Налоговая система Российской Федерации

 Предусмотрено, что один и тот же объект может  облагаться налогом одного вида только один раз за определенный Законом  период налогообложения.

 По  налогам могут в законодательном  порядке устанавливаться определенные льготы. К их числу относятся:

 • необлагаемый минимум объекта налога;

 • изъятие  из обложения определенных элементов  объекта налога;

 • освобождение от уплаты налогов отдельных лиц  или категорий плательщиков;

 • понижение  налоговых ставок;

 • вычет  из налогового платежа за расчетный период;

 • целевые  налоговые льготы, включая налоговые  кредиты (отсрочку взимания налогов);

 • прочие налоговые льготs 

 Законом "Об основах налоговой системы  в Российской Федерации" введена  трехуровневая система налогообложения  предприятий, организаций и физических лиц.

 • Первый уровень — это федеральные  налоги России. Они действуют на территории всей страны и регулируются общероссийским законодательством, формируют  основу доходной части федерального бюджета и, поскольку это наиболее доходные источники, за счет них поддерживается финансовая стабильность бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов. В настоящее время к федеральным относятся следующие налоги:

 а) налог  на добавленную стоимость;

 б) акцизы на отдельные группы и виды товаров;

 в) налог  на доходы банков;

 г) налог  на доходы от страховой деятельности;

 д.) налог от биржевой деятельности;

 е.) налог на операции с ценными бумагами;

 ж) таможенные пошлины;

 з) отчисления из производства материально-сырьевой базы, зачисляемые в спец. внебюджетный фонд РФ;

 и) платежи  за пользование природными ресурсами, зачисляемые в федеральный бюджет, в республиканский бюджет республик  в составе РФ, в краевые, областные  бюджеты краёв, областей, обл. бюджет автономной области, окружные бюджеты  автономных округов и районные бюджеты районов в порядке и на условиях, предусматриваемых законодательными актами РФ;

 к) подоходный налог с физических лиц;

 м) налоги, служащие источниками, образующие дорожные фонды;

 н) гербовый сбор;

 о) государственная  пошлина;

 п.) налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения;

 р.) сбор за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и образовываемых на их основе слов и словосочетаний;

 с) налог  на покупку иностранных денежных знаков и платёжных документов, выраженных в иностранной валюте.

 Все суммы поступлений от налогов  указанных в подпунктах "а"-"ж" и "р" зачисляются в федеральный  бюджет. Налоги, указанные в подпунктах "к" и "л" являются регулирующими  доходными источниками, а суммы  отчислений по ним, зачисляемые непосредственно в республиканский бюджет республики в составе РФ, в краевые, областные бюджеты краёв и областей, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и бюджеты др. уровней, определяются при утверждении республиканского бюджета республики в составе РФ, краевого, областного бюджета автономной области, окружных бюджетов автономных округов.

 Все суммы поступлений от налогов, указанных  в подпунктах “н” - “п.” зачисляются  в местный бюджет в порядке, определяемом при утверждении соответствующих бюджетов, если иное не установлено Законом. Федеральные налоги (в т. ч. размеры их ставок) объекты налогообложения, плательщики налогов и порядок зачисления их в бюджет или во внебюджетный фонд устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей её территории.

 Суммы поступлений от налога, указанного в подпункте “с” зачисляются  в соответствующие бюджеты в  порядке, определенном законодательным  актом Российской Федерации об этом налоге.

 • Второй уровень — налоги республик в  составе Российской Федерации и налоги краев, областей, автономной области, автономных округов. Для краткости в дальнейшем мы будем именовать их региональными налогами. Региональные налоги устанавливаются представительными органами субъектов Федерации, исходя из обще­российского законодательства. Часть региональных налогов относится к общеобязательным на территории РФ. В этом случае региональные власти регулируют только их ставки в определенных пределах, налоговые льготы и порядок взимания. К этим налогам относятся:

 а) налог на имущество предприятий, сумма платежей по налогу равными долями зачисляется в республиканский бюджет республики в составе РФ, краевые, областные бюджеты краёв и областей, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и в районные бюджеты районов, городские бюджеты городов по месту нахождения плательщиков;

 б) местный  доход;

 в) плата  за воду, забираемую промышленными  предприятиями из водохозяйственных  систем;

 г) республиканские  платежи за пользование природными ресурсами.

 • Третий уровень — местные налоги, то есть налоги городов, районов, поселков и т.д. В понятие "район" с позиций налогообложения не входит район внутри города. Представительные органы (городские Думы) городов Москвы и Санкт-Петербурга имеют полномочия на установление как региональных, так и местных налогов (смотрите дополнительно схему приложения 1). К местным относятся следующие налоги:

 а) налог  на имущество физических лиц. Сумма  платежей по налогу зачисляется в  местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения;

 б) земельный  налог. Порядок зачисления поступлений  по налогу в соответствующий бюджет определяется законодательством о  Земле.⁴

 в) регистрационный  сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, сумма сбора зачисляется в бюджет по месту их регистрации;

 г) налог  на строительство объектов производственного  назначения в курортной зоне;

 д.) курортный сбор;

 е.) сбор за право торговли: сбор устанавливается  районными, городскими (без районного  деления),  районными (в городе), коллективными, сельскими органами исполнительной власти. Сбор уплачивается путём приобретения разового талона или временного патента, и полностью зачисляются в соответствующий бюджет;

 ж) целевые  сборы с граждан и предприятий, учреждений, организаций, независимо от их организационно - правовых форм, на содержание милиции, на благоустройство территорий и другие цели.

 Ставка  сборов в год не может превышать  размера 3% от 12-ти установленных Законом  минимальной месячной оплаты для  физического лица, а для юридического лица - размера 1% от годового фонда заработной платы, рассчитанного, исходя из установленного Законом размера минимальной месячной оплаты труда. Ставки в городах и районах устанавливаются соответствующими органами государственной власти, а в посёлках и сельских населённых пунктах на собраниях и сходах жителей;

 аз) налог на рекламу: уплачивают юридические  и физические лица, рекламирующие  свою продукцию по ставке, не превышающей 5% стоимости услуг по рекламе;

 и) налог  на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров. Налог устанавливают юридические и физические лица, перепродающие указанные товары по ставке, не превышающей 10% суммы сделки;

 к) сбор с владельцев собак. Сбор вносят физические лица, имеющие в городах собак (кроме служебных), в размере, не превышающем 1/7 установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда в год;

 л) лицензионный сбор за право торговли винно-водочными  изделиями. Сбор вносят юридические  и физические лица, реализующие винно-водочные изделия населению в размере: с юридических лиц - 50 установленных законом размеров минимальной месячной оплаты труда в год, с физических лиц - 20 установленных законом размеров минимальной месячной оплаты труда в год. При торговле этими лицами с временных точек, обслуживающих вечера, балы, гуляния и другие мероприятия - половины установленного законом размера месячной оплаты труда за каждый день торговли;

 м) лицензионный сбор за право проведения местных  аукционов и лотерей. Сбор вносят их устроители в размере, не превышающем 10% стоимости заявленных к аукциону товаров или суммы, на которую выпущены лотерейные билеты;

 н) сбор за выдачу ордера на квартиру, сбор вносится физическими лицами при получении  права на заселение отдельной  квартиры, в размере, не превышающем 3/4 установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда в зависимости от общей площади и качества жилья;

 о) сбор за парковку автотранспорта. Сбор вносят юридические и физические лица за парковку автомашин в спец. оборудованных  для этого местах в размере, установленном местными органами государственной власти;

 п.) сбор за право использования местной  символики. Сбор вносят производители  продукции, на которой используется местная символика (гербы, виды городов  и прочее) в размере, не превышающем 0.5% стоимости реализуемой продукции;

 р.) сбор за участие в бегах на ипподромах. Сбор вносят юридические и физические лица, выставляющие своих лошадей  на состязания коммерческого характера, в размерах, устанавливаемых местными органами государственной власти, на территории которых находится ипподром;

 с) сбор за выигрыш в бегах. Сбор вносят лица, выигравшие в игре на тотализаторе на ипподроме в размере, не превышающем 5% суммы выигрыша;

 т) сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме. Сбор вносится в виде процентной надбавки к плате, установленной за участие в игре, в размере, не превышающем 5% этой платы;

 у) сбор со сделок, совершаемых на биржах, за исключением сделок, предусмотренных  законодательными актами о налогообложении  операций с ценными бумагами. Сбор вносят участники сделки в размере, не превышающем 0.1% суммы сделки;

 ф.) сбор за право проведения кино и  телесъёмок. Сбор вносят коммерческие кино и теле организации, производящие съёмки, требующие от местных органов  государственного управления осуществления организационных мероприятий, в размерах, установленных местными органами государственной власти;

 х) сбор за уборку территорий населённых пунктов. Сбор вносят юридические и физические лица, в размере, установленном органами государственной власти;

 б) сбор за открытие игорного бизнеса. Плательщиками  сбора являются юридические и  физические лица - собственники указанных  средств и оборудования

 независимо  от места их установок. Ставки сборов и порядок его взимания устанавливается  местными органами власти;

 ч) налог  на содержание жилищного фонда и  объектов социально-культурной сферы  в размере, не превышающем 1,5 процента объёма реализации продукции (работ, услуг), произведённой юридическими лицами, расположенными на соответствующей  территории.

 По  объекту налогообложения, существующие налоговые платежи и сборы  можно разделить на:

 - налоги  с доходов (выручки, прибыли,  заработной платы);

 - налоги  с имущества (предприятий и  граждан);

 - налоги  с определённых видов операций, сделок и деятельности (налог на операции с ценными бумагами, лицензионные сборы).

 Как и в других странах, наиболее доходные источники сосредоточиваются в  федеральном бюджете. К числу  федеральных относятся: налог на добавленную стоимость, налог на прибыль предприятий и организаций, акцизы, подоходный налог с физических лиц, таможенные пошлины. Перечисленные пять налогов создают основу финансовой базы государства.