Налоговая система РФ, ее структура и основные принципы построения, классификация налогов

28) заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности.

29) предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски:

о взыскании недоимки, пеней  и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ;

о возмещении ущерба, причиненного государству и (или) муниципальному образованию вследствие неправомерных действий банка по списанию денежных средств со счета налогоплательщика после получения решения налогового органа о приостановлении операций, в результате которых стало невозможным взыскание налоговым органом недоимки, задолженности по пеням, штрафам с налогоплательщика в порядке, предусмотренном НК РФ;

о досрочном расторжении  договора об инвестиционном налоговом  кредите;

в иных случаях, предусмотренных  НК РФ.

Функции налоговых  постов:

1) обеспечение контроля  за соответствием объемов сырья,  поступившего для производства  нефтепродуктов и (или) продукции  нефтехимии, фактическим объемам произведенных из этого сырья нефтепродуктов и (или) продукции нефтехимии;

2) обеспечение контроля  за соответствием объемов фактического  производства и реализации нефтепродуктов данным учета налогоплательщика и данным, отраженным налогоплательщиком в налоговых декларациях;

3) проведение сверки объемов  реализации нефтепродуктов на  основании данных учета и отчетности  налогоплательщика с объемами  фактически отгруженных партий нефтепродуктов;

4) проведение сверки соответствия  фактических остатков нефтепродуктов, находящихся в складских помещениях и (или) в резервуарах налогоплательщика, данным учета налогоплательщика;

5) проверку свидетельств, предъявленных покупателем (покупателями) нефтепродуктов, в том числе по  запросу налогоплательщика, у  которого создан налоговый пост.

Порядок функционирования постоянно  действующих налоговых постов был  утвержден Приказом МНС России от 21.02.2003 N БГ-3-06/79.

 

Обязанности налоговых  органов:

 

1) соблюдать законодательство  о налогах и сборах.

2) осуществлять контроль  за соблюдением законодательства  о налогах и сборах, а также  принятых в соответствии с  ним нормативных правовых актов.

3) вести в установленном  порядке учет организаций и  физических лиц.

4) бесплатно информировать  (в том числе в письменной  форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения.

5) руководствоваться письменными  разъяснениями Минфина России  по вопросам применения законодательства  Российской Федерации о налогах  и сборах.

6) сообщать налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым  агентам при их постановке  на учет в налоговых органах  сведения о реквизитах соответствующих счетов Федерального казначейства, а также в порядке, определяемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, доводить до налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сведения об изменении реквизитов этих счетов и иные сведения, необходимые для заполнения поручений на перечисление налогов, сборов, пеней и штрафов в бюджетную систему Российской Федерации.

7) принимать решения о  возврате налогоплательщику, плательщику  сбора или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном НК РФ.

8) соблюдать налоговую  тайну и обеспечивать ее сохранение.

9) направлять налогоплательщику,  плательщику сбора или налоговому  агенту копии акта налоговой  проверки и решения налогового  органа, а также в случаях, предусмотренных НК РФ, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога.

10) представлять налогоплательщику,  плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа. Запрашиваемая справка представляется в течение пяти дней со дня поступления в налоговый орган соответствующего письменного запроса налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента.

11) осуществлять по заявлению  налогоплательщика, плательщика  сбора или налогового агента совместную сверку сумм уплаченных налогов, сборов, пеней и штрафов.

12) по заявлению налогоплательщика,  плательщика сбора или налогового агента выдавать копии решений, принятых налоговым органом в отношении этого налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента.

 

5. Налоговый контроль.

Одной из главных задач  налоговых органов является контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах.

Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных НК РФ.

Налоговые органы, таможенные органы, органы государственных внебюджетных фондов и органы внутренних дел в порядке, определяемом по соглашению между ними, информируют друг друга об имеющихся у них материалах о нарушениях законодательства о налогах и сборах и налоговых преступлениях, о принятых мерах по их пресечению, о проводимых ими налоговых проверках, а также осуществляют обмен другой необходимой информацией в целях исполнения возложенных на них задач.

ФНС России осуществляет свою деятельность непосредственно и  через свои территориальные органы во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями.

В состав государственных  внебюджетных фондов Российской Федерации входят:

- Пенсионный фонд Российской  Федерации;

- Фонд социального страхования  Российской Федерации;

- Федеральный фонд обязательного  медицинского страхования;

- Государственный фонд  занятости населения Российской  Федерации.

МВД России является федеральным  органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере внутренних дел, в том числе в сфере миграции.

Руководство деятельностью  МВД России осуществляет Президент  Российской Федерации.

МВД России осуществляет координацию  и контроль деятельности подведомственной ему Федеральной миграционной службы (ФМС России). МВД России осуществляет свою деятельность непосредственно и (или) через входящие в его систему главные управления МВД России по федеральным округам, министерства внутренних дел, главные управления, управления внутренних дел по субъектам Российской Федерации, управления (отделы) внутренних дел на железнодорожном, водном и воздушном транспорте, управления (отделы) внутренних дел в закрытых административно-территориальных образованиях, на особо важных и режимных объектах, окружные управления материально-технического и военного снабжения, органы управления внутренними войсками, соединения и воинские части внутренних войск, представительства (представителей) МВД России за рубежом, иные организации и подразделения, созданные в установленном законодательством Российской Федерации порядке для реализации задач, возложенных на органы внутренних дел и внутренние войска.

При осуществлении налогового контроля не допускаются сбор, хранение, использование и распространение информации о налогоплательщике (плательщике сбора, налоговом агенте), полученной в нарушение положений Конституции, НК РФ, федеральных законов, а также в нарушение принципа сохранности информации, составляющей профессиональную тайну иных лиц, в частности адвокатскую тайну, аудиторскую тайну.

 

6. Налоговые проверки.

 

Налоговые органы проводят два вида налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов:

1) камеральные налоговые  проверки;

2) выездные налоговые  проверки.

Камеральная налоговая  проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

Установлено, что если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

Выездная налоговая  проверка. Процедура выездной налоговой проверки, как и процедура камеральной налоговой проверки, становится в значительной степени более регламентирована, устанавливаются ограничения на проведение выездных налоговых проверок, закрепляются жесткие основания для приостановления выездной налоговой проверки, в то же время сроки проведения выездных налоговых проверок несколько увеличиваются.

Выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа. В случае если у налогоплательщика отсутствует возможность предоставить помещение для проведения выездной налоговой проверки, выездная налоговая проверка может проводится по месту нахождения налогового органа.

 

Задача 1.

Организация приобрела вне  места своего нахождения недвижимость, сдаёт её в аренду и при этом обязанность встать на налоговый  учет по месту нахождения недвижимости ею не соблюдается.

Определить меру ответственности, установленную НК РФ за ведение деятельности без постановки на учет в налоговом  органе.

Ответ:

1.Характер нарушения – ведение деятельности без постановки на учет.

2.Способ правонарушения – ведение деятельности.

3. Субъект (виновное лицо) – организация.

4.Длительность нарушения – срок не установлен, признается отягчающим обстоятельством при совершении административного правонарушения срока постановки на учет.

5.Квалификация правонарушения – административное правонарушение.

6.Форма ответственности – наложение административного штрафа.

7. Размер штрафа – от 20 до 30 МРОТ (ст. 116 НК, п.2 ст. 15.3 КоАП).

Если длительность правонарушения установлена, то:

- менее трех месяцев  – 10%  от доходов, полученных  в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 20 тыс. рублей (п.1ст. 117 НК).

- более трех месяцев  – 20% доходов полученных в период  деятельности без постановки на учет более 90 дней.

 

Задача 2.

ООО « Иллюзион» продает  бытовую технику. В июле отчетного  года на собственные нужды был  отпущен музыкальный центр, ранее  приобретенный для продажи. Его  решено использовать на корпоративных  праздниках. Покупная стоимость – 12600 руб. (в том числе НДС 1922руб.). В июле аналогичные музыкальные центры продавались по 18000 руб. Однако для того, чтобы определить базу, облагаемую НДС, нужно воспользоваться той ценой, по которой продавали такую же технику в июне ( при условии, что налоговым периодом по НДС у организации является месяц) В июне  аналогичные музыкальные центры реализовались по 14400 руб. и по15000 руб. В НК не определено, каким образом нужно определять цену реализации в случае, если в налоговом периоде она колебалась, в связи с этим рекомендуется в этом случае определить среднюю цену.  Было продано 6 муз. центров по цене 14400 руб. и 4 центра по 15000 руб. Определить налогооблагаемую базу по НДС при передаче на собственные нужды товаров ранее приобретенных для перепродажи?

Ответ:  1.(14400*6)+(15000*4)= 146400/10=14640(руб.) средняя цена товаров проданных в июне месяце.

               2.14640/1,18=12407(руб.) налогооблагаемая база по НДС при передачи на собственные нужды товаров

               3.2233 – сумма НДС.

 

 

Литература.

 

1. Комментарий к НК  РФ частям I и II 3 издание, под ред. Ю.Ф. Кваши, издат. ЮРАЙТ, Москва, 2007;

2. Налоги и налогообложение  3-е издание, под. ред. М. Романовского  и О. Врублевской, ПИТЕР, 2002;

3. Высшая школа, КонсультантПЛЮС, 2004 – 2007.