Налоговая система Российской Федерации

Федеральное агентство по образованию 

ГОУ ВПО «Вологодский государственный  технический университет» 

Кафедра финансов и кредита 
 
 
 
 
 
 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

     

по дисциплине

«НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ»

 
 
 
 
 

                                                                  

                                              Выполнил: Роднина 

                                              Светлана Александровна                    

                                              Группа: ЗБА-51

                                              Шифр: 0607302918

                                                                                                                                                                                           

                                                                            Домашний адрес: г. Вологда, 

                                                                ул. Конева, д. 18 г, 40

                                                                                

                                                                                Проверила: Мироненко Н.В. 

                                                                                  
 
 
 
 
 

Вологда

2010

   Содержание: 

   1 Налоговая система  Российской Федерации:

   1.1  Становление и развитие налоговой системы 3

   1.2 Сущность, недостатки и пути реформирования  5 

   2 Налог на доходы  физических лиц

   2.1 Налогоплательщики, объект, база и налоговый период 10

   2.2 Налоговые ставки, порядок исчисления и сроки уплаты 14 

   3 Задача 16 

   Список  использованных источников 17 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   1 Налоговая система  Российской Федерации 

1.1 Становление и развитие налоговой системы 
 

   Налоговая  система  в Российской Федерации практически была создана в 1991 г., когда в декабре этого года был  принят  пакет законопроектов о налоговой системе. Среди них: “Об основах налоговой  системы  в  Российской Федерации”,  “О налоге на прибыль предприятий и организаций”, “О налоге на добавленную  стоимость” и другие. Эти законы установили перечень идущих в бюджетную систему налогов, сборов, пошлин и других платежей, определяют плательщиков, их права и обязанности, а также права и обязанности налоговых органов. К настоящему времени в эти законы были внесены изменения и дополнения.

   Налоговая система Российской Федерации в 1992-1994 гг. по сравнению с

советской налоговой системой претерпела существенные изменения, т.к. смена командно-административной системы управления на рыночную потребовала пересмотра всей существующей налоговой политики.

   Главным изменением налоговой системы стало  то, что основными налогами, обеспечивающими основную часть доходов бюджета, стали налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на прибыль, подоходный налог и налог на имущество, составляющие основу налоговых систем большинства стран мира. Эти налоги в 1998 г. обеспечили 86,7% от всех налоговых поступлений. Наиболее важным достижением реформы стала замена налога с оборота на налог на добавленную стоимость и акцизы.

   Однако, изменив состав и структуру налоговых  доходов, налоговая реформа начала 1990-х гг. не смогла коренным образом изменить порядок взимания, а также принципы начисления многих налогов, во многих случаях сохранив практику советских времен. В основе этой практики осталась ориентация налоговой системы страны на ее пополнение за счет государственных или приватизированных предприятий (в отличие от развитых стран, где основу налоговых поступлений составляет подоходный налог и доходы по социальному страхованию). Таким образом, для России характерен перекос в сторону корпоративных доходов (прежде всего налога на прибыль) в ущерб налогам на доходы физических лиц и конечное потребление. Этот перекос связан, прежде всего с тем, что достигнутый в России уровень налогообложения прибыли и доходов от капитала является экономически завышенным  и не стимулирует экономическое развитие предприятий.

   В условиях быстрого роста частного сектора  сохранение прежней налоговой практики взимания налогов неизбежно повлекло за собой снижение сбора по налогам "рыночного" типа и уменьшение их доли в бюджетных доходах.

   В 1993 г. проявился кризис бюджетных  поступлений, когда в бюджетную систему России было собрано всего 24,7% ВВП.

   Второй  серьезный шаг в реформировании налоговой системы страны был сделан в 1995 г., когда были ликвидированы либо включены в федеральный бюджет все внебюджетные фонды (включая Федеральный дорожный фонд), за исключением четырех внебюджетных фондов системы социального страхования.

   События произошедшие 17 августа 1998 года резко усилили роль налогов в экономическом положении страны так как любое государство в «послекризисной» обстановке пытается поправить свое экономическое положение при помощи корректировки налоговой системы.

   Важной  особенностью 1999 г. стало практически повсеместное введение в

регионах  страны налога с продаж (в том  числе в Москве), налоговая ставка

которого  варьируется по регионам в пределах 2-5%. Но вводя налог с продаж, регионы в соответствии с законодательством должны отменить практически все другие местные налоги. 
 
