Налоговая система в РФ

Оглавление 

Введение………………………………………………………………………..3

1. Понятие налоговой системы……………………………………………..5
1. Сущность налога………………………………………………………..5
2. Элементы налога………………………………………………………..5
3. Способы взимания.……………………………………………………..6
4. Виды налоговой системы.……………………………………………...7
5. Виды налогов.…………………………………………………………..8

2. Основные налоги  Российской Федерации.…………………………….11

2.1. Налог на  добавленную стоимость.…………………………………..11

2.2. Налог на  прибыль предприятий и организаций.……………………14

2.3. Налог на  имущество предприятий.…………………………………..17

Заключение...…………………………………………………………………20

Список  литературы..………………………………………………………...21 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение.

     Каждое  лицо (как физическое, так и юридическое) обязано уплачивать законно установленные  налоги и сборы. В настоящее время  система налогов и сборов и законодательство, регулирующее ее, имеют 3 уровня: федеральный, региональный и местный.

     Налогоплательщики, плательщики сборов и налоговые  агенты должны знать свои права и  обязанности, а также иметь достаточное  представление о налоговом законодательстве, так как за нарушение законодательства о налогах и сборах установлена ответственность в виде денежных взысканий (штрафов), а в некоторых случаях также административная и уголовная ответственность.

     1. Законодательство РФ (федеральное)  состоит из Налогового кодекса РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов.

     2. Законодательство субъектов РФ (региональное) состоит из законов и иных  нормативных правовых актов о  налогах и сборах субъектов  РФ, принятых в соответствии с  Налоговым кодексом РФ.

     3. Нормативные правовые акты органов  местного самоуправления (местное)  – о местных налогах и сборах  – принимаются представительными  органами местного самоуправления  в соответствии с Налоговым  кодексом РФ.

     Таким образом, только налоговое законодательство РФ применяется на всей территории РФ, а в каждом субъекте РФ и даже в каждом населенном пункте имеются свои нормативные акты о налогах и сборах, однако эти региональные и местные налоги и сборы не могут вводиться произвольным образом: их виды и общая регламентация определяются федеральным законодательством.

     В настоящее время основным федеральным  законом о налогах и сборах является Налоговый кодекс РФ. В  настоящее время налоговое законодательство бурно изменяется: отменяются одни налоги и вводятся другие, а для действующих налогов меняется их регламентирующее законодательство и т. п. Иными словами, происходит плавный переход от системы налогов, определенной Законом РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», к системе налогов, определенной Налоговым кодексом РФ, а следовательно, постоянно изменяется налоговое законодательство на всех трех уровнях. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Понятие налоговой системы.

1.1. Сущность налога. 

      Налоги - обязательные и индивидуально безвозмездные платежи, взимаемые с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

      Налоговая система - совокупность предусмотренных налогов и обязательных платежей, взимаемых в государстве, а также принципов, форм и методов установления, изменения, отмены, уплаты, взимания, контроля.

       1) объект налога;

       2) налоговая база;

       3) налоговый период;

       4) ставка налога;

5) порядок исчисления налога;

6) порядок  и сроки уплаты налога;

7) налоговые  льготы (в необходимых случаях). 

      1.2. Элементы налога 

      Налоговая система базируется на соответствующих  законодательных актах государства, которые устанавливают конкретные методы построения и взимания налогов, то есть определяют конкретные элементы налогов, к которым относятся:

• объект налога — это имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога;
• налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения;
• налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы;
• налоговый период – календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате;
• налоговая льгота – предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере;
• срок уплаты налога — срок в который должен быть уплачен налог, и который оговаривается в законодательстве, а за его нарушение, не зависимо от вины налогоплательщика, взимается пени в зависимости от просроченного срока.

 

      1.3. Способы взимания. 

      Налоги  могут взиматься следующими способами:

       1) кадастровый -  (от слова кадастр - таблица,  справочник) когда объект налога дифференцирован на группы по  определенному признаку. Перечень  этих групп и их признаки заносится в специальные справочники.  Для каждой группы установлена индивидуальная ставка налога. Такой метод характерен тем, что величина налога не зависит от доходности объекта.

