Налоговое регулирование в РФ

     Помимо  решения задач в области бюджетного планирования «Основные направления  налоговой политики в Российской Федерации» на трехлетний период позволяют  определить для всех участников налоговых  отношений  среднесрочные ориентиры в налоговой сфере, что приводит к повышению стабильности и определенности условий ведения экономической деятельности на территории Российской Федерации. Несмотря на то обстоятельство, что «Основные направления налоговой политики» не являются нормативным правовым актом, этот документ представляет собой основание для внесения изменений в законодательство о налогах и сборах, которые разрабатываются в соответствии с предусмотренными в нем положениями. Такой порядок приводит к увеличению прозрачности и прогнозируемости налоговой политики государства.

      Масштабных  мер в области налоговой политики, сопоставимых с глобальной перестройкой налоговой системы, в среднесрочной  перспективе не запланировано. Но необходимо принимать во внимание, что проведение социально-экономических преобразований, интеграция России в мировую экономику неизбежно требуют внесения поправок в налоговое законодательство. На сегодняшний день решены не все задачи, поставленные в ходе налоговой реформы. Поэтому эта отрасль законодательства будет динамично изменяться.

      В трехлетней перспективе приоритеты Правительства Российской Федерации  в области налоговой политики остаются такими же, какими они и  были запланированы на период 2008 - 2010 годов - создание эффективной, сбалансированной налоговой и бюджетной системы, отказ от необоснованных мер в области увеличения налогового бремени.

      С точки зрения количественных параметров российской налоговой системы с  учетом изменений, которые предполагается реализовать в среднесрочной  перспективе, цели налоговой политики, поставленные в Основных направлениях налоговой политики на предыдущий плановый период, остаются неизменными. Речь идет о следующих стратегических целях:

     1) Сохранение уровня номинального  налогового бремени в среднесрочной  перспективе при условии поддержания сбалансированности бюджетной системы. При этом с учетом принятых расходных обязательств бюджетной системы, а также заложенного в долгосрочном периоде увеличения социальной направленности бюджетной политики, в условиях изменчивости прогнозов внешнеэкономической конъюнктуры снижение налоговой нагрузки на экономических агентов возможно при сбалансированном снижении налоговых ставок, а также путем перераспределения налоговой и административной нагрузки с помощью проведения структурных преобразований налоговой системы - повышения качества налогового администрирования, нейтральности и эффективности основных налогов;

     2) Унификация налоговых ставок, повышение  эффективности и нейтральности  налоговой системы за счет  внедрения современных подходов к налоговому администрированию, оптимизации применяемых налоговых льгот и освобождений, интеграции российской налоговой системы в международные налоговые отношения.

     Введенные в действие к настоящему времени  основы российской налоговой системы  были сформированы во многом с учетом лучшей мировой практики в области налоговой политики. Вместе с тем эффективность и результативность функционирования российской налоговой системы хотя и соответствует нынешнему уровню развития экономики, но все же далека от ожидаемой. Однако проблемы с внедрением в России инструментов налоговой политики, которые успешно функционируют во многих зарубежных странах, свидетельствуют не о неэффективности данных инструментов, а о том, что причины этих проблем лежат вне системы принятия решений в отношении налоговой политики.

     Отчасти подобные проблемы могут быть решены с помощью адаптации широко используемых инструментов налоговой политики к  современным условиям российской экономики, примером чего является успешное использование  в России плоской ставки налога на доходы физических лиц. Вместе с тем, во многих случаях неэффективность налоговой системы связана с недостаточной эффективностью системы применения и администрирования законодательства о налогах и сборах, судебной системы, органов государственной власти и управления в целом. В среднесрочной перспективе предполагается принимать последовательные меры по исправлению указанных недостатков налоговой системы, однако основным условием эффективности и результативности таких мер будет их тесная координация с социально-экономическими преобразованиями в иных областях.

     Таким образом, настоящие «Основные направления  налоговой политики на 2009 год и  на плановый период 2010 и 2011 годов» составлены с учетом преемственности базовых  целей и задач, поставленных в документе, определяющем стратегию налоговой реформы на 2008 - 2010 годы.

      Меры  в области налоговой политики, планируемые к реализации в 2009 году и в плановом периоде 2010 и 2011 годов 

     В ближайшие годы будет продолжена подготовка изменений в области налоговой политики, предусмотренных для реализации в соответствующие сроки "Основными направлениями налоговой политики в 2008 - 2011 годах". Помимо этого предлагается внесение изменений в законодательство и уточнение ранее заявленных подходов к проведению налоговой реформы по следующим направлениям:

1. Администрирование налогов и сборов

В целях  устранения существующих недостатков  предлагаются следующие меры по совершенствованию  части первой Налогового кодекса  РФ, планируемые к введению в действие уже начиная с 2009г.: урегулирование ситуации с суммами налогов, сборов, пени и штрафов, списанных со счетов налогоплательщиков и т.д.; возможно внесение изменений в законодательство, направленных на уточнение порядка приостановления операций по счетам в банках организаций и индивидуальных предпринимателей; конкретизация видов налоговых правонарушений и ответственности за их совершение.

2.Совершенствование  налога на добавленную  стоимость

В рамках определения налоговой и бюджетной  политики на среднесрочную перспективу в настоящее время рассматриваются предложения по переходу к единой ставке налога на добавленную стоимость с установлением величины этой ставки на уровне ниже действующей величины основной ставки НДС. В силу того, что принятие такой меры в условиях долгосрочного бюджетного планирования требует всесторонней взвешенной оценки всех возможных макроэкономических и бюджетных последствий, окончательное решение по срокам перехода к единой ставке НДС с одновременным снижением основной налоговой ставки

3.Налог  на доходы физических  лиц и единый  социальный налог.

      В части налогообложения налогов  на доходы физических лиц в долгосрочной перспективе будет сохранена  налоговая ставка в размере  13%. Такое решение подтверждено Бюджетным  посланием Президента Российской Федерации Федеральному Собранию.

4.Акцизы

В части  налогообложения акцизами в 2009 году и плановом периоде 2010 и 2011 годов  планируется проведение следующей  политики в части, не предусмотренной "Основными направлениями налоговой  политики на 2008 - 2010 годы":

     а) Будут уточнены нормы, регулирующие порядок применения вычетов по подакцизному сырью, в том числе при возврате подакцизных товаров или их утрате.

     б) В 2008 году введен в действие технический  регламент «О требованиях к автомобильному и авиационному бензину, дизельному и судовому топливу, топливу для реактивных двигателей и топочному мазуту»  будут подготовлены предложения о дифференциации ставок акцизов на моторное топливо с целью установления более низких ставок акцизов на более качественное и экологически безопасное моторное топливо. Дифференциация ставок акцизов должно производиться при соблюдении условия об отсутствии потерь бюджетов бюджетной системы в результате такой дифференциации. При этом уже в 2011 году установление ставок акцизов на нефтепродукты должно производиться с учетом прогнозируемой инфляции.

     Следует отметить, что с учетом сроков, в  течение которых в соответствии с указанным техническим регламентом  в Российской Федерации разрешается  производство моторного топлива 3 и 4 классов, а также выпуск автомобильного бензина, удовлетворяющего требованиям к октановому числу, установленному регламентом, решение по ставкам акцизов предполагается принять до конца 2008 года.

     Также в отношении акцизов на автомобильный  бензин следует устранить неточность налогового законодательства, которое не уточняет, в соответствии с каким методом - моторным или исследовательским - определяется октановое число, в зависимости от которого применяются различные ставки акциза.

     в) В 2011 году продолжится индексация специфических ставок акцизов на табачные изделия темпами, превышающими инфляцию, а адвалорной ставки - на 0,5 процентных пункта.

     г) Начиная с 2011 года предполагается осуществлять индексацию ставок акцизов в части  нефтепродуктов темпами, соответствующими темпам ежегодной инфляции.  

5.Налогообложение  операций с ценными  бумагами

Основные  направления налоговой политики на 2008 - 2010 годы предусматривали к реализации в плановом периоде целый ряд мер, направленных на повышение эффективности налогообложения операций с ценными бумагами. Некоторые из этих мер были реализованы в рамках совершенствования налогового законодательства уже в 2007 году. С учетом результатов проведенного за истекший год анализа проблем, возникающих у налогоплательщиков и налоговых органов в области применения налогового законодательства, представляется что в среднесрочной перспективе должны быть предприняты дополнительные меры в области совершенствования порядка налогообложения операций с ценными бумагами.

6.Налог  на прибыль организаций

В ходе анализа правоприменительной практики выявляется, возникает все больше вопросов, связанных с недостатками законодательного регулирования отдельных аспектов применения налога на прибыль организаций. Эти вопросы также должны быть решены в ближайшее время в ходе работы по совершенствованию налогового законодательства.

7. Налог на добычу  полезных ископаемых, взимаемых при  добыче углеводородного  сырья.

Одним из основных факторов значительного  прироста налоговых доходов бюджетной  системы является увеличение доходов, получаемых в связи с добычей полезных ископаемых. В связи с этим особое внимание уделяется эффективному функционированию налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ).

8. Налог на добычу  полезных ископаемых, уплачиваемый при  добыче твердых  полезных ископаемых.

     В рамках реализации основных направлений  налоговой политики на 2008-2010 гг. в  среднесрочной перспективе предполагалось реализовать комплекс мер по совершенствованию  налога на добычу полезных ископаемых в части полезных ископаемых, не относящихся к углеводородному сырью. В частности, предполагалось в 2008 - 2009 годах перейти к максимально широкому использованию специфических налоговых ставок (в первую очередь, в отношении каменного угля, торфа, солей, общераспространенных полезных ископаемых, минеральных вод и т.д.).

     В связи с этим требуется совершенствование  налогообложения добычи полезных ископаемых, не относящихся к углеводородному  сырью, с целью дальнейшего распространения  специфической ставки налога на добычу полезных ископаемых на другие виды твердых полезных ископаемых, а также уточнение действующих норм налогового законодательства в отношении определения налогооблагаемой базы, количества добытых полезных ископаемых и расходов на их добычу.

9. Специальные налоговые  режимы.

10. Порядок налогообложения при реализации концессионных соглашений

В Основных направлениях налоговой политики на 2008  - 2010 годы в качестве одной из целей налоговой политики на среднесрочную перспективу было заявлено внесение изменений в законодательство, направленных на совершенствование порядка налогообложения при реализации концессионных соглашений. Применительно к концессионным соглашениям, начиная с 2009 года, будет реализована схема налогообложения налогом на прибыль организаций и налогом на добавленную стоимость, аналогичная порядку налогообложения в договоре простого товарищества, в котором сторонами являются концессионер и концедент. 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение

      Одним из главных элементов рыночной экономики  является налоговая система. Она  выступает главным инструментов воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

      Нынешняя  налоговая система России страдает определенными недостатками и нуждается  в совершенствовании. К недостаткам  стоит отнести непомерно высокий  уровень налогов, их огромное, увеличивающееся  количество, которое не всегда соответствует  реальной экономической ситуации, сложность подсчета некоторых налогов, постоянные изменения и дополнения и др.