Глава 4. Методология и стратегия изменения системы налогообложения России

4.1. Подходы к повышению эффективности налоговой системы

      Существует  масса подходов к решению проблемы эффективного налогообложения. Специалисты информационно-аналитического управления Совета Федерации считают, что государству, чтобы наполнить бюджет, не нужно и даже вредно отслеживать деловые операции и доходы. Надо дать возможность людям рассчитаться с бюджетом в определенных, заранее известных им размерах, а дальше зарабатывать деньги для себя, без дополнительного налогообложения, что позволит поднять собираемость налогов и устранить препятствия для инвестиций в производство.

      Исходя  из этих посылок, предлагается облагать налогами не данные бухгалтерской отчетности (прибыль), а конкретные объекты, свидетельствующие о наличии доходов (автомобили, особняки, торговые и офисные площади и т.п.), сам факт ведения той или иной хозяйственной деятельности и энергопотребление (с оговорками и ограничениями). Такие объекты скрыть практически невозможно, выявлять их и контролировать уплату налога существенно проще, чем при нынешней системе. Сама ценность этих объектов служит надежным залогом уплаты налога.

      Благодаря таким нововведениям государство  получит деньги в бюджет и может сократить расходы на дорогостоящее, но малоэффективное ныне налоговое администрирование. А предприятия и граждане избавятся от необходимости укрывать доходы, получат возможность свободно зарабатывать и тратить деньги, в том числе на инвестиции, без взяток чиновникам, дележа с рэкетом, который паразитирует на сокрытых доходах.

      Другой  подход предложен членкор. РАН Львовым¹⁴. Он предлагает ввести в России рентное налогообложение природных и земельных ресурсов по примеру Норвегии, где у каждого гражданина имеется свой собственный счет, на который зачисляются доходы от продажи природных ресурсов страны, прежде всего нефти.

      Преимущества  такого подхода состоят в том, что (1) федеральным органам легко  будет контролировать перемещение  ресурсов по территории страны, (2) продажа природных ресурсов и продуктов их неполной переработки является основной частью дохода бюджета, экспорта, роста экономики и их запасы в России огромны. Львов считает, что аккумуляция доходов от продажи ресурсов страны станет причиной накопления, как государственного капитала, так и частных сбережений, что станет основой будущего экономического роста.

      Единственная  проблема состоит в сложности  перехода к рентному налогообложению, к тому же приватизированные нефтяные компании не так просто расстанутся со своим доходом.

4.2. Реформирование налоговой системы государством

      Со  сменой правительства в сентябре 1998 г. изменился подход Госналогслужбы к реформированию налоговой системы. Признано, что бессмысленно терпеть  налоговые недоимки и наращивать пирамиду пеней и штрафов по начисленным, но неоплаченным налогам. Этот путь не ведет к повышению собираемости налогов. Значит, старые долги нужно списать или перенести сроки их выплат, а новые не создавать, не копить, не начислять. Центр тяжести налогового пресса предложено сместить с производства на распределение (где налоги вводятся), с завода - на розничного торговца¹⁵.

      Налоги, которые включены в стоимость  товаров, в конечном итоге платят физические лица. Вопрос в том, как  тот или иной налог распределен по технологической цепочке и каким бременем он ложится на производителя. Если не ослабить налоговую нагрузку на производство сегодня, завтра может быть уже поздно: собирать налоги будет не с кого, бюджет просто перестанет пополняться.¹⁶ Исходя из этих посылок, правительство, несмотря на жесточайший экономический кризис, приняло решение снизить ставку НДС с 20 до 15% в 1999 г. и до 10% в 2000 г., а ставку налога на прибыль - с 35 до 30%, ставку отчислений в социальные фонды, установленную для работодателей, - с 38,5 до 28%.

      Одновременно  было решено усилить налоговый пресс  там, где он недостаточен и где  сверхдоходы, вместо того чтобы поступать  в бюджет, коррумпируют и разлагают  экономику, - ввести акциз на розничную  торговлю бензином и оптовую продажу алкоголя, увеличить ставки акцизов (кроме акцизов на нефть и газ) на 20-50%, ужесточить налоговый режим в сфере розничной торговли, где обращаются "живые" деньги, ввести налог с продаж в размере 5%, а по подакцизным товарам - 10%.

      Налоги  надо снижать, однако забывать о необходимости наполнять бюджет опасно. Наиболее логично, казалось бы, сначала снизить те налоги, которые легче всего спрятать. Однако ГНС предложила уменьшить не налог на прибыль или налоги с выручки, а НДС

      В резком снижении НДС слишком большой риск, так как он является основой налоговой системы России, на его долю приходятся около 45% всех налоговых поступлений в федеральный бюджет (что связано с относительно высокой собираемостью НДС по сравнению с другими налогами). Аналитики также обращают внимание на то, что в 1999 г. роль НДС значительно возрасла, поскольку через него перераспределяются инфляционные доходы.

      Громадные деньги оборачиваются в производстве и продаже неучтенной продукции. По оценкам экспертов, без фиксации в налоговых органах в 90-х гг. вращалось примерно 200 млрд. рублей. МВД оценивал теневой оборот в 40% всего товарооборота (около 480 млрд. рублей)¹⁷. Поэтому местным властям разрешили устанавливать налог с продаж. В мире, кроме России, только Канада экспериментировала, причем не очень удачно, с сочетанием НДС и налога с продаж. США используют лишь налог с продаж, а Европа - только НДС. Совмещая эти два налога, мы рисковали окончательно запутать налоговую систему.

      Для вывода экономики страны из кризиса и решения основных задач переходного периода государство использует различные экономические рычаги. Среди них важная роль принадлежит бюджетно-налоговым механизмам, функционирующим на различных уровнях.

      Вот почему создание эффективной и рациональной налоговой системы является весьма значимой проблемой социально-экономической политики государства и, в частности, в регионе.

      Налоговое регулирование влияет на формирование рационального бюджета, на стимулирование производства, инвестиционного и инновационного процессов не только во всей экономике, но и в регионе. Поэтому исследование основных особенностей налоговых систем регионов и рассмотрение приоритетных направлений их реформирования весьма актуально.

      Важной особенностью процесса реформирования налоговой системы как в регионе, так и в стране в целом выступают пока еще не зрелые, по существу только складывающиеся условия развития рыночной экономики, когда еще не могут проявляться в полную силу присущие ей социально-экономические механизмы.

      Стратегические  цели налоговой реформы 90-х годов не пересматриваются. С 1997 года они были те же: упрощение налоговой системы; сокращение теневого оборота и расширение налогооблагаемой базы, улучшение налогового администрирования; снижение ставок прямых налогов. Логика изменений налоговой системы, в общем, ясна: создать эффективные условия деятельности предприятий и инвесторов, с одной стороны, и обеспечить сбор налогов, достаточный для поддержания первичного профицита федерального бюджета и выполнения государством своих обязательств, - с другой. Отсюда вытекают и предложенные Правительством в июне 2000г. меры налоговой политики: снизить избыточную налоговую нагрузку, создающую стимулы к уклонению от уплаты налогов; ослабить фискальные интересы государства в пользу стимулирующих функций налоговой системы; снизить неравномерность распределения налоговой нагрузки, сократив количество и изменив направленность налоговых льгот. В области межбюджетных отношений – перераспределение налоговых поступлений в пользу доходов федерального бюджета по отношению к доходам региональных бюджетов.

      В то же время, многие конкретные меры налоговой  политики, и по своему содержанию, и  по возможным последствиям, существенно  отличаются от предлагавшихся ранее.    

      Для достижения вышеназванных целей  в области налоговой реформы предлагается:

• Переход на единую ставку подоходного налога; разрешение вычета из налоговой базы затрат на медицинское обслуживание и образование.
• Объединение взносов в социальные фонды в единый социальный налог; переход на регрессивную шкалу взносов в зависимости от величины совокупного дохода.
• Изменение порядка определения базы налога на прибыль.
• Повышение акцизов на нефтепродукты, алкоголь, табак.
• Единовременная отмена налогов с оборота (налога на содержание жилищно-коммунального хозяйства и налога на пользователей автодорог).
• Обмета некоторых льгот по НДС, 100%-ное перечисление НДС в федеральный бюджет.
• Переход к налогу на недвижимость, заменяющему налоги на имущество и земельный налог.
• Зачисление налога на наследование и дарение в число федеральных налогов.

      Введение  регионального транспортного налога, заменяющего налог на владельцев транспортных средств и налога на отдельные виды транспортных средств.

4.3. Работа Министерства финансов по повышению эффективности налоговой системы на ближайшее десятилетие

      В 2008-2009 годах Министерство финансов планирует подготовить долгосрочный прогноз развития бюджетной системы Российской Федерации на 15 лет. Об этом сообщил заместитель председателя правительства, министр финансов А.Кудрин.

      По  его словам, при подготовке проекта федерального бюджета на 2009 год и плановый период 2010-2011 годов будут на практике реализованы принципы, закрепленные в новой редакции Бюджетного кодекса РФ. Они предполагают ограничение трансферта нефтегазовых доходов в бюджет, раздельное планирование действующих и принимаемых обязательств. Планируется также ввести в действие новый порядок исполнения бюджетов. Будут подготовлены поправки в Бюджетный кодекс по вопросам финансового контроля в соответствии с принципами среднесрочного бюджетирования, ориентированного на результат.

      Министр также сообщил, что в 2008 году Минфин продолжит работу по совершенствованию  налоговой системы, а также определит  стратегию налоговой реформы  на ближайшие 15 лет.

      «В  частности, необходимо внести в Правительство РФ проекты законов, направленных на решение таких важных проблем, как регулирование трансфертного ценообразования и введение института консолидированной отчетности по налогу на прибыль организаций», - сообщил А.Кудрин.

      По  его словам, предстоит разработать концепцию совершенствования налогообложения добычи природного газа, связанную с повышением внутрироссийских оптовых цен на этот вид сырья. Должны быть продуманы в целом долгосрочные подходы к налогообложению добычи углеводородного сырья.

      Министр отметил, что отдельным серьезным вопросом является разработка подходов к развитию пенсионной системы, системы медицинского и социального страхования в долгосрочной перспективе. Для этого необходимо определиться с вопросами совершенствования ЕСН и взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование.

      А.Кудрин сообщил, что Минфин будет работать над повышением эффективности основных налогов и решением тех вопросов, которые уже были обозначены в  Основных направлениях налоговой политики на 2008-2010 годы. По его словам, эти вопросы связаны практически со всеми основными налогами: НДС, налогом на прибыль организаций, налогом на доходы физических лиц, акцизами, региональными и местными налогами, а также специальными налоговыми режимами.

      Глава Минфина также сообщил, что по результатам исполнения федерального бюджета в 2008 году впервые на постоянной основе будет проведен мониторинг финансового менеджмента, осуществляемого главными распорядителями средств федерального бюджета.

      Кроме того, продолжится внедрение принципов бюджетирования, ориентированного на результаты, в том числе на стадии исполнения бюджета. Эти принципы предусматривают переход к оказанию государственных услуг на основе государственных (муниципальных) заданий, преобразование бюджетных учреждений в новые организационно-правовые формы и переход на новые принципы оплаты услуг.

      А.Кудрин также сообщил, что в 2008 году должна быть завершена реорганизация системы  регулирования аудиторской деятельности в России. С решением этой задачи аудиторы в РФ стране будут работать по общепризнанным в мире стандартам.¹⁸  

                                                        Заключение