Налоговые правонарушения. Местные налоги и сборы

Содержание 

Введение…….……………………………………………………...……………...3

1. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение ...............4

1.1 Виды нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, и ответственность за их совершение...............................................................................................................7

2. Местные  налоги и сборы: виды, налогоплательщики, элементы налогов...10

2.1 Земельный  налог .............................................................................................12

3. Практическое задание.......................................................................................15

Заключение……………………………………………………………………….17

Список  литературы………………….…………………………………………...18

 

Введение 

     Систематизация  норм налогового законодательства, выразившаяся в принятии Налогового кодекса РФ, явилась объективным требованием существующей, внутренне целостной налоговой системы. Ранее разрозненные нормы приобрели свою юридическую форму в правовом акте особой юридической силы, который объединил их в единое целое, обладающее логически согласованной структурой институтов. Одним из таких является институт налоговых правонарушений и ответственности.

     Устанавливая  систему составов налоговых правонарушений, данный институт очерчивает границы возможного применения мер государственного принуждения к участникам налоговых правоотношений. Знание структуры налогово-правовых составов способствует не только правильному применению ответственности налоговыми органами и судами, но и предупреждает их совершение, а также незаконное к ним привлечение налогоплательщиков и других участников правоотношений.

     Цель  работы проанализировать основания и сущность ответственности за совершение налоговых правонарушений, рассмотреть виды ответственности за совершение налоговых правонарушений. Во второй части контрольной работы необходимо рассмотреть понятие местных налогов, их виды, налогоплательщиков, а также элементы налога.

     Задачи:

     1. Дать характеристику отдельным  видам нарушений налогового законодательства Российской Федерации;

     2. Рассмотреть виды ответственности за совершение налоговых правонарушений;

     3. Показать особенности привлечения  к ответственности за совершение  налогового правонарушения;

     4. Рассмотреть понятие местных налогов, их виды, налогоплательщиков, а также элементы налога.

       1. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение 

       Правонарушением признается виновно совершенное противоправное деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и их представителей, за которое Налоговым кодексом РФ установлена ответственность.

       Виновное  деяние может быть совершено умышленно  или по неосторожности. Налоговое  правонарушение признается совершенным  умышленно, если совершившее его  лицо, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало наступление вредных последствий таких действий (бездействия). Налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если совершившее его лицо, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредный характер последствий, возникших в результате этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать. Привлечение к налоговой ответственности не освобождает должностных лиц организаций от административной, уголовной и иной ответственности, а также от обязанности уплатить причитающие налоги и пени.

       Основные  налоговые правонарушения:

       - нарушение срока постановки на  учет в налоговом органе;

       - уклонение от постановки на  учет в налоговом органе;

       - нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке;

       - непредставление налоговой декларации  или иных документов;

       - грубое нарушение правил учета  доходов и расходов и объектов  налогообложения;

       - неуплата или неполная уплата  сумм налога;

       - невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов;

       - незаконное воспрепятствование  доступу должностного лица налогового  органа на территорию или в  помещение налогоплательщика;

       - несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест;

       - отказ от представления документов  и предметов по запросу налогового  органа;

       - непредставление налоговому органу  сведений о налогоплательщике;

       - неправомерное несообщение (несвоевременное  сообщение) сведений налоговому органу;

       - ответственность свидетеля;

       - отказ эксперта, переводчика или  специалиста от участия в проведении  налоговой проверки;

       - дача экспертом заведомо ложного  заключения или осуществление  переводчиком заведомо ложного  перевода.

       Условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

       Привлечь  к ответственности за совершение налогового правонарушения можно по основаниям, которые предусмотрены  Налоговым кодексом РФ. Привлечение  налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить (перечислить) причитающиеся суммы налога и пени.

       Нельзя  привлекать к налоговой ответственности  если:

       - отсутствует событие налогового правонарушения;

       - отсутствует вина лица в совершении налогового правонарушения;

       - лицо, совершившее налоговое правонарушение, не достигло шестнадцатилетнего возраста:

       - истек срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

       Лицо  считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана и установлена вступившим в законную силу решением суда.

       Обстоятельства, смягчающие ответственность налогоплательщика:

       - совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

       - совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения, либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

       - иные обстоятельства, которые могут быть признаны судом смягчающими ответственность.

       При наличии хотя бы одного из этих обстоятельств размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в 2 раза по сравнению с установленным Налоговым кодексом. Исходя из рассмотрения конкретных обстоятельств совершения правонарушения, суд вправе уменьшить размер взыскания и более чем в 2 раза. При наличии отягчающего обстоятельства размер штрафа увеличивается на 100% по сравнению с установленным Налоговым кодексом. Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом и учитываются им при наложении санкций за нарушение законодательства о налогах и сборах.

       Виды  ответственности за совершение налоговых  правонарушений:

       Российское  законодательство предусматривает  финансовую, в том числе налоговую, административную, уголовную и дисциплинарную ответственность налогоплательщиков (плательщиков сборов) за совершенные ими налоговые правонарушения.

       Финансовые  санкции - это меры экономического воздействия, применяемые уполномоченными на то государственными органами и их должностными лицами к юридическим лицам за нарушение договорных обязательств, кредитной, расчетной, бюджетной, финансовой дисциплины и за ряд других нарушений.

       Налоговая ответственность является разновидностью финансовой ответственности, которая наступает в результате совершения налогового правонарушения, а налоговая санкция является мерой ответственности за совершение указанного деяния. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в определенных размерах, зависящих от вида нарушения законодательства о налогах и сборах.

       Административная  ответственность. Под административной ответственностью как вида юридической ответственности следует понимать применение в установленном порядке уполномоченными на то органами и должностными лицами к нарушителям законодательства о налогах и сборах мер административного воздействия.

       Уголовная ответственность. Уголовная ответственность за нарушение налогового законодательства применяется за наиболее опасные преступления, а именно за уклонение от уплаты налогов и таможенных платежей в крупных и особо крупных размерах.¹ 

1.1. Виды нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, и ответственность за их совершение 

1. Нарушение банком порядка открытия счета налогоплательщику.

     1. Открытие банком счета организации,  индивидуальному предпринимателю,  нотариусу, занимающемуся частной  практикой, или адвокату, учредившему  адвокатский кабинет, без предъявления  этим лицом свидетельства (уведомления)  о постановке на учет в налоговом  органе, а равно открытие счета при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении операций по счетам этого лица влекут взыскание штрафа в размере 20 тысяч рублей.

     2. Несообщение в установленный  срок банком налоговому органу  сведений об открытии или закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет влечет взыскание штрафа в размере 40 тысяч рублей.² 

2. Нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога (сбора), авансового платежа, пеней, штрафа.

     Нарушение банком установленного Налоговым Кодексом РФ срока исполнения поручения налогоплательщика (плательщика сбора) или налогового агента, местной администрации или  организации федеральной почтовой связи о перечислении налога (сбора), авансового платежа, пеней, штрафа влечет взыскании штрафа в размере одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, но не более 0,2 процента за каждый календарный день просрочки. 

3. Неисполнение банком решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента.

     Исполнение  банком при наличии у него решения  налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента его поручения на перечисление средств, не связанного с исполнением обязанностей по уплате налога ( авансового платежа), сбора, пеней, штрафа либо иного платежного поручения, имеющего в соответствии с законодательством Российской Федерации преимущество в очередности исполнения перед платежами в бюджетную систему Российской Федерации влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, перечисленной в соответствии с поручением налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, но не более суммы задолженности, а при отсутствии задолженности - в размере 10 тысяч рублей.