Налоговое администрирование

     Кроме того налоговая инспекция обязана  сама соблюдать законодательство и  действовать в соответствии с  налоговым кодексом. Также налоговые  органы обязаны отслеживать соблюдение налогоплательщиками тех же законодательных  актов. В обязательном порядке этот орган должен вести учет всех налогоплательщиков, зарегистрированных в данном регионе. Любые разъяснения, касающиеся начисления, уплаты налогов, а также возвратов  излишне уплаченных сумм, специалисты  налоговой службы должны проводить  на бесплатной основе.

      Различным звеньям Госналогслужбы свойственны  различные функции. Между тем  всем звеньям - общефедеральному, региональному  и местному присущи и некоторые  общие функции, поскольку все  они осуществляют непосредственный контроль за соблюдением плательщиками  налогового законодательства.

      Анализ  законодательства позволяет выделить следующие общие функции всех звеньев Госналогслужбы (общие функции  налоговых органов):

      1) соблюдать законодательство о  налогах и сборах;

      2) обеспечивать учет налогоплательщиков;

      3) осуществлять контроль за соблюдением  налогоплательщиками и другими  участниками налоговых отношений  налогового законодательства;

      4) проводить разъяснительную работу  по применению законодательства  о налогах и сборах;

      5) осуществлять возврат или зачет  излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов;

      6) соблюдать налоговую тайну.

        Центральный аппарат в дополнение  к тем функциям, которые выполняет  местное звено налоговой службы, обладает следующими полномочиями:

      – организует, координирует и контролирует работу налоговых инспекций;

      – осуществляет аналитическую и статистическую деятельность;

      – разрабатывает и издает инструктивные  и методические указания и другие документы по применению налогового законодательства

      – осуществляет контроль за актами, связанными с налогообложением, издаваемыми  министерствами, ведомствами и другими  организациями;

      – участвует в выработке налоговой  политики, подготовке проектов законодательных  актов и международных договоров  о налогообложении;

      – решает вопросы международного сотрудничества.

      Региональное  звено Госналогслуж6ы выполняет  функции, присущие нижнему звену, а  также ряд функций, присущих высшему  звену, - по организации, координации  и контролю деятельности нижестоящих  налоговых инспекций, обобщению  практики.

      Налоговый кодекс РФ устанавливает способ осуществления  функций налоговых органов, с  одной стороны, путем реализации полномочий, под которыми понимаются права произвести какие-либо действия (ст.31 Налогового кодекса) и с другой - методом исполнения обязанностей¹.

     Таким образом, налоговые органы в России имеют достаточно обширные обязанности, решают сложнейшие задачи, а также  выполняют множество функций. Труд специалистов этого органа объемный, поэтому важно ценить их старания, ведь в конечном итоге налоги – это средства, за счет которых формируется бюджет нашей страны и каждого ее гражданина. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Схема структуры налоговых органов

  

   В организационном плане система  налоговых органов представлена уполномоченным по контролю и надзору  в области налогов и сборов федеральным органом исполнительной власти и его территориальными органами.

   За  последние 15 лет название уполномоченного  федерального органа исполнительной власти, возглавляющего систему налоговых  органов, неоднократно изменялось. На разных этапах эту роль выполняли:

   – Государственная налоговая служба Российской Федерации (ГНС России) (с 1991 по 1998 г.);

   – Министерство Российской Федерации по налогам и сборам (МНС России) (с 1999 по 2004 г.);

   – Федеральная налоговая служба (ФНС России) (осень 2004 г. – по настоящее время).

   Федеральная налоговая служба находится в  ведении Минфина России (рис. 1).

   В структуре налоговых органов  можно выделить четыре уровня (федеральный, федерально-окружной, региональный и  местный), соответствующих уровням  государственного управления и административно-территориальному делению Российской Федерации.

   Вышестоящим налоговым органам дается право  отменять решения нижестоящих налоговых  органов в случае их несоответствия Конституции, федеральным законам  и иным нормативным правовым актам.

   Правовой  статус ФНС России дополнительно разъяснен в утвержденном постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 № 506 Положении о Федеральной налоговой службе.

   ФНС России является федеральным органом  исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору:

   – за соблюдением законодательства о налогах и сборах;

   – за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов и иных обязательных платежей;

   – за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции.

   В пределах компетенции налоговых  органов на ФНС России также возложены  функции агента валютного контроля.

   ФНС России является уполномоченным федеральным  органом исполнительной власти:

   – осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств;

   – обеспечивающим представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам. 
 

Литература 

1. Налоговый  кодекс. Правовая информационная  система «Гарант».

2. Федеральный  Закон от 29 декабря 1998 года №  192-ФЗ «О первоочередных мерах  в области бюджетной и налоговой  политики».

3. Кашин В., Мерзляков  И. Налоговая политика и оздоровление  экономики – Аудитор – №  9, 1998 – С.3-7.

4. Пансков В.Г.  Налоги и налогообложение в  Российской Федерации. Учебник  для вузов. 2-е изд., перераб. и  доп. – М.: Книжный мир, 2000. –  457с.

5. Финансы. Учебное  пособие/Под ред. Проф. А.М. Ковалевой.- 4-е изд., перераб. и доп. –  М.: Финансы и статистика, 2000. –  384с.

6. Финансы, денежное  обращение и кредит. Учебник./Под  ред. В.К. Сенчагова, А.И. Архипова. – М.: «Проспект», 1999. – 496с.

7. Финансы: Учебник  для ВУЗов. Под ред. Проф. М.В.  Романовского, проф. О.В. Врублевской,  проф. Б.М. Сабанти. – М.: Изд.  «Перспектива»; Изд. «Юрайт», 2000. – 520с.

8. Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы  налоговой системы: Учебное пособие  для вузов/Под ред. Д.Г. Черника.  – М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998. – 422с.

9. Юткина Т.Ф.  Налоги и налогообложение: Учебник.  – М.: ИНФРА-М, 1999. –429с.

10. Муравьева  3.А. Налоги и налогообложение  [Текст]: учебнометодическии комплекс  для студентов экономических  специальностей. 2-е изд., перераб. - Мн.: Изд-во МИУ, 2006. - 372 с.