Налоговое администрирование

     Содержание.

1. История развития и становления налоговых органов в России.
2. Налоговые органы Российской Федерации: их задачи и функции.
3. Схема структуры налоговых органов РФ
4. Литература

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     История становления и  развития налоговых  органов в России

     ГНС РФ просуществовала почти шесть  лет, после чего приобрела статус Министерства России по налогам и  сборам (МНС РФ) в соответствии с  Указом президента РФ от 23.12.1998г. № 1635 «О Министерстве Российской Федерации  по налогам и сборам».

     Данная  правовая мера была осуществлена в  целях совершенствования структуры  федеральных органов исполнительной власти, деятельность которых направлена на реализацию налоговой политики, а также для усиления государственного контроля за своевременным поступлением в бюджеты всех уровней и государственные  внебюджетные фонды налогов и  других обязательных платежей. При  этом на министра РФ по налогам и  сборам была возложена выработка  и осуществление налоговой политики [№ 13, с.9].

     В Положении о МНС РФ, утвержденном постановлением Правительства РФ от 16.10.2000г. № 783 МНС РФ является федеральным  органом исполнительной власти, осуществляющим контроль за соблюдением налогового законодательства, полнотой и своевременностью уплаты налогов и сборов налогоплательщиками, участвующим в выработке налоговой  политики и осуществлением ее с целью  обеспечения своевременного поступления  в бюджеты всех уровней и государственные  внебюджетные фонды в полном объеме налогов и других обязательных платежей, обеспечивающим межотраслевую координацию, государственный контроль и регулирование  в области производства и оборота  этилового спирта и алкогольной  продукции, а также осуществляющем валютный контроль.

     Итак, МНС РФ стало приемником ГНС РФ в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности ГНС РФ. Поэтому МНС РФ стало  представлять территориальные налоговые  органы РФ на федеральном уровне, руководить и координировать их деятельность [№ 13, с.9].

     На  всех трех уровнях налогового администрирования  можно выделить общие функции, которые  реализовывались налоговыми органами в процессе их деятельности (приложение А).

     С 1 января 1999г. — даты введения в действие части первой Налогового кодекса  — налоговые органы получили значительно  больше прав (ст. 31 НК РФ), чем имели  до этого. Одновременно возросла и ответственность, связанная с объективным и  справедливым отношением к каждому  налогоплательщику.

     Как правило, характер и объем прав, предоставленных  органу исполнительной власти и его  должностным лицам, определяется характером и объемом возложенных на него обязанностей (ст. 32 НК РФ). Согласно статье 35 НК РФ налоговые органы несут ответственность  за убытки, причиненные налогоплательщикам вследствие своих неправомерных  действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных  лиц и других работников при исполнении ими служебных обязанностей [№ 22].

     Причиненные налогоплательщикам убытки возмещаются  за счет федерального бюджета в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом и иными федеральными законами. При  этом за неправомерные действия или  бездействие должностные лица и  другие работники налоговых органов  несут ответственность в соответствии с законодательством РФ. Кроме  того, как сказано в Законе РФ «О налоговых органах Российской Федерации», за невыполнение или ненадлежащее выполнение должностными лицами налоговых  органов своих обязанностей они  могут быть привлечены к дисциплинарной, материальной и уголовной ответственности [№ 6, с. 25].

     Статья 1 Закона «О налоговых органах РФ»  на законодательном уровне определила, что налоговые органы – максимально  централизованная система налогового администрирования. Вполне закономерно, что организационное развитие положений  этой нормы могло быть осуществлено на основе конституционных положений, предусматривающих государственно-территориальное устройство России. Поэтому к 2001 году, когда Правительством РФ было принято решение о необходимости дальнейшего развития налоговых органов, уже существовала единая централизованная система этих государственных учреждений, адекватных соответствующим административно-территориальным единицам РФ. В эту систему входили налоговые инспекции районов, городов без районного деления (ИМНС), региональные налоговые органы (УМНС) и центральный налоговый аппарат (МНС РФ). Начиная со второй половины 90-х годов ХХ века в эту систему были привнесены коррективы за счет создания специализированных межрайонных и межрегиональных налоговых инспекций, соответственно, по крупнейшим и проблемным налогоплательщикам федеральная целевая программа «Развитие налоговых органов на 2002 – 2004 годы», обобщая сложившийся опыт налогового администрирования, установила целесообразность укрупнения территориальных налоговых органов, избирая в качестве основного организационного звена этих органов межрайонные налоговые инспекции [№ 35, с.4].

     Приказом  МНС РФ от 12 ноября 1999г. была создана  первая Межрегиональная инспекция  МНС России – по контролю за налогообложением малого бизнеса и сферы услуг. К тому же, согласно постановлению  Правительства РФ МНС России разрешено  было иметь в составе центрального аппарата наряду с другими подразделениями 15 департаментов по основным направлениям деятельности [№ 36, с. 19].

     Таким образом, должна была реорганизоваться сеть налоговых инспекций общего профиля, на которых возлагалась  обязанность осуществлять налоговое  администрирование в отношении  плательщиков – физических лиц, не относящихся по своим параметрам к категории крупнейших. Одновременно федеральная целевая программа  продемонстрировала направленность организационной  политики МНС РФ и на создание в  пределах территории регионов, имеющих  значительные поступления в федеральный  бюджет, межрайонных налоговых инспекций  по работе с крупнейшими налогоплательщиками. Подобного рода преобразования были начаты еще в 2000 году, когда приказом МНС РФ от 28.01.2000 № 3-10-27 было утверждено Временное положение об инспекции МНС РФ межрайонного уровня по работе с крупнейшими налогоплательщиками и о создании этих инспекций. В результате подобной модернизации в пределах региона должна была функционировать сеть межрайонных налоговых инспекций общего профиля и специализированная межрайонная налоговая инспекция, призванная обеспечивать налоговый контроль и разрешать иные вопросы налогового администрирования в отношении налогоплательщиков – юридических лиц, которые были включены в список соответствующей категории налогоплательщиков, утвержденный МНС РФ [№ 35, с.4].

     Были  также проведены мероприятия  по сокращению количества инспекций  Федеральной налоговой службы за счет их укрупнения и создания межрайонных  инспекций. Причем меры по сокращению количества налоговых инспекций  и численности управленческого  и обслуживающего персонала были направлены на увеличение доли сотрудников, занимающихся контрольными функциями  и обслуживанием налогоплательщиков [№ 6, с.26].

     Федеральная целевая программа не подтвердила  необходимость осуществления организационной  политики центрального аппарата налоговой  службы в части создания в пределах регионов межрайонных налоговых  инспекций по оперативному контролю проблемных налогоплательщиков. Создание подобного рода инспекций, вероятно, было призвано выявить те издержки, которые возникли вследствие обособления  подразделений, расследований налоговой  службы и преобразования их в налоговую  полицию. Эта проблема остается незавершенной  и в настоящее время, т.к. усложнение задач контрольно-проверочной деятельности и потребность эффективного противодействия  крупномасштабным схемам уклонения  от налогообложения неизбежно требуют  создания, по минимуму, специализированных подразделений налоговых инспекций, а по максимуму, специализированных налоговых органов [№ 35, с.4].

     Модернизация  системы налоговых органов была связана и с тем, что ее элементами были признаны и специализированные налоговые инспекции, предназначенные  для осуществления налогового администрирования  в отношении крупнейших налогоплательщиков, принадлежащих к определенным отраслям экономики (газ, нефть, алкоголь и табак, металлургия, транспорт, энергетика и  связь). Подобный подход должен был  гарантировать освоение должностными лицами этих налоговых инспекций  вопросов технологии указанных отраслей и выработки на этой основе эффективных  методик налогового администрирования [№ 35, с.5].

     Также в систему налоговых органов  вошли и межрегиональные ИМНС по федеральным округам, созданные  в русле политики укрепления вертикали  власти для осуществления взаимодействия МНС РФ с полномочным представителем Президента РФ в федеральном округе. Данная межрегиональная ИМНС должна была разрешать задачи, связанные  с организацией и проведением  проверок территориальных налоговых  органов в соответствующем федеральном  округе, и участвовать в проверках  этих органов, проводимых МНС РФ. Она  получила возможность проводить  выездные налоговые проверки, назначаемые  министерством, а также участвовать  по поручению МНС РФ в выездных проверках, назначаемых налоговыми органами, входящими в соответствующий  федеральный округ, либо МНС РФ [№ 35, с.5].

     Таким образом, модернизация налоговых органов  вела к оптимизации налогового администрирования  в отношении крупнейших налогоплательщиков; к совершенствованию территориальных  органов низового уровня за счет их укрупнения. Что позволило внедрить единый подход к распределению численности  территориальных налоговых органов  по субъектам РФ с учетом налогового потенциала региона, оперативного управления количественным составом налоговых  органов и перераспределения его в зависимости от приоритетности проводимой работы. При этом исключительно важной новацией данного этапа становления налоговых органов РФ стало создание многоуровневой системы, включающей в себя межрегиональные и межрайонные инспекции по оперативному налоговому контролю над деятельностью крупнейших налогоплательщиков. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Налоговые органы Российской федерации: задачи и функции.

     Россия–это правовое государство, в котором налоги считаются важнейшим инструментом финансовой политики. Естественно, контролировать процесс сбора налогов обязаны государственные органы, которые имеют название налоговая инспекция. Сегодня налоговая инспекция выполняет ряд функция и решает определенный перечень задач, которые и будут рассмотрены далее. 

     Главными  задачами налоговых органов являются контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему Российской Федерации других обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации, а также контроль за производством и оборотом табачной продукции, валютный контроль, осуществляемый в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами органов валютного регулирования и настоящим Законом.

     Налоговая инспекция, прежде всего, обязана заниматься сбором и анализом налоговой документации. В частности налоговые органы имеют право требовать от налогоплательщиков предоставления документации, в которой  отражена стоимость объекта налогообложения, а также иные параметры, которые  важны при начислении и уплате налогов. Такие документы называются налоговыми декларациями. Соответственно, в любой момент налоговая инспекция  может проверить предприятие, организовав  выездную или камеральную проверку с целью выяснении достоверности  отображенной в налоговой декларации информации. Кроме того в качестве проверки налоговая инспекция может нанести визит на объект налогообложения, выяснив тем самым состояние объекта и его реальную характеристику.

     На  основании предоставленной информации налоговая инспекция начисляет  налоги, рассылает соответствующие  документы на их уплату. Если же выясняется, что налогоплательщик уклоняется от уплаты налога, обманным путем занижает налоговую базу или не соглашается  с суммой требуемого налога, налоговая  инспекция имеет право обратиться в суд для постановки решения  в пользу государства или того же налогоплательщика.