Налоговые источники доходов бюджета РФ на современном этапе

     - создание благоприятных условий  для повышения эффективности  производства;

     - укрепление доходной части бюджета.

     В основе разработки проекта федерального бюджет на 2010 г. и на период до 2012 г. лежали достигнутые в 2000-е годы результаты бюджетной политики, а также перспективные направления развития бюджетной системы, направленные на повышение уровня ее сбалансированности.

     Разработка  параметров федерального бюджета в  предыдущие годы была апробирована в  форме финансового плана, опыт которого был реализован на трехлетний период – 2010-2012 гг.

     В соответствии с Федеральным законом от 02.12.2009 г. № 308-ФЗ «О федеральном бюджете на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов» прогнозируемый объем доходов федерального бюджета утвержден в размере 6 950 млрд. рублей.

     Прогнозируемое  в 2010 г. изменение величины основных макроэкономических показаний в целом окажет положительное влияние на формирование доходов федерального бюджета, также как и изменение законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

     В 2009 г. по уточнённой оценке доходы федерального бюджета составили 6 713,8 млрд. руб. В 2010, 2011 и 2012 гг. доходы прогнозируются в объёме 6950,0, 7455,7 и 8069,6 млрд. руб. соответственно. В целом по сравнению с уточненной оценкой 2009 года прогнозируемые доходы увеличатся в 2010 году на 236,2 млрд. рублей; в 2011 году – на 506,1 млрд. руб. (по сравнению с прогнозом 2010 г.) и в 2012 г. – на 613, 9 млрд. руб. (по сравнению с прогнозом 2011 г.). Таким образом, за три года доходы возрастут  на 1355,8 млрд. руб. или на 20,2%.

     Теперь  рассмотрим динамику доходов федерального бюджета по их основным составляющим.

     Поступление налога на прибыль организаций, подлежащего  зачислению в федеральный бюджет, на 2010 год прогнозируется в сумме 214 707,3 млн. рублей (0,50% к ВВП), что на 49 056,2 млн. рублей или на 29,6% больше, чем 2009 г. Данное увеличение связано с изменением прогнозируемых объемов прибыли прибыльных организаций для целей бухгалтерского учета.

     В 2011 г. налог на прибыль составит 219 495 млн. руб. (0,46 %) ВВП, что на 4 788,2 млн. рублей или на 2,2% больше суммы, прогнозируемой на 2010 год. Увеличение поступления налога связано с изменением прогнозируемых объемов прибыли прибыльных организаций для целей бухгалтерского учета.

     И, наконец, в 2012 г. данный налог составит 231 566, 8 млн. руб., что превышает аналогичный показатель 2011 г. на 12 071,3 млн. рублей или на 5,5 %, что обусловлено изменением прогнозируемых  объемов прибыли прибыльных организаций для целей бухгалтерского учета.

     Следовательно, за три года объём доходов бюджета по налогу на прибыль возрастёт на 65,9 млн. руб., т.е. на 38,9%.

       Доходы федерального бюджета  от уплаты налога на добавленную  стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской  Федерации, на 2010 год прогнозируются в сумме 1 240 011,6 млн. рублей (2,87% к ВВП), что на 163 563,4 млн. рублей или на 15,2% больше суммы налога по уточненной оценке за 2009 год.  Расчет налога осуществлен на основе прогнозируемых макроэкономических показателей (ВВП, объемы импорта и экспорта, курс доллара США по отношению к рублю) и оценки налоговой базы за 2009 год. При этом в результате роста ВВП доходы федерального бюджета от уплаты налога увеличатся на 298 307,7 млн. рублей. В то же время на снижение доходов окажут влияние рост прогнозируемого объема экспорта - на 57 226,6 млн. рублей, объема импорта - на 30 980,7 млн. рублей, курса доллара США по отношению к рублю – на 46 531,9 млн. рублей.

       В 2011 г. поступление НДС прогнозируется  в размере 1 457 702,4 млн. рублей (3,03% к ВВП), что на 217 690,8 млн. рублей или на 17,6% больше суммы, планируемой на 2010 год. При этом в результате роста ВВП доходы федерального бюджета от уплаты налога увеличатся на 334 114,4 млн. рублей. В то же время увеличение объема импорта приведет к снижению доходов на 51 451,7 млн. рублей, объема экспорта – на 26 902,3 млн. рублей, прогнозируемого курса доллара США по отношению к рублю - на 38 069,6 млн. рублей.

