Налоговая система Российской Федерации

СОДЕРЖАНИЕ. 
 
 

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………стр.2.

1. ОСНОВЫ И ОБЩИЕ  ПОЛОЖЕНИЯ НАЛОГОВОЙ  СИСТЕМЫ РФ. НАЛОГОВЫЕ  ПРАВОНАРУШЕНИЯ.

1.1.Понятие  налоговой системы  Российской Федерации…………………………………………………………….стр.4.

1.2.Налогоплательщики……………………………………………стр.6.

1.3.Виды классификации налогов………………………………………………………..……….стр.9.

2. ПРОБЛЕМЫ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ  НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ  РФ.

2.1.Противоречия  действующей налоговой  системы России………………………………………………………………..стр.22.

2.2.Конституционные  основы налогообложения…………………………………….……………..стр.25.

2.3.Ошибки  Налогового кодекса………………………………………….……………………стр.28.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………..…………………………………………..стр.33.

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ……………стр.35. 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение. 

     Налоговая система возникала и развивалась  с момента образования государства. Развитие и изменение форм государственного устройства неизменно влекли преобразование налоговой системы. С развитием государства налоги постепенно стали главным источником пополнения государственной казны.

     Социально-экономическая  сущность, роль и назначение налогов определяются экономическим и политическим строем общества, природой и задачами государства, а также историей становления системы налогов.

     Налоги  направляются на финансирование расходов, связанных с обеспечением защиты страны (содержание армии, военного, морского и воздушного флота), защиты граждан (финансовое обеспечение полиции, пожарных, служб по ликвидации чрезвычайных ситуаций), созданием системы здравоохранения, образования, культуры, науки, содержанием органов управления и т.д.

 С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

 Налоговая система в Российской Федерации  практически была создана в 1991 г., когда в декабре этого года был принят пакет законопроектов о налоговой системе. Среди них: “Об основах налоговой системы  в Российской Федерации”, “О налоге на прибыль предприятий и организаций”, “О налоге на добавленную стоимость” и другие. Эти законы установили перечень идущих в бюджетную систему налогов, сборов, пошлин и других платежей, определяют плательщиков, их права и обязанности, а также права и обязанности налоговых органов. В настоящее времени эти законы лишь восполняют пробелы в принятой и введенной в действие с 1 января 1999 года части первой Налогового кодекса Российской Федерации.

 1.1Понятие  налоговой системы  Российской Федерации.

 Финансовое  обеспечение всех уровней бюджета  – федерального, субъектов Федерации, местного – осуществляется за счет разных видов государственных доходов. Основным видом государственных доходов являются налоги, поскольку они дают наибольшую часть поступлений денежных средств в государственную казну. Налоги являются основным источником доходной части бюджетов во всех странах рыночной экономики.

 Основные  положения о налогах в Российской Федерации закреплены в Конституции  РФ (п. 3 ст. 57, 71, 132). В этих статьях изложены основополагающие положения, касающиеся налогообложения и сборов  в РФ. Развитие этих положений содержится в принятых Государственной Думой налоговых законах. Основными из них являются Налоговый кодекс РФ, Федеральные законы «О налоге на добавленную стоимость» и «Об акцизах», законы РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций», «О подоходном налоге с физических лиц», «О налоговых органах РФ» и другие законы.

 Для укрепления законности в области  налогового права был принят Налоговый кодекс Российской Федерации. Наличие этих документов позволило систематизировать налоговое законодательство.

 К другим источникам налогового права относятся  акты исполнительных органов:

 -Указы  Президента РФ.

 -Постановления  Правительства РФ.

 -Приказы  и инструкции министерств и других центральных органов.

 -Решения  органов местного самоуправления, имеющие нормативное значение  другие.

 В налоговых  законах и подзаконных нормативных  актах изложены не только нормы, закрепляющие права, обязанности и ответственность участников налоговых правоотношений, но и теоретические положения налогового законодательства и практика его применения. Все это в совокупности составляет единое целое налогового права.

 Современное российское законодательство дает определение  налога в Налоговом кодексе РФ.

 Налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.¹

 1.2.Налогоплательщики.

 Законодательство  не дает нам чёткого определения  понятия «налогоплательщик». В Законе РФ² дано определение, что плательщиками налогов являются юридические лица, физические лица и другие категории плательщиков.

   Термин «юридическое лицо» определяется, как «...организация, которая имеет  в собственности, хозяйственном  ведении или оперативном управлении  обособленное имущество и отвечает  по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде...», Из данного определения можно выделить основные признаки, важные для понимания этого субъекта в налоговом праве:

 · юридическое  лицо должно иметь в собственности, хозяйственном ведении или оперативном  управлении обособленное имущество, т.е. имущество обособленное от имущества  учредителей юридического лица, что  должно проявляться в наличии  у него самостоятельного баланса или сметы;

 · юридическое  лицо должно обладать самостоятельной  имущественной ответственностью, основывающейся на обособленном имуществе юридического лица;

 · юридическое  лицо вправе выступать в гражданском  обороте от своего имени.

 Но  это не все признаки, определяющие существование юридического лица. В  п.3 ст.49 ГК РФ говорится о правоспособности юридических лиц, которая возникает  в момент его создания, созданным  же юридическое лицо считается с  момента государственной регистрации, согласно п.2 ст.51 ГК РФ.

 Физическими лицами признаются граждане, способные  иметь гражданские права и  обязанности, а также, своими действиями приобретать и осуществлять гражданские  права, создавать для себя гражданские  обязанности и исполнять их, т.е. обладающие правоспособностью и дееспособностью. Дееспособность физического лица возникает в полном объёме с наступлением совершеннолетия (18 лет) следовательно,  лицо, не достигшее этого возраста дееспособностью не обладает и субъектом налоговых правоотношений быть не может. Однако гражданским кодексом сделано два исключения из этого правила:

 · гражданин  может быть признан дееспособным по достижении им шестнадцатилетнего возраста, если он работает по трудовому  договору (контракту), или с согласия родителей, усыновителей или попечителей занимается предпринимательской деятельностью (эмансипация)

 · гражданин  может быть признан дееспособным до достижения им восемнадцатилетнего  возраста, в случае его вступления в брак³.

 Другие  категории плательщиков. В настоящее  время понятие «другие категории плательщиков» Законом РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» не расшифровывается, но круг плательщиков конкретного налога указывается в соответствующем законе по данному налогу, поэтому я рассмотрю тему налоговых правонарушений, исходя из наиболее часто встречающихся субъектов данных отношений не относящихся ни к юридическим, ни к физическим лицам. 

 1.3.Виды  классификации налогов.

 Основы  ныне действующей налоговой системы  Российской Федерации заложены в 1992 г., когда был принят большой пакет законов РФ об отдельных видах налогов. Общие принципы построения налоговой системы, налоги, сборы, пошлины и другие обязательные платежи определяет закон РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации". К понятию "другие платежи" относятся обязательные взносы в государственные внебюджетные фонды, такие, как Пенсионный фонд, Фонд медицинского страхования, Фонд занятости, Фонд социального страхования.

 Для того чтобы вникнуть в суть налоговых  платежей, важно определить основные принципы налогообложения. Как правило, они едины для налогообложения любой страны и заключаются в следующем:

 1. Уровень  налоговой ставки должен устанавливаться  с учетом возможностей налогоплательщика,  т. е. уровня доходов (принцип  равнонапряженности).

 2. Необходимо  прилагать все усилия, чтобы налогообложение  доходов носило однократный характер. Многократное обложение дохода  или капитала недопустимо. Примером  осуществления этого принципа  служит замена в развитых странах  налога с оборота, где обложение оборота происходило по нарастающей кривой, на НДС, где вновь созданный чистый продукт облагается налогом всего один раз вплоть до его реализации (принцип однократности уплаты налога).

 3.Обязательность  уплаты налогов. Налоговая система  не должна оставлять сомнений у налогоплательщика в неизбежности платежа (принцип обязательности).

 4.Система  и процедура выплаты налогов  должны быть простыми, понятными  и удобными для налогоплательщиков  и экономичными для учреждений, собирающих налоги (принцип подвижности).

 5.Налоговая  система должна быть гибкой  и легко адаптируемой к меняющимся  общественно-политическим потребностям (принцип эффективности).

 6.Налоговая  система должна обеспечивать  перераспределение создаваемого  ВВП и быть эффективным инструментом  государственной экономической политики.

 По  механизму формирования налоги подразделяются на прямые и косвенные.

 Прямые  налоги - налоги на доходы и имущество: подоходный налог и налог на прибыль фирм; на социальное страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу (так называемые социальные налоги, социальные взносы); поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость; налог на перевод прибыли и капиталов за рубеж и другие. Они взимаются с конкретного физического или юридического лица.

 Косвенные налоги - налоги на товары и услуги: налог на добавленную стоимость; акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара или услуги); на наследство; на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и другие. Они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги.

 Прямые  налоги трудно перенести на потребителя. Из них легче всего дело обстоит  с налогами на землю и на другую недвижимость: они включаются в арендную и квартирную плату, цену сельскохозяйственной продукции.

 Косвенные налоги переносятся на конечного потребителя в зависимости от степени эластичности спроса на товары и услуги, облагаемые этими налогами. Чем менее эластичен спрос, тем большая часть налога перекладывается на потребителя. Чем менее эластично предложение, тем меньшая часть налога перекладывается на потребителя, а большая уплачивается за счет прибыли. В долгосрочном плане эластичность предложения растет, и на потребителя перекладывается все большая часть косвенных налогов.

 Объектами налогообложения являются доходы (прибыль), стоимость определенных товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщиков, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имущество юридических и физических лиц, передача имущества, добавленная стоимость продукции, работ и услуг и другие объекты.