 
 

2.   Сущность, недостатки и пути реформирования налоговой системы

 

   Государство, выражая интересы общества в различных  сферах жизнедеятельности, вырабатывает и осуществляет соответствующую политику – экономическую, социальную, экологическую, демографическую и другие. За счет налоговых взносов формируются финансовые ресурсы государства, аккумулируемые в его бюджете и внебюджетных фондах.

   Основные  элементы налогов:

   Налогоплательщики - юридические и физические лица, на которых налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

   Объекты налогообложения - доходы (прибыль); стоимость  определенных товаров; отдельные виды деятельности; операции с ценными бумагами; пользование природными ресурсами; имущество юридических и физических лиц и его передача; добавленная стоимость продукции (работ, услуг) и др.

   Налоговая база - стоимостная, физическая или  иная характеристика объекта налогообложения. Ставка налога - это часть налоговой базы, подлежащая уплате в виде налога.

   Налоговый период - срок, в течении которого завершается процесс формирования налоговой базы и окончательно определяется размер налогового обязательства.

   В основные элементы налогов входят также  порядок исчисления налога и сроки уплаты.

   По  уровню государственной власти российские налоги подразделяются на следующие группы: федеральные налоги; налоги республик в составе РФ и налоги краев, областей, автономных   кругов; местные налоги.

   К федеральным налогам и сборам относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, государственная пошлина.  

   К региональным налогам  относятся: налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог.  

   К местным налогам  относятся: земельный налог, налог на имущество физических лиц.  

   Налоги  выполняют одновременно четыре основные функции: фискальную, регулирующую, стимулирующую и контролирующую.

   Фискальная  функция — основная функция налогообложения. Налоги являются преимущественной составляющей доходов государственного бюджета. Реализация функции осуществляется за счет налогового контроля и налоговых санкций, которые обеспечивают максимальную собираемость установленных налогов и создают препятствия к уклонению от уплаты налогов. Благодаря данной функции реализуется главное предназначение налогов: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства.

   Распределительная (социальная) функция налогообложения — состоит в перераспределении общественных доходов (происходит передача средств в пользу более слабых и незащищенных категорий граждан за счет возложения налогового бремени на более сильные категории населения).

   Регулирующая  функция налогообложения — направлена на достижение посредством налоговых механизмов тех или иных задач экономической политики государства.

   Стимулирующая функция налогообложения — направлена на поддержку развития тех или иных экономических процессов. Она реализуется через систему льгот и освобождений. Нынешняя система налогообложения предоставляет широкий набор налоговых льгот малым предприятиям, предприятиям инвалидов, сельскохозяйственным производителям, организациям, осуществляющим капитальные вложения в производство и благотворительную деятельность и другое.

   Дестимулирующая функция налогообложения — Направлена на установление через налоговое бремя препятствий для развития каких-либо экономических процессов.

   Можно назвать также воспроизводственную  подфункцию, которая предназначена  для аккумуляции средств на восстановление используемых ресурсов. Эту подфункцию выполняют отчисления на воспроизводство  минерально-сырьевой базы, плата за воду.

   Недостатки  налоговой системы:

   1. Чрезмерная тяжесть налогового  бремени. Установление высоких ставок налогообложения добавленной стоимости еще вовсе не означает, что государство получает большие доходы. Разными путями налогоплательщики уклоняются от уплаты налогов или получают отсрочки. Поэтому необходимо значительное ослабление налогового бремени на производственные предприятия при одновременном распространении на физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, налогов, взимаемых с предприятий - юридических лиц.

   2. Нестабильность, сложность, запутанность и неоднозначность нормативной базы и процедур налогообложения, приводящие к большим затратам на содержание налоговой системы.

   3. Односторонняя направленность налогообложения, недостаточное его использование в целях стимулирования инвестиционной, инновационной и предпринимательской деятельности.

   4. Значительные возможности уклонения от уплаты налогов, стимулирующие развитие теневой экономики, коррупции и организованной преступности, приводящие к недобору поступлений.

   5. Неприспособленность к функционированию в инфляционной обстановке (чем выше темп инфляции, тем больше величина добавленной стоимости и прибыли в цене, что усиливает налоговый пресс).