     В 2012 г. данный показатель составит 1 666 967,8 млн. рублей (3,10% к ВВП), что на 209 327,5 млн. рублей или на 14,4% больше суммы, планируемой на 2011 год. При этом в результате роста ВВП доходы федерального бюджета от уплаты налога увеличатся на 381 127,9 млн. рублей. В то же время увеличение прогнозируемого курса доллара США по отношению к рублю приведет к снижению доходов на 71 533,2 млн. рублей, объема импорта - на 65 298,8 млн. рублей, объема экспорта – на 35 030,5 млн. рублей.

     Таким образом, за трёхлетний период объём  доходов по НДС увеличится на 590,5 млн. руб., т.е. на 54,9%.

       Теперь обратимся к анализу доходов от поступлений акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории РФ. Общая сумма поступления акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации, в федеральный бюджет на 2010 год прогнозируется в размере 108 133,4 млн. рублей (0,25% к ВВП), что на 26 680,4 млн. рублей или на 32,8% больше суммы акцизов по уточненной оценке за 2009 год.

     Доходы  федерального бюджета от уплаты акцизов  на 2011 год прогнозируются в сумме 131 569,6 млн. рублей (0,27% к ВВП), т.е. на 23 436,2 млн. рублей или на 21,7% больше суммы, планируемой на 2010 год.

     В 2012 г. данный показатель составит 161 050,0 млн. рублей (0,30% к ВВП), что на 29 480,4 млн. рублей или на 22,4% больше суммы, планируемой на 2011 год.

     На  увеличение прогнозируемых сумм поступления  акцизов в основном оказали влияние  индексация ставок акцизов и рост цен на подакцизные товары.

     В результате, по итогам трёх лет поступления  от акцизов увеличатся на 79,6 млн. руб. или на 7,4%.

     Что касается налога на добычу полезных ископаемых, то поступление НДПИ в федеральный бюджет на 2010 год прогнозируется в сумме 1 074 147,0 млн. рублей (2,49% к ВВП), что превышает аналогичный показатель 2009 г. на 120 841,7 млн. рублей или на 12,7%.

     Поступление налога на добычу полезных ископаемых в федеральный бюджет на 2011 год  прогнозируется в сумме 1 107 348,8 млн. рублей (2,30% к ВВП), что на 33 201,9 млн. рублей или на 3,1 % больше суммы, планируемой на 2010 год.

     И, наконец, поступление налога на добычу полезных ископаемых в федеральный бюджет на 2012 год прогнозируется в сумме 1 152 456,6 млн. рублей (2,15% к ВВП), что на 45 107,8 млн. рублей или на 4,1 % больше суммы, планируемой на 2011 год.

     Расчеты поступления налога на добычу полезных ископаемых произведены на основании  планируемого объема добычи полезных ископаемых; прогнозируемого уровня цен на полезные ископаемые; среднегодового курса доллара США по отношению  к рублю, а также с учетом изменений бюджетного законодательства, вступающих в силу с 1 января 2010 года.

     Таким образом, за три года доходы бюджета  от НДПИ возрастут на 199, 2 млн. руб. или  на 20,9%.

     Поступление водного налога в федеральный  бюджет на 2010 год прогнозируется в сумме 7 800,0 млн. рублей (0,02% к ВВП).

     Прогноз поступления водного налога на 2010 год рассчитан на основе объемов  водопользования, фактически сложившихся  за 2009 год, и уменьшенных на объемы водопользования по договорам, заключаемым водопользователями взамен лицензий, прекращающих свое действие в 2010 году, и ставок налога по видам водопользования, установленных в главе 25.2 "Водный налог" Налогового кодекса Российской Федерации.

     По  сравнению с уточненной оценкой поступления водного налога за 2009 год прогнозируется снижение доходов федерального бюджета на 800,0 млн. рублей или на 9,3%, что обусловлено переходом водопользователей от уплаты водного налога к плате за пользование водными объектами.

     Поступление водного налога в федеральный бюджет на 2011-2012 годы прогнозируются в сумме 6 053,0 млн. рублей (0,01% к ВВП) и 4 573,0 млн. рублей (0,01% к ВВП) соответственно. Снижение поступления водного налога (в 2011 г. по сравнению с 2010 г. на 1 747,0 млн. рублей, в 2012 г. по сравнению с 2011 г. на 1 480,0 млн. рублей) связано с переходом водопользователей от уплаты водного налога к плате за пользование водными объектами.

     Что касается единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет, то в 2010 г. поступления от ЕСН планируются в размере 19,0 млн. руб., что на 477,1 млн. руб. или на 96,2% меньше, чем в 2009 г. В 2011-2012 гг. объём ЕСН не рассчитывается, так как данный налог будет упразднён.

     Поступление государственной пошлины в федеральный  бюджет на 2010 год прогнозируется в сумме 56 955,7 млн. рублей (0,13% к ВВП), что на 25 746,1 млн. рублей или на 82,5% больше суммы доходов по уточненной оценке за 2009 год. Увеличение прогноза поступления государственной пошлины обусловлено предполагаемым повышением размеров пошлины с 1 января 2010 г. и ростом планируемого количества обращений, связанных с оформлением юридически значимых действий.

     В 2011 г. поступление государственной пошлины составит 57 150,4 млн. рублей (0,12% к ВВП), что на  194,7 млн. рублей или на 0,3% больше суммы, прогнозируемой на 2010 год.

     В 2012 г. данный показатель составит 57 690,0 млн. рублей (0,11% к ВВП), что на 539,6 млн. рублей или на 0,9% больше суммы, планируемой на 2011 год.

       Увеличение прогноза поступления государственной пошлины в 2011-2012 гг. обусловлено ростом планируемого количества обращений, связанных с оформлением юридически значимых действий.

     Кроме того, в 2010 г. возможны потери бюджета в связи с изменением налогового законодательства – отмены единого социального налога. 
 
 
 
 
 

     Заключение 

     Выполненная курсовая работа позволяет сделать  следующие основные выводы.

     Доходы  бюджетов образуются за счет налоговых  и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных  и безвозвратных перечислений.

     К налоговым доходам относятся  предусмотренные налоговым законодательством  Российской Федерации федеральные, региональные и местные налоги и  сборы, а также пени и штрафы.

     Наибольший  удельный вес в налоговых доходах  федерального бюджета составляют налоги на товары, услуги (НДС, акцизы) и за анализируемый период происходит снижение удельного веса.

     Значительное  место в системе налоговых  доходов федерального бюджета занимают и налоги на пользование природными ресурсами.

     В абсолютном выражении, по результатам анализа, произошел рост практически по всем основным видам налогов. Данный рост был вызван такими факторами, как: расширение налогооблагаемой базы из-за увеличения производства валового внутреннего продукта, инфляция, усиление контрольной деятельности налоговых органов.

     Аккумулируя налоги в бюджетном фонде, государство  финансирует важнейшие направления  жизни и деятельности как общества в целом, так и отдельных индивидуумов: здравоохранение, образование, культура, и искусство, правоохранительная деятельность, государственное управление, инвестиционная деятельность в областях промышленности и сельского хозяйства и многое другое. Таким образом, государство за счет налогов является плательщиком разнообразных потребностей его граждан.

     Весьма  серьезной проблемой является количество действующих в стране налогов. Сегодня на территории РФ также предусмотрена трехуровневая система распределения налогов:

1. федеральные налоги и сборы;
2. налоги и сборы субъектов Федерации;
3. местные налоги и сборы.

     В России основную часть доходов бюджета составляют именно налоговые доходы, доля которых составляет более 93%.

     Необходимость сохранения объема доходов бюджетной  системы в современных условиях и снижение налоговой нагрузки на экономику предполагает активизацию  работы по дальнейшему выявлению и использованию дополнительных финансовых ресурсов. В частности, стоит задача дальнейшего увеличения поступлений в бюджет налоговых доходов за счет роста уровня их собираемости, а этому способствует улучшение экономической ситуации, принятие дополнительных мер по администрированию налоговых доходов, снижение налогового бремени.

     Укрепление  доходной базы государства достигается  во всем мире в форме широкомасштабных или частичных налоговых реформ, путем отмены старых и введения новых  налогов, изменения налоговой базы, изменения соотношения разных видов налогов, манипуляцией с прогрессивным и пропорциональным обложением – в чем и достигается совершенствование налоговых доходов.

     Одной из главных задач в сфере реформирования налоговой системы является совершенствование налогового законодательства, обеспечение ее стабильности, повышение ее прозрачности и справедливости.