов не поступившей в результате таких действий суммы. 

5. Непредставление  банком справок  (выписок) по операциям  и счетам в налоговый  орган.

     Непредставление банком справок о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписок по операциям  на счетах в налоговый орган в  соответствии с пунктом 2 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации и (или) несообщение об остатках денежных средств на счетах, операции по которым приостановлены, в соответствии с пунктом 5 статьи 76 Налогового кодекса Российской Федерации, а также представление справок (выписок) с нарушением срока или справок (выписок), содержащих недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 20 тысяч рублей.³ 

     2. Местные налоги  и сборы: виды, налогоплательщики,  элементы налогов 

     Местными  налогами признаются налоги, которые  установлены Налоговым Кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований  о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.⁴

     К местным налогам относятся:

     1) земельный налог; 

     2) налог на имущество физических  лиц. 

     Местные налоги вводятся  в действие и  прекращают действовать на территориях  муниципальных образований в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации.

     При установлении местных налогов представительными  органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов  федерального значения Москвы  и Санкт - Петербурга) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены Налоговым Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются Налоговым Кодексом.

       Местные налоги представляют  собой обязательные платежи, устанавливаемые  в соответствии с законодательством  РФ представленными органами  местного самоуправления и взимаемые  на территории  муниципального образования.

       Местные налоги и сборы являются  составной частью налоговой системы  РФ, имеют ярко выраженный фискальный  характер и предназначены для  финансового обеспечения     обязательными платежами бюджетных  расходов муниципальных образований.

        Однако муниципальные налоги  имеют ряд характерных признаков,  отличающих их от государственных  (федеральных и региональных) налогов: 

        - поступления по этим платежам  используются на нужды того  муниципального образования, в  пределах которого  они собраны или поступили от объектов налогообложения, принадлежащих муниципальному образованию;

         - муниципальные налоги полностью  и непосредственно зачисляются  в местные бюджеты по месту  поступления. Федеральные налоги  и налоги субъектов РФ распределяются между всеми звеньями бюджетной системы и идут на образование доходов Российской Федерации, субъектов РФ и местных бюджетов;

          - организация введения и взимания  данных платежей возложена на  органы местного самоуправления;

          - использование поступлений от местных налогов и сборов находятся под контролем органов местного самоуправления; зачисляются данные платежи в местные бюджеты в качестве закрепленных доходов;

           - наличие у органов местного  самоуправления более широкой компетенции по правовому регулированию местных налогов и сборов в сравнении с другими платежами налоговой системы. Органам местного самоуправления предоставляются широкие права, а именно: изменять ставки некоторых платежей в сторону понижения, устанавливать дополнительные льготы для тех или иных групп налогоплательщиков, местные налоги позволяют более полно учитывать местные потребности и виды расходов местных бюджетов.

               Органы местного самоуправления  имеют право уменьшать размеры  ставок и предоставлять дополнительные льготы по налогам, установленным законом.   

2.1. Земельный налог 

     Земельный налог относится к числу местных  налогов. Правила его взимания регламентирует Налоговый кодекс РФ, а также нормативные  правовые акты представительных органов муниципальных образований (законы городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга). Однако НК РФ устанавливает лишь общие положения, обязательные к исполнению. Нормативно-правовые акты представительных органов муниципальных образований не должны противоречить НК РФ.

     Налогоплательщики.

     В соответствии с НК РФ плательщиками  земельного налога являются организации  и физические лица, которым земельный  участок принадлежит на правах собственности, постоянного бессрочного пользования, пожизненного наследуемого владения.

     Арендаторы, а также лица, владеющие участком на праве безвозмездного срочного пользования, земельный налог не уплачивают.

     Налоговым периодом признан календарный год. То есть налог необходимо отчислять  ежегодно. Для организаций и индивидуальных предпринимателей отчетными периодами определены первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. В соответствии со ст. 393 НК РФ, местные органы могут и не устанавливать отчетный период.

     При расчете земельного налога принимают  во внимание кадастровую стоимость земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Это служит исходной налоговой базой. Ее определяют отдельно в отношении долей в праве общей собственности на землю. Если участок находится в общей долевой собственности, то налог рассчитывают для каждого налогоплательщика пропорционально его доле. Если земля оформлена в общую совместную собственность, то налог уплачивают в равных долях.

     При этом организации и физические лица — индивидуальные предприниматели определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра. Что касается других граждан, то налоговую базу для них устанавливает налоговое ведомство, руководствуясь сведениями, предоставленными органами государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и органами муниципальных образований. Уменьшение налоговой базы.

     Для некоторых категорий налогоплательщиков налоговую базу уменьшают на необлагаемую налогом сумму (10 тыс. руб.) в отношении участков, находящихся в собственности, постоянном бессрочном пользовании или пожизненном наследуемом владении. Это касается Героев СССР, Героев РФ, инвалидов детства, ветеранов и инвалидов ВОВ, а также других граждан. Для уменьшения налоговой базы необходимо предъявить документ, подтверждающий право на такую льготу. Представительные органы муниципальных образований могут определить необлагаемую налогом сумму в размере более 10 тыс. руб.

       Налоговая ставка.

       Конкретные  налоговые ставки устанавливают представительные органы муниципальных образований. Законодательством предусмотрены ставки налога, которые нельзя превышать.

       1) 0,3 процента в отношении земельных  участков:

отнесенных  к землям сельскохозяйственного  назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального  комплекса (за исключением доли в  праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

       2) 1,5 процента в отношении прочих  земельных участков.

       Допускается установление дифференцированных налоговых  ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.⁵

       Порядок уплаты налога.

       Сумму налога исчисляют по истечении налогового периода как соответствующую  налоговой ставке процентную долю налоговой  базы.

       Налогоплательщики — организации и индивидуальные предприниматели (в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности) самостоятельно рассчитывают сумму налога. Названные лица представляют налоговую декларацию по месту нахождения земельного участка. Декларацию по налогу надо подать не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Конкретные сроки уплаты налога определяют представительные органы муниципальных образований. В любом случае эти сроки для организаций и индивидуальных предпринимателей не могут быть установлены ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

       Что касается других налогоплательщиков, то для них налог исчисляют  налоговые органы. Данные лица уплачивают необходимую сумму на основании налогового уведомления, которое рассылают налоговые органы. 
 

3. Практическое задание  

     Тест

1. Предприятие,  несущее неограниченную имущественную ответственность перед кредиторами, как правило имеет:

а) повышенные налоговые обязательства;

б) пониженные налоговые обязательства;

в) стандартные  налоговые обязательства.

Ответ: Б) пониженные налоговые обязательства.

2. Штрафными  называют налоги:

а) отличающиеся высокими ставки;

б) взимаемые  в повышенном размере при выявлении  налоговых правонарушений;

в) устанавливаемые в целях ограничения возможностей налогового планирования.

Ответ: Б) взимаемые в повышенном размере  при выявлении налоговых правонарушений.

3. Если доказано, что действия налогоплательщика не обусловлены разумными коммерческими соображениями, то резюмируется, что они совершены в целях уклонения от налогов. Это правило называется:

а) доктриной "деловая цель";

б) доктриной "существо над формой";

в) доктриной "сделка по шагам".

Ответ: А) доктрина "деловая цель"

4.Если  доказано, что коммерческий результат, фактически полученный налогоплательщиком посредством заключения ряда сделок, разумнее получить с использованием других правовых форм, то налоговые последствия определяются исходя из этих правовых форм. Это правило называется:

а) доктриной "деловая цель";

б) доктриной "сделка по шагам";

в) "Вестминстерской" доктриной.

Ответ: Б) доктриной "сделка по шагам"

5. Если форма сделки не соответствует фактическим отношениям сторон, то налоговые последствия определяются исходя из этих фактических отношений. Это правило называется: