Налоговая система Российской Федерации

Как следует из таблицы , в настоящее время налоговую  систему России составляют 12 налогов  и 2 сбора (государственная пошлина  — это по своим признакам сбор), в том числе 9 федеральных, 3 региональных, 2 местных. В рамках специальных налоговых режимов предусмотрены 3 единых налога: единый сельскохозяйственный налог, единый налог при применении упрощенной системы налогообложения, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Разделение налогов по уровням власти обеспечивает осуществление государством регулирующей функции, позволяя ему воздействовать на социально-экономические процессы на федеральном, региональном и местном уровнях.

Такое разделение целесообразно  проводить с учетом следующих принципов:

■ налоговые доходы каждого  уровня власти должны быть достаточны для финансирования закрепленных сфер или предметов ведения;

■ чем менее мобильна налоговая база (стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения), тем на более низком уровне государственной власти происходит ее налогообложение. Например, высокой мобильностью обладают труд и капитал, а низкой — природные ресурсы и недвижимость. Поэтому целесообразно закрепить на федеральном уровне налогообложение доходов физических и юридических лиц, а на иных уровнях — налогообложение имущества;

■ большинство регулирующих налогов устанавливается на федеральном  уровне;

■ косвенные налоги (взимаемые  в виде надбавки к цене товара) —  акцизы, налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины — взимаются на федеральном уровне;

■ число совместных сфер ведения по налоговым вопросам Федерации  и ее субъектов должно быть минимизировано.

Налоговая система формируется  и реформируется путем установления и введения новых налогов, их изменения и отмены.

 

ВОПРОС 4. Общая методика исчисления налогов в РФ

Методика позволяет  провести расчет исчисления суммы любого вида налога и сбора на основе исходных данных и в предлагаемой ниже последовательности.

Для расчета суммы  налогового платежа рекомендуется Следующий алгоритм (последовательность).

1. Уточнить субъект  налога (налогоплательщика).

2. Установить (уточнить) льготы, предусматриваемые субъекту  налога (по исчислению налога  с объекта налога или ввиду  его нахождения в зонах льготного налогообложения).

3. Уточнить объект, подлежащий  налогообложению (работы, услуги, имущество, прибыль, доход и т. д.), с которого субъект налога обязан перечислить часть своего дохода в соответствующий бюджет (федеральный, региональный, местный).

4. Рассчитать налоговую  базу по исчислению каждого  вида налога по итогам налогового  периода по данным бухгалтерского учета (данных учета доходов и расходов о хозяйственной деятельности или дохода физического лица) — стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения: сумму в рублях, квадратных метрах, тоннах и т. д.

5. Уточнить источник  налога — доход субъекта налога, с которого подлежит исчисление  налога и сбора с учетом  льготного налогообложения.

6. Уточнить налоговую  ставку — величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы на каждый вид налога.

7. Уточнить период (год  или иной период времени применительно к конкретному виду налога и сбора) налогового платежа (срок уплаты соответствующего налога и сбора): Т_о < Т_у , т. е. налог должен быть уплачен до отчетного периода Т_о. Если налог будет уплачен позднее установленного срока уплаты Т_у , то субъект налога обязан будет уплатить пеню в соответствии с законом.

8. Исчислить сумму,  уплачиваемую субъектом налога  с объекта налогообложения с каждого вида налога в отдельности за отчетный период времени.

9. Исчислить общую  сумму со всех видов налогов  за отчетный период времени.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Налоги  Российской Федерации по состоянию на конец 2009 г.

Налог	Закон		Подзаконные акты
Федеральные налоги
Налог на добавленную  стоимость	Глава 21 НК РФ
Акцизы	Глава 22 НК РФ		Методические рекомендации по применению главы 22 «Акцизы» части второй Налогового кодекса Российской Федерации (подакцизные товары) (приказ МНС России от 18 декабря 2000 г. № БГ-3-03/440)
Налог на доходы физических лиц	Глава 23 НК РФ
Единый социальный налог	Глава 24 НК РФ
Налог на прибыль организаций	Глава 25 НК РФ		Методические рекомендации налоговым органам по применению отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации, касающихся особенностей налогообложения прибыли (доходов) иностранных организаций (приказ МНС России от 28 марта 2003 г. №БГ-3-23/150)
Сборы за пользование  объекта ми животного мир и  за пользо вание объектами водных биоло гических ресурсов	Глава 25.1 НК РФ
Водный налог	Глава 25.2 НК РФ
Государственная пошлина	Глава 25.3 НК РФ
Налог на добычу полезных ископаемых	Глава 26 НК РФ		Методические рекомендации по применению главы 26 «Налог на добычу полезных ископаемых» Налогового кодекса Российской Федерации (приказ МНС России от 2 апреля 2002 г. № БГ-3-21/170) Методические указания по осуществлению налогового контроля за налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых (письмо МНС России от 22 марта 2002 г. №АС-6-21/337)
Региональные  налоги
Транспортный налог		Глава 28 НК РФ	Методические рекомендации по применению главы 28 «Транспортный налог» части второй Налогового кодекса Российской Федерации (приказ МНС России от 9 апреля 2003 г. №БГ-3-21/177)
Налог на игорный бизнес		Глава 29 НК РФ
Налог на имущество организаций		Глава 30 НК РФ
Местные налоги
Земельный налог  Налог на имущество  физических лиц		Глава 31 НК РФ Закон РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц»	Инструкция МНС России от 2 ноября 1999 г. № 54 «По применению Закона Российской Федерации „О налогах  на имущество физических лиц"»
Специальные налоговые  режимы
Система налогообложения  для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)	Глава 26.1 НК РФ
Налог	Закон		Подзаконные акты
Упрощенная система  налогообложения	Глава 26.2 НК РФ
Система налогообложения  в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности	Глава 26.3 НК РФ
Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции	Глава 26.4 НК РФ