      Примером  такого  налога  может  служить  налог на владельцев транспортных средств.  Он взимается по установленной ставке  от мощности транспортного средства, не зависимо от того, используется это транспортное средство или простаивает.

       2) на основе декларации

      Декларация - документ,  в котором плательщик налога приводит расчет дохода и налога с него. Характерной чертой такого метода является то,  что  выплата  налога производится после получения дохода и лицом, получающим доход. Примером может служить налог на прибыль.

       3) у источника

      Этот  налог вносится лицом, выплачивающим доход. Поэтому оплата налога  производится до получения дохода,  причем получатель дохода получает его уменьшенным на сумму налога.

      Например, подоходный налог с физических лиц.  Этот налог выплачивается предприятием или организацией,  на которой  работает физическое лицо. Т.е. до выплаты, например, заработной платы из нее вычитается сумма налога и перечисляется в бюджет. Остальная сумма выплачивается работнику. 

      1.4. Виды налоговой системы. 

      Существуют  два вида налоговой системы: шедyлярная и глобальная.

      В шедyлярной налоговой системе весь доход,  получаемый налогоплательщиком, делится на  части  -  шедyлы.  Каждая  из  этих частей облагается налогом особым образом.  Для разных шедyл могут быть установлены различные ставки, льготы и другие элементы налога, перечисленные выше.

      В глобальной налоговой системе все доходы физических и  юридических лиц  облагаются  одинаково.  Такая  система  облегчает расчет налогов и упрощает планирование  финансового  результата для предпринимателей.

      Глобальная  налоговая система широко применяется  в  Западных государствах. 

      1.5. Виды налогов. 

      Систему налогов, поступающих в бюджеты  разных уровней, можно классифицировать по разным признакам: по объектам обложения, по характеру построения налоговых  ставок, по использованию и т.д. Исходя из объектов обложения, различают прямые и косвенные налоги.

      Прямые  налоги – это налоги, взимаемые государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика, например, подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль с организаций, налог на имущество.

      Исторически прямое налогообложение возникло как наиболее ранняя форма изъятия в доход государства части налогов налогоплательщиков. Прямые налоги подразделяются на реальные и личные.

      Реальные  налоги уплачиваются с отдельных видов имущества, товаров или деятельности независимо от финансового положения налогоплательщика.

      Личные  налоги учитывают финансовое положение налогоплательщика и взимаются у источника дохода или по декларации.

      Косвенные налоги взимаются в виде надбавки к цене товара, с оборота реализации товаров, работ и услуг. К ним относятся акцизы, НДС, фискальные монополии, таможенные пошлины.

      Универсальным косвенным налогом является налог на добавленную стоимость, им облагаются все товары работы и услуги.

      Индивидуальными акцизами облагаются отдельные виды товаров, услуг или обороты на определённой стадии воспроизводства (например, налог с продаж)

      Фискальная  монополия – специфический вид косвенного налога на товары, производство или реализация которых является исключительной монополией государства. Как правило, государство монополизирует производство и реализацию товаров массового потребления – хлеб, спички, соль и т.д. Фискальная монополия может быть полной или частичной. При полной монополии государство монополизирует и производство, и реализацию определённого вида, при частичной – монополизирует или производство, или реализацию какого-то товара. Государственная фискальная монополия считается тяжелым косвенным налогом, поскольку в результате ее применения происходит удорожание товаров массового потребления, что сказывается на жизненном уровне населения. В Российской Федерации этот вид косвенного налога не применяется.

      Таможенные  пошлины – косвенные налоги, применяемые во внешнеэкономической деятельности.

      В соответствии с первой частью Налогового кодекса Российской Федерации в зависимости от установления и зачисления средств в определённые бюджеты налоги и сборы подразделяются на: федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов Российской Федерации (региональные налоги и сборы) и местные налоги и сборы.

      Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом Российской Федерации и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации.

   К федеральным налогам  и сборам относятся:

1. налог на добавленную стоимость (НДС);
2. акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;
3. налог на доходы с физических лиц (НДФЛ);
4. единый социальный налог;
5. налог на прибыль организаций;
6. налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ);
7. государственная пошлина;
8. водный налог;
9. сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.