Налоговая система Российской Федерации

   6. Налогоплательщик и налоговые органы поставлены в неравное положение. Необходимо защитить налогоплательщиков от произвола налоговых органов, региональных и местных властей. 

   Сложившаяся в России налоговая система позволяет государству осуществлять тотальное вмешательство в финансово-хозяйственную деятельность предприятий и создавать непосильную нагрузку на них. Тем самым провоцируется встречное давление на правительственные структуры со стороны предприятий с целью получения льгот, их стремление уклониться от уплаты налогов и их неплатежеспособность.

   Изменения в налоговой системе должны поддерживать производителей, стимулировать инвестиции, быть высокоэффективными для экономики  в целом. Следует ввести в действие механизмы, обеспечивающие невозможность и невыгодность уклонения от налоговых платежей.

   Ключевыми моментами перечня задач в области налоговой реформы и налоговой политики являются:

1. Полная регламентация взаимоотношений между государством и налогоплательщиком, исключающая введение налогов иначе, как в соответствии с законодательными актами.
2. Непротиворечивость и стабильность в течение финансового года налоговой системы, ее простота и доступность для освоения налогоплательщиками и сотрудниками налоговых органов.
3. Недопущение налогового произвола и самостоятельного расширения прав налогоплательщиков.
4. Сокращение числа налогов и существенное упрощение процедур их взимания.
5. Общее снижение налогового бремени.
6. Поддержка производителей, особенно работающих на потребительский рынок.
7. Существенное усиление налогового стимулирования капиталовложений и инновационной деятельности.
8. Более справедливое распределение доходов; рост доли налогов, взимаемых с высокообеспеченных граждан; ослабление бремени налогообложения людей с низкими доходами.
9. Введение в действие механизмов, обеспечивающих невозможность и невыгодность уклонения от налоговых платежей.
10. Своевременное обеспечение коммерческими банками платежей в бюджет и внебюджетные фонды.

   Конечно, одномоментный радикальный пересмотр  принципов налогообложения, перечня, ставок и процедур взимания налогов, нормативов и алгоритмов распределения налоговых поступлений между бюджетами разного уровня - крайне нежелательный шаг, наносящий ущерб налогоплательщикам и государству. Поэтому соответствующие меры должны осуществляться поэтапно и подготовлено. Такие меры эффективны лишь в контексте разумной финансовой политики, направленной на укрепление финансового положения предприятий, граждан и на этой основе - государства. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Налог на доходы физических лиц

 

2.1 Налогоплательщики,  объект, база и  налоговый период 

   Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

   К доходам от источников в Российской Федерации относятся:

   1) дивиденды и проценты, полученные  от российской организации, а  также проценты, полученные от  российских индивидуальных предпринимателей;

   2) страховые выплаты при наступлении  страхового случая, полученные российской  организации и (или) от иностранной  организации в связи с деятельностью  ее постоянного представительства  в Российской Федерации; 

   3) доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или иных смежных прав;

   4) доходы, полученные от сдачи в  аренду или иного использования  имущества, находящегося в Российской  Федерации; 

   5)доходы  от реализации: недвижимого имущества,  находящегося в РФ; акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций и иного имущества, находящегося в РФ и принадлежащего физическому лицу;

   6) вознаграждение за выполнение  трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.

   7) пенсии, пособия, стипендии и иные  аналогичные выплаты; 

   8) доходы, полученные от использования  любых транспортных средств, включая  морские, речные, воздушные суда  и автомобильные транспортные  средства, в связи с перевозками;

   и иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

   Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

   1) от источников в Российской  Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

   2) от источников в Российской  Федерации - для физических лиц,  не являющихся налоговыми резидентами  Российской Федерации. 

   При определении налоговой  базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

   Налоговым периодом признается календарный год.

   Не  подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:

   - государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности, а также иные выплаты и компенсации;

   - пенсии по государственному пенсионному  обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном  действующим законодательством; 

   -вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;

   -алименты, получаемые налогоплательщиками;  стипендии учащихся, студентов, аспирантов, учреждений начального профессионального  и среднего профессионального  образования и т.п.;

   - доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах, скота, кроликов, нутрий, птицы, диких животных и птиц, продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства как в натуральном, так и в переработанном виде. Указанные доходы освобождаются от налогообложения при условии представления налогоплательщиком документа, подтверждающего, что продаваемая продукция произведена на принадлежащем налогоплательщику или членам его семьи земельном участке, используемом для ведения личного подсобного хозяйства, дачного строительства, садоводства и огородничества;

   -доходы  налогоплательщиков, получаемые от  сбора и сдачи лекарственных  растений, дикорастущих ягод, орехов  и иных плодов, грибов, другой  дикорастущей продукции организациям и (или) индивидуальным предпринимателям, имеющим разрешение (лицензию) на промысловую заготовку (закупку) дикорастущих растений, грибов, технического и лекарственного сырья растительного происхождения, за исключением доходов, полученных индивидуальными предпринимателями от перепродажи указанной в настоящем подпункте продукции;

   -доходы  охотников-любителей, получаемые  от сдачи обществам охотников,  организациям потребительской кооперации  или государственным унитарным  предприятиям добытых ими пушнины,  мехового или кожевенного сырья или мяса диких животных, если добыча таких животных осуществляется по лицензиям, выданным в порядке, установленном действующим законодательством;

   -доходы  в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц  в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов;

   - доходы в денежной и натуральной  формах, получаемые от физических  лиц в порядке дарения, за  исключением случаев дарения  недвижимого имущества, транспортных  средств, акций, долей, паев, если  иное не предусмотрено настоящим  пунктом. Доходы, полученные в  порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами);

   - доходы, получаемые индивидуальными  предпринимателями от осуществления  ими тех видов деятельности, по  которым они являются плательщиками ЕНВД для отдельных видов деятельности, а также при налогообложении которых применяется УСЫ и система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН);

   - доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные по каждому из следующих  оснований за налоговый период: стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей; стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства РФ и др.;

   -суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;

   -стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг);

   - доходы солдат, матросов, сержантов  и старшин, проходящих военную  службу по призыву, а также  лиц, призванных на военные  сборы, в виде денежного довольствия, суточных и других сумм, получаемых по месту службы, либо по месту прохождения военных сборов. 
 
 

   2.2 Налоговые ставки, порядок исчисления и сроки уплаты 

   Налоговые ставки:

   1) Налоговая ставка устанавливается  в размере 13 процентов, если  иное не предусмотрено НК РФ.

   2) Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов: стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, процентных доходов по вкладам в банках, суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств.

   3) Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

   4) Налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.

   Порядок исчисления налога:

   1. Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

   2. Общая сумма налога представляет  собой сумму, полученную в результате  сложения сумм налога, исчисленных  по соответствующим ставкам. 

   3. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

   4. Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

   Срок  подачи декларации о доходах по итогам календарного года 30 апреля каждого года. Если дата подачи декларации совпадает с праздничной датой или выходным днем, то она переносится на первый рабочий день после праздника.

   Налогоплательщики, которые обязаны представлять налоговую  декларацию: