Налоговая система России

Налоговая система России

Законодательная база налогообложения.

В согласовании с налоговой реформой России с 1 января 1992 года в
России стала действовать новая система налогообложения, общие принципы построения которой определял Закон русской федерации “Об основах налоговой системы в русской Федерации” от 27 декабря 1991 года. Закон устанавливал список идущих в бюджет страны налогов, пошлин и остальных платежей, а также определял права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов. В процессе формирования системы налогообложения компаний и организаций России была осуществлена замена налога с оборота, налога с реализации на НДС и акцизы. Был модернизирован действовавший налог на прибыль. Введены налог на имущество компаний, налоги в дорожные фонды. Расширился круг обязательных платежей компаний.

С 1 января 1999 г. Была введёна в действие первая часть нового
Налогового Кодекса РФ, причём не полностью, ещё некие статьи
Кодекса обязаны вступить в действие 1 января 2000 года.

Главные налоги, собираемые в России:

1. личный подоходный налог – является вычетом из доходов налогоплательщика – физического лица. Платежи осуществляются в течение года, но окончательный расчёт делается в конце года.

2. Налог на прибыль – облагается налогом незапятнанная прибыль компании (за вычетом всех расходов и убытков).

3. Социальные взносы – выплаты в разные внебюджетные фонды (по безработице, пенсионный и т.Д.) Частично работающими и частично работодателями.

4. Поимущественные налоги – это налоги на имущество, дарения и наследство.

5. Налоги на продукты и сервисы – это таможенные пошлины, акцизы и

НДС.

В России из-за низкого уровня жизни большинства населения поступления от налогов на личные доходы невелики; вместо них основное место в доходной части занимают налоги на прибыль компаний и таможенные пошлины.

В русской Федерации установлены следующие виды налогов и сборов, в зависимости от уровня их установления и изъятия:

      федеральные налоги и сборы;

      налоги и сборы субъектов РФ;

      местные налоги и сборы.

Суммы отчислений с юридических и физических лиц и распределение их по бюджетам разных уровней определяется при утверждении федерального бюджета. В связи с определёнными противоречиями интересов центрального правительства и региональных экономических интересов вокруг разделения налоговых поступлений постоянно идёт политическая борьба. Местные власти естественно желают иметь больше средств на финансирование инфраструктуры.

Федеральные налоги.

Федеральные налоги - список, размеры ставок, объекты налогообложения, плательщики федеральных налогов, налоговые льготы и порядок зачисления их в бюджетные фонды инсталлируются законодательными актами РФ и взимаются на всей её местности.

Список федеральных налогов, взимаемых с компаний:

- налог на прибыль;

- акцизы на отдельные группы и виды продуктов;

- налог на добавленную цена;

- налог на операции с ценными бумагами;

- подоходный налог с физических лиц;

- отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

- платежи за внедрение природных ресурсов;

- налоги в дорожные фонды;

- гербовый сбор;

- государственная пошлина;

- таможенная пошлина;

- сбор за внедрение наименования “РФ”, “Россия” и образованных на их базе слов и словосочетаний;

- особый налог;

- транспортный налог.

Налог на добавленную стоимость.

НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения, и определяемой как разница между стоимостью реализуемой продукции (продуктов, работ, услуг) и стоимостью материальных издержек, отнесенных на издержки производства и обращения.

НДС является косвенным налогом, т.е. надбавкой к цене продукта (работ, услуг), который оплачивается конечным потребителем. Взимание налога осуществляется способом частичных платежей на каждом этапе технической цепочки производства и обращения продукта. Налог равен разнице между налогом, взимаемом при продаже и при покупке. При продаже продукта предприятие компенсирует все свои издержки в связи с этим налогом и добавляет на вновь созданную на предприятии цена. Эта часть НДС, включаемая в продажную цену, перечисляется государству. Таким образом, налоговые платежи тесно соединены с фактическим оборотом материальных ценностей. Вся тяжесть налога ложится на конечного потребителя. Согласно с законом РФ “ О налоге на добавленную стоимость” плательщиками НДС являются:

1) компании и организации, независимо от формы принадлежности и ведомственной принадлежности, имеющие, согласно законодательству РФ, статус юридических лиц, включая компании с иностранными инвестициями;

2) полные товарищества, реализуемые продукты от собственного имени;

3) личные (семейные) частные компании, включая крестьянские хозяйства;

4) филиалы, отделения и остальные особые подразделения компаний, находящиеся на местности России;

5) международные объединения и иностранные юридические лица, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность на местности РФ.

Объектом налогообложения числятся обороты по реализации всех продуктов, как собственного производства, так и обретенных на стороне, а также:

-обороты по реализации продуктов (работ, услуг) внутри компании для собственного потребления, издержки, но которые не относятся на издержки производства;

- обороты по реализации продуктов без оплаты стоимости в обмен на остальные продукты;

- обороты по передаче безвозмездной либо частичной оплатой продуктов другими предприятиями либо гражданами.

При реализации работ объектом налогообложения являются объемы выполненных строительно-монтажных, научно-исследовательских, опытно- конструкторских, технологических и остальных работ.

При реализации услуг объектом налогообложения является выручка, полученная от оказания услуг:

- пассажирского и грузового транспорта;

- по сдаче в аренду имущества;

- связи, бытовых, жилищно-коммунальных;

- посреднических, связанных с поставкой продуктов;

- физической культуры и спорта;

- по выполнению заказов предприятием торговли;

- рекламных;

- инновационных, а также по обработке данных и информационному обеспечению.

Для определения облагаемого оборота принимается цена реализованных продуктов, исчисляемая, исходя из применяемых цен и тарифов, без включения в них НДС. При использовании внутри компании продуктов собственного производства не относятся издержки производства, издержки, по которым для определения облагаемого оборота принимается цена таковых аналогичных продуктов, исчисленная исходя из применяемых по ним ценам. При осуществлении предприятиями посреднических услуг облагаемым оборотом является сумма доходов, полученная в виде надбавок, вознаграждений.

У компаний розничной торговли облагаемый оборот при реализации продуктов определяется в виде различия между ценой реализации и ценой, по которым они оплачиваются поставщиками, включая сумму НДС. В облагаемый оборот включены также суммы денежных средств, полученные предприятиями за реализацию либо продукты в виде денежной помощи, внедрение фондов специального назначения либо направления в счет роста прибыли.

В настоящее время установлены следующие льготы по НДС. От налога освобождаются: экспортируемые продукты, сервисы городского пассажирского транспорта, квартирная плата, цена приватизированного имущества, арендная плата за арендные компании, операции по страхованию и ссудам; операции по обращению валюты и ценных бумаг; продажа почтовых марок, открыток, конвертов; выдача, получение и уступка патентов, авторских прав, лицензий; сервисы в сфере народного образования; научно-исследовательские работы; платные медицинские сервисы для населения; обороты казино; ритуальные сервисы; продукция собственного производства.

Республиканские налоги.

Республиканские налоги – законодательными актами РФ инсталлируются средние либо предельные размеры налогов, но их конкретные ставки определяются законами республик либо региональными органами государственной власти краев, областей, автономных областей, автономных округов, если другое не будет установлено законодательными актами РФ.

Список республиканских налогов:

- налог на имущество компаний,

- лесной налог,

- плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем,

- целевой сбор на нужды образовательных учреждений,

- сбор на регистрацию компаний.

Налог на имущество

Плательщиками налога на имущество физических лиц являются граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие на местности России в принадлежности следующее имущество: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи, другие строения, а также транспортные средства, за исключением мотоциклов и остальных самоходных машин.

Налог на имущество людей исчисляется налоговым органом по месту нахождения объектов налогообложения, при этом выписывается платежное извещение, которое вручается плательщику налога.

За имущество, не имеющее собственника либо учитываемое налоговыми службами как бесхозное, налог не взимается.

За строения, помещения, находящихся в общей долевой принадлежности нескольких людей, налог на имущество уплачивается каждым из этих людей соразмерно его доле. За транспортное средство, находящееся в принадлежности нескольких людей, налог взимается с того лица, на имя которого записано это транспортное средство. Налог на имущество уплачивается независимо от того, эксплуатируется имущество либо нет. Налоги на имущество зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта обложения. Налог на строения, помещения и сооружения уплачивается гражданами раз в год по ставке, установленной местными органами законодательной власти, но не более 0,1% от их инвентаризационной стоимости, а в случае, если такая не определилась, - от определяемой для расчета суммы по государственному обязательному страхованию, исходя из оценки по состоянию на 1 января каждого года.

Налог на транспортные средства взимается раз в год в зависимости от мощности мотора. Он исчисляется раз в год, по состоянию на 1 января на основании сведений, предоставляемых в налоговые органы государственными инспекциями по маломерным судам и иным организациям, осуществляющими регистрацию транспортных средств. При переходе прав принадлежности на транспортное средство от одного собственника к другому, в течение календарного года налог уплачивается начальным собственником с 1 января текущего года до начала того месяца, в котором он утратил право принадлежности на указанное имущество, а новым собственником, начиная с месяца, в котором у него появилось право принадлежности.

Уплата налогов делается равными долями в два срока – не позже 15 сентября и 15 ноября. За просрочку платежей налогов гражданами, начисляется пеня в установленном размере с сумм недоимки за каждый день просрочки. В случае несвоевременной уплаты налогов к виновным в этом гражданам используются меры, установленные для взыскания не внесенных в срок налогов и налоговых платежей, в согласовании с работающим законодательством.

Местные налоги.

Местные налоги и сборы взимаются по решению органов власти разных уровней, они сами определяют введение налогов на собственной местности. Для части налогов определяются предельные ставки.

Современное бюджетное устройство РФ предугадывает высшую степень самостоятельности субъектов Федерации и местных органов власти в формировании доходной части региональных и местных бюджетов и расходовании денежных ресурсов.

В 1992 году законом «Об основах налоговой системы в РФ» были установлены возможности соответствующих представительных органов на введение 21 вида местных налогов. В следующем году в связи с принятием закона РФ от 22 декабря 1992 года «О внесении дополнений в отдельные законы РФ о налогах» общее количество видов местных налогов достигло 23. При этом три налога носят обязательный характер и взимаются на всей местности РФ. Это налог на имущество физических лиц, земельный налог и регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью. Также в список местных налогов входят:

- курортный сбор,

- сборы на содержание милиции, благоустройство,

- налог с владельцев собак,

- налог за право использования местной символикой,

- сбор с биржевых сделок,

- налог за право торговли винно-водочными изделиями и др.

Наличие разветвленной сети местных налогов соответствует мировой практике. В развитых странах с экономикой рыночной ориентации налоги можно квалифицировать следующим образом:

1. Собственные налоги, которые инсталлируются местными органами власти и взимаются только на данной местности. Основное место посреди них занимает налог на имущество. Из других можно отметить поземельные налоги, промысловые, налоги на сделки, налог с продаж.

2. Надбавки к федеральным налогам в пользу местных бюджетов.

3. Налоги, взимаемые в виде платы за сервисы, предоставленные на данной местности.

4. Налоги, определяющие политику местных органов управления. До этого всего, это экологические налоги, не преследующие фискальных целей, а ориентирующие предпринимателей на выбор определенных способов ведения хозяйства.