Налоговая система РФ, ее структура и основные принципы построения, классификация налогов

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание

Введение...................................................................................................................3

1. Экономическая сущность, классификация, функции и элементы налогов. Принципы и методы налогообложения...................................................................4

2. Налоговая политика государства. Налоговое регулирование в России.........13

3. Построение налоговой системы в России.........................................................19

4. Права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов................…21

5. Налоговый контроль…………...........................................................................34

6. Налоговые проверки……....................................................................................36

Задача 1………….................................................................................................37

Задача 2……….....................................................................................................38

Литература …….................................................................................………….39

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение.

Налоги появились на ранней стадии общественного труда и  возникновения государственного образования. По мере развития государства потребность в финансовых ресурсов возрастала, периодические подати превратились,  в регулярные налоги. Постоянное взимание налогов с хозяйственных субъектов требовало законодательного обеспечения.

Налоговое законодательство развивалось параллельно во всех странах мира. Для многих европейских государств базовым стало римское право. В России система податей и пошлин была узаконена в Руссой Правде князя Ярослава Мудрого.

Развитие государства  и расширение его функций сопровождается  эволюцией научных взглядов на налоги как на социально-экономическую категорию. В рамках экономической науки появляется общая теория налогов.

I стадия. Теория обмена – основывается на возмездном характере налогообложения, ее суть состоит в том, что при оплате налогов граждане покупают у государства услуги по охране от нападения извне, поддержание порядка внутри.

II стадия.  Атомистическая теория – налог есть результат договора между гражданами и государством, граждане вносят государству плату за охрану, защиту и иные услуги. Налог – это плата за мир и определенные выгоды.

III стадия. Теория наслаждения – гражданин покупает у государства наслаждение от общественного порядка, обеспечение защиты личности и общественности, правосудия и т.п. Очень схожа с теорией обмена.

IV стадия. Теория страховой премии – это платеж, уплачиваемый гражданами государству на случай наступления какого-либо риска. Налогоплательщики страхуют свою собственность от войны, пожара, кражи, эти налоги уплачиваются, чтобы предотвратить страховой случай, заранее профинансировать расходы государства на обеспечение правопорядка и обороны.

В последней трети XVIII в. вместе с классической политической экономией создавалась подлинно научная теория налогообложения. Её основоположником считается шотландский экономист и философ Адам Смит. Из его сочинений можно вывести четыре основных принципа налогообложения, которые не устарели до нашего времени.

1. Принцип справедливости, утверждающий всеобщность обложения  и равномерность распределения  налога между гражданами соразмерно  их доходам.

2. Принцип определенности, требующий, чтобы сумма, способ  и время платежа были совершенно  точно заранее известны плательщику.

3. Принцип удобности, предполагающий, что налог должен взиматься  в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие  удобства для плательщика.

4. Принцип экономии, заключающийся  в сокращении издержек взимания  налога, в рационализации системы налогообложения.

Первые три принципа, помимо своего содержания, безусловно, ориентируют не на фискальный подход к налогам, а на меры, способствующие расширению налоговой базы.

 

1. Экономическая сущность, классификация, функции и элементы налогов. Принципы и методы налогообложения.

 

Источником всякого богатства  в натуральной и денежной форме  является труд. Богатство любой нации зависит от двух основных факторов: удельного веса населения, занятого производительным трудом и уровня производительного труда. Труд производительный – это труд, который увеличивает стоимость предмета, к которому он прилагается и труд непроизводительный, при котором возрастание стоимости не происходит. Двигателем производительного труда служит свобода конкуренции. Регулировать экономические процессы без вмешательства государства это теория стихийности. На данном этапе нашей жизни  эта теория несостоятельна, примером служит мощный кризис 1825 года.

Классическая теория рассматривает  налоги как один из видов государственных доходов, которые должны покрывать расходы на содержание правительства. Какая-либо иная роль налогам не отводится. Классическая теория налогов основывается на теории рыночной экономики. Удовлетворение индивидуальных потребностей осуществляется через предоставление экономической свободы, свободы деятельности гражданина. Государство должно обеспечить развитие рыночных отношений, охрану права собственности, для этого нужны финансовые ресурсы, а их основным  источником  могут быть только налоги.

Основные признаки налога:

1. императивность лили  абсолютная обязательность уплаты  налога;

2. индивидуальная безвозмездность,  поскольку налогоплательщик в  отличие от плательщика сборов не может рассчитывать на какую-либо конкретную пользу от государства лично для себя;

3. законность, т.к. налог  может, устанавливается только  законодательством и взимается  лишь на основании закона;

 4. регулярность взимания;

5. уплата в целях финансирования  деятельности государства;

Для установления налога в  законе необходимо определить его основные элементы, это:

1. субъект налогообложения,  т.е.  налогоплательщик или плательщик  сбора;

2. налоговая база;

3. налоговая ставка;

5. налоговый оклад, т.е.  сумма налога с единицы обложения;

6. налоговый период;

    7. налоговые льготы;

     8. объект налога;

     9. источник  налога;   

    10.срок уплаты  налога.

    Субъект налога, или налогоплательщик, - это юридическое либо физическое лицо, на которое законом возложена, обязанность уплачивать налог. Субъект налога не всегда является реальным его плательщиком. Это происходит потому, что существует экономическая возможность переложения тяжести налога с субъекта, который перечисляет налог в бюджет, на другое лицо. Последнее называется носителем налога. Носитель налога - это лицо, которое, в конечном итоге, принимает на себя тяжесть налога и действительно платит налог по завершении процессов переложения налога. Например, субъектами налога на добавленную стоимость (НДС) являются юридические лица, производящие и реализующие продукцию. Они должны исчислять сумму налога и перечислять ее в бюджет. Сумма налога включается в стоимость продукции, поэтому покупатель, приобретая товар, оплачивает и сумму НДС. Если этот покупатель использует товар для производства другой продукции и затем ее реализует или просто перепродает купленный товар, то он возмещает себе уплаченную сумму налога. Если покупатель является конечным потребителем товара(т.е. не использует его на производственные цели и не перепродает), то он является носителем налога, реальным его плательщиком.

  По законодательству  России плательщиками налогов  могут выступать:

• юридические лица;

• физические лица;

• другие налогоплательщики.

    К последней группе относятся, например, филиалы и другие обособленные подразделения предприятий, организаций, учреждений, имеющие отдельный или самостоятельный баланс и расчетный (текущий) счет, простое товарищество, которое образуется предприятиями и физическими лицами для осуществления совместной деятельности без образования юридического лица.

    Объект налога - это доход или имущество налогоплательщика, которые в силу закона подлежат обложению налогом. Объектом обложения у косвенных налогов выступают обороты по реализации товаров, работ, услуг. Для того чтобы исчислить налог, недостаточно определить его объект, необходимо рассчитать налогооблагаемую базу. Она служит для количественного измерения объекта налога. Таким образом, налогооблагаемая база - это количественная оценка объекта налогообложения. Для ее получения необходимо выбрать единицу обложения - единицу измерения объекта налога. На практике используются денежные (рубли, экю) и натуральные (лошадиная сила) единицы обложения.

    Часто бывает, что налогом облагается не весь объект, а только часть его, кроме того, некоторые виды деятельности .или категории налогоплательщиков могут быть освобождены от уплаты налогов. Все это определяется налоговыми льготами.     

  Налоговые льготы - это полное или частичное освобождение от налогов юридических и физических лиц в соответствии с действующим законодательством. К основным налоговым льготам относятся:

• необлагаемый минимум - часть  объекта налога, полностью освобождаемая  от обложения;

• вычеты из налогового оклада;

• изъятие из обложения  определенных частей объекта налога;

• освобождение от уплаты налогов  по отдельным видам деятельности или категорий плательщиков;

• понижение ставок налога;

• отсрочка взимания налогов.

     Налоговая ставка (норма налогового обложения) - это величина налога на единицу обложения.

 Если налогооблагаемую  базу умножить на налоговую  ставку, то в результате получим  величину, которая называется налоговым  окладом.  Налоговый оклад - это сумма налога, уплачиваемая субъектом с одного объекта.

     Источник налога - это доход, из которого субъект уплачивает налог. По ряду налогов объект и источник налога могут совпадать.

Последние два элемента налога дают ему временную характеристику. Налоговый период - период времени, за который производится обложение налогом. Налоговым периодом может быть квартал, месяц, год, период с начала года и др. Срок уплаты налога - срок, в течение которого налог вносится в бюджет или внебюджетные фонды. Он определяется законом. Если налогоплательщик не уплатил налог в срок, то к нему применяются финансовые и налоговые санкции.

     Классификация налогов

    Множественность налогов, их различное назначение и построение делают необходимой классификацию налогов.

Хотелось бы привести две  основные классификации.

    По степени компетенции органов законодательной или представительной власти различных уровней в отношении решения вопросов установления и введения в действие налогов, установления конкретных налоговых ставок, сроков уплаты, налоги делятся на:

• федеральные - следующие налоги:  а) налог на добавленную стоимость;  б) акцизы на отдельные группы и виды товаров;  в) единый социальный налог;  г) налог на прибыль организаций;  д) налог на добычу полезных ископаемых;  е) водный налог;  ж) сборы за пользование объектами животного мира и пользование объектами водных биологических ресурсов; з) налог на доходы физических лиц; и) государственная пошлина;

• региональные – следующие налоги: а) налог на имущество организаций;  б) налог на игорный бизнес;  в) транспортный налог.

• местные  -   следующие налоги: а) земельный налог; б) налог на имущество физических лиц.

    Федеральные налоги устанавливаются и вводятся высшим органом государственной (законодательной) власти Российской Федерации. Они взимаются на всей территории страны. Перечень всех налогов устанавливается федеральными органами власти, они же вводят федеральные налоги и определяют максимальные ставