Негосударственное образовательное  учреждение

Высшего профессионального  образования

Западно-Сибирский  институт финансов и  права

Экономический факультет

Кафедра финансов и кредита 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

По  дисциплине «НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ»

ВАРИАНТ №1 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Выполнил:

группы Ф-751

Файзрахманов  Р.Р.

Проверила: преподаватель

Виноградова Е.А. 
 

г. Нижневартовск   2012г.

     СОДЕРЖАНИЕ 
 
 

Задание 1………………………………………………………………………….3

Задание 2………………………………………………………………………….9

Задание 3………………………………………………………………………...18

Задание 4………………………………………………………………………...19

Список использованной литературы………………………………………….21 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ЗАДАНИЕ 1 

Определить влияние  организационно-правовой формы хозяйствования на выбор системы налогообложения:

    - какие налоги уплачивают (не уплачивают) в РФ (указать названия налогов и номера глав и статей НК РФ): частный предприниматель, общество

(ограниченной  ответственности и акционерное), совместное предприятие, общественная  организация, банк. 
 

Частный предприниматель.

      Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах предусмотрено несколько систем налогообложения: общий режим налогообложения, упрощенная система налогообложения (УСН), система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) и система налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН).

      Общий режим налогообложения - это система налогообложения, при которой налогоплательщик платит все необходимые налоги и сборы, вносит иные обязательные платежи, установленные законодательством, если он не освобожден от их уплаты.

      Рассмотрим, какие налоги и сборы будет уплачивать индивидуальный предприниматель при использовании общего режима налогообложения в зависимости от  организационно правовой формы хозяйствования.

      В соответствии с требованиями НК РФ и других нормативных правовых актов по налогам и сборам индивидуальный предприниматель без образования юридического лица при использовании общего режима налогообложения является плательщиком:

      - налога на доходы физических  лиц (НДФЛ), гл.23 НК РФ;

      - налога на добавленную стоимость  (НДС ст.143 НК РФ;

- акцизы (при совершении операций с  подакцизными товарами, ст.179 НК РФ;

      - налог на имущество физических  лиц, закон РФ от 9 декабря 1991 г. N 2003-I "О налогах на имущество физических лиц"

     - страховых взносов со своих  доходов, а также налога с  сумм выплат, производимых в пользу  наемных работников и лиц, выполняющих  работу на основании договоров  гражданско-правового характера  (ст.5 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ);

      - взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

- транспортный  налог, ст. 362 НК РФ;

- земельный  налог, ст. 388 НК РФ;

     - государственной пошлины и других  необходимых налогов, сборов, платежей.

      УСН - это система налогообложения, при  которой ряд налогов заменяется уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период.

      Применение  УСН регулируется гл. 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ.

      Применение УСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности), НДС и налога на имущество физических лиц. Иные налоги уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах (п.3 ст.346.11 НК РФ).

      Индивидуальные  предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются  от исполнения обязанностей налоговых  агентов, предусмотренных (п.5 ст.346.11 НК РФ).

      Система налогообложения в виде ЕНВД - это  система налогообложения, в основе которой лежит уплата ЕНВД, заменяющего НДФЛ, ЕСН и другие налоги, и которая регулируется гл. 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ.

      ЕНВД  действует в отношении определенных видов деятельности и только при условии принятия соответствующего нормативного акта. Если индивидуальный предприниматель осуществляет виды деятельности, переведенные в данной местности на ЕНВД, то он обязан уплачивать этот налог.

      Уплата  индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

      Индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

      Исчисление  и уплата иных налогов и сборов осуществляются налогоплательщиками  в соответствии с иными режимами налогообложения(п.4 ст.346.26 НК РФ).

     Система налогообложения в виде ЕСХН - это  система налогообложения, предназначенная  для сельскохозяйственных товаропроизводителей и применяющаяся наряду с общим  режимом налогообложения.

      Переход на уплату ЕСХН и возврат к общему режиму налогообложения осуществляются индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном гл. 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" НК РФ.

      Индивидуальные  предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности). Индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ).

      Иные  налоги и сборы уплачиваются индивидуальными предпринимателями, перешедшими на уплату единого сельскохозяйственного налога, в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

        Индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, не освобождаются от исполнения предусмотренных настоящим Кодексом обязанностей налоговых агентов (п.3,4 ст.346.1 НК РФ). 
 
 
 
 
 
 

      Общество  с ограниченной ответственностью и акционерное  общество уплачивают при использовании общего режима налогообложения уплачивают следующие налоги и сборы:

- налог  на прибыль организаций, ст.246 НК РФ;

- налога на добавленную стоимость (НДС), ст.143 НК РФ;

- акцизы (при совершении операций с  подакцизными товарами, ст.179 НК РФ;

- налог на доходы физических лиц (НДФЛ), являются только налоговыми агентами, ст.226 НК РФ;

- являются  плательщиками страховых взносов,  ст.5 5 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ;

-  налог на имущество организаций,  ст.373 НК РФ;

- транспортный  налог, ст. 362 НК РФ;

- земельный  налог, ст. 388 НК РФ;

      Применение  упрощенной системы налогообложения  организациями предусматривает  их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций , налога на имущество организаций. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ.

      Иные  налоги уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

        Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК РФ (п.2,5 ст.346.11).

      Уплата  организациями единого налога на вмененный доход предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

      Организации, являющиеся налогоплательщиками единого  налога на вмененный доход, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

      Исчисление  и уплата иных налогов и сборов, не указанных выше, осуществляются налогоплательщиками в соответствии с иными режимами налогообложения.

      Организации, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 НК РФ), налога на имущество организаций. Организации, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ).