Налоговая система России

Среди конкретных мер выделены следующие:

1. Налоговое стимулирование инновационной деятельности и развития человеческого капитала.

Планируется, в частности, дальнейшее снижение тарифов страховых взносов, совершенствование амортизационной политики, предоставление налоговых преференций при осуществлении социально значимых расходов.

2. Мониторинг эффективности налоговых льгот.

Представляется необходимым регулярное проведение анализа востребованности установленных механизмов налогового стимулирования и налоговых льгот.

Планируется уточнение перечня доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ, также устранение имеющихся неточностей и противоречий, приводящих к неоднозначному толкованию норм.

3. Акцизное налогообложение.

В плановом периоде будет проводиться периодическая индексация ставок акциза с учетом реально складывающейся экономической ситуации, при этом повышение акцизов на алкогольную, спиртосодержащую и табачную продукцию будет производиться опережающими темпами по сравнению с уровнем инфляции (приведены конкретные цифры ставок акцизов, планируемые к введению в период до 2015 года).

4. Совершенствование налогообложения при операциях с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, финансовыми операциями.

Планируется принять ряд решений, направленных на совершенствование налогообложения при совершении операций с еврооблигациями российских эмитентов, депозитарными расписками, а также при получении и выплате дивидендов.

5. Налог на прибыль организаций.

Предлагается, в частности, уточнить порядок признания дохода от реализации имущества, права на которые подлежат госрегистрации.

6. Налогообложение природных ресурсов.

В целях выравнивания уровня налоговой нагрузки на газовую и нефтяную отрасли в плановом периоде продолжится работа по установлению дополнительной фискальной нагрузки на газовую отрасль путем дифференциации ставки НДПИ. Предполагается также корректировка ставки по полезным ископаемым, доля экспорта которых превышает 50 процентов, в зависимости от мировых цен на соответствующие полезные ископаемые.

7. Совершенствование налогообложения в рамках специальных налоговых режимов.

С 2012 года будет введена в действие новая глава 26.5 "Патентная система налогообложения" для применения индивидуальными предпринимателями. Помимо этого предусматривается постепенное сокращение сферы применения системы налогообложения в виде ЕНВД, а с 2014 года ее отмена.

8. Введение налога на недвижимость.

Указывается на необходимость ускорить подготовку введения налога на недвижимость. Предусматривается разработать систему, позволяющую взимать данный налог исходя из рыночной стоимости облагаемого имущества с необлагаемым минимумом для семей с низкими доходами.

9. Налоговое администрирование.

Предлагается внедрение инструментов, противодействующих уклонению от уплаты налогов. Помимо этого, в частности, в плановом периоде предусматривается проработать вопросы взыскания налогов за счет электронных денег, урегулировать порядок обращения взыскания налогов с валютных счетов и счетов в драгоценных металлах в банках.

Налоговая политика на 2012, 2013 и 2014 год.

Определены основные направления, по которым будет развиваться налоговая система России в 2012 году и дальше. На основании налоговой политики планируется федеральный и региональный бюджет, делаются прогнозы по сбору налогов. Основные тезисы новой политики в сфере налогов — временное снижение страховых взносов во внебюджетные фонды, плавная отмена единого налога на вмененный доход, введение налога на недвижимость для физических лиц, подорожание акцизов, в долгосрочной перспективе предусмотрено учреждение налога на добавочный доход при добыче полезных ископаемых.

Временное снижение страховых взносов в 2012 году.

На 2012 и 2013 год буду временно снижены ставки страховых взносов. Они составят не 34 процента, а 30. Такой тариф будет применяться к зарплатам до 512 тысяч рублей в 2012 году и до 567 тысяч — в 2013-ом. С сумм, превышающих эти значения, страховой взнос будет взиматься по ставке 10%. Для тех, кто сейчас применяет льготный тариф в 26%, а также для социально ориентированных структур тариф страхового взноса составит 20 процентов, а сборы с суммы превышения — 7 процентов. Напомним, что в 2011 году предельная величина облагаемых выплат составляет 463 000 рублей, а с превышения страховой взнос не берется.

Начиная с 2013 года, ЕНВД будет плавно отменяться.

Постепенно будет сужаться область применения единого налога на вмененный доход. Произойдет это не сразу, а плавно: с 2013 года из-под ЕНВД выведут розничную торговлю через магазины и услуги общепита через залы обслуживания посетителей, а в 2014 году вмененный налог отменят вовсе. Тем предпринимателям, которые сейчас используют ЕНВД, будут вынуждены переходить либо на основную систему налогообложения, либо на УСН, если позволит уровень доходов. Как вариант для этой категории плательщиков с 2012 года будет введена отдельная патентная система налогообложения ИП.

Налог на недвижимое имущество для физических лиц.

Запланировано введение местного налога на недвижимое имущество физических лиц — квартиры, частные дома, дачи, загородные коттеджи, прочие помещения, а также земельные участки. Это произойдет только в тех регионах, где проведен кадастровый учет объектов недвижимости и утверждены итоги их кадастровой оценки. Эксперимент с такой оценкой прошел в Кемеровской, Тверской, Калужской областях и в республике Татарстан. Результаты проведения кадастровой оценки в остальных регионах ожидаются к началу 2012 года. Для тех, кто владеет жилой недвижимостью, планируется ввести налоговые вычеты. Операции с еврооблигациями российских эмитентов и депозитарными расписками будут облагаться по льготным тарифам, это же касается получения и выплат дивидендов.

Другие изменения и новшества в налоговой политике.

Для многодетных семей будут введены дополнительные налоговые льготы: на третьего ребенка и последующих детей стандартный налоговый вычет по НДФЛ составит 3000 рублей (сейчас необлагаемая часть доходов составляет 400 рублей). Налоги на табачные изделия и алкогольные напитки еще больше вырастут, причем рост акцизных сборов будет опережать инфляцию. Другие подакцизные товары будут облагаться теми сборами, которые были ранее предусмотрены на 2012 и 2013 год с увеличением на 10 процентов в 2014 году.

Изменения в налоговой политике затронули и налог на добычу полезных ископаемых. Ставка НДПИ при добыче природного газа будет определяться так же, как и для нефти, а именно — с учетом мировых цен на углеводородное сырье и изменения ценообразования внутри государства. В долгосрочной перспективе запланирован переход на принципиально новую форму изъятия ренты — налог на добавочный доход. В целом отмечено, что налоговая политика в ближайшие три года будет проводиться в условиях дефицита федерального бюджета, поэтому основной акцент сделан на увеличение поступлений налогов, в том числе и за счет более грамотного налогового администрирования.

УСН упрощенная система налогообложения 2012

Упрощенная система налогообложения, или «упрощенка», применяется для организаций и индивидуальных предпринимателей (ИП), которые хотят упростить налоговый учет и сократить объем отчетности по налогам. Переход на УСН и уход с этой системы на основную схему осуществляется добровольно, путем подачи заявления в налоговую инспекцию по месту регистрации предприятия или ИП. Однако применение УСНО имеет не только плюсы, но и минусы: совсем не обязательно, что налоги при упрощённом режиме обложения станут меньше! Все зависит от того, какие доходы и расходы имеет организация или частный предприниматель, и часто получается так, что платить налог по основной системе бывает выгоднее, хотя и сложнее. Существует два вида упрощенной схемы: это классическая УСН (объект обложения доходы-расходы ИП) и УСНО на основе патента для индивидуальных предпринимателей, или патентное налогообложение.

Налоги УСН, объекты обложения: доходы — расходы

Плательщик налога УСН самостоятельно выбирает объект налогообложения. Применяются две схемы: это «доход» и «доходы минус расходы». Участники простого товарищества или договора доверительного управления имуществом могут использовать только вторую схему, остальным плательщикам ограничения не установлены, но следует знать, что согласно статье 346.14 НК РФ в течение налогового периода налогоплательщик не вправе изменить объект налогообложения, это возможно только до 20 декабря предшествующего года. Например, если организация захочет перейти на систему «доход минус расход» в 2012 году, то она обязана известить об этом ИФНС до 20.12.2011.

Налоговая декларация и ставка налога по упрощенке.

По истечении налогового периода плательщики УСН представляют в ИФНС по месту расположения налоговую декларацию. Сроки подачи декларации по налогу для организаций — до 31 марта, для индивидуальных предпринимателей — 30 апреля. Форма налоговой декларации установлена приказом Министерства финансов от 22 июня 2009 года N 58н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и порядка ее заполнения».

Если в качестве объекта налогообложения выбраны доходы, то налоговая ставка УСН равна 6 процентам. Если же применяется схема «доходы-расходы», то по решению органов власти субъектов РФ ставки могут составлять от 5 до 15 процентов, по умолчанию она установлена в 15% (статья 346.20 НКРФ). Сам налог рассчитывается как произведение налоговой базы на ставку налога, каждый плательщик УСНО делает это самостоятельно. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта доход, уменьшают исчисленную сумму налога по УСН на величину страховых взносов, но не более чем в два раза.

Список использованных источников и литературы:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998г. № 146-ФЗ в ред. федер. закона от 29.12. 2009 г. № 383-ФЗ // СЗ РФ. - 1998. - № 31. – Ст. 3823; Российская газета.-2009.-№ 255.

2. Горский И. В. Налоговая политика России: проблемы и перспективы.- М.: Финансы и статистика, 2009. -288с.

3. Основные направления налоговой политики в Российской Федерации на 2010-2011 год. [Электронный ресурс]//Сайт www.1.minfin.ru. Режим доступа к ресурсу: http://www.1.minfin.ru/budget/taxpoltend.PDF;

4. Коломнец А.Л. "Об основных положениях определения налоговой нагрузки регионов Российской Федерации//Налоговый вестник. №4. 2010. С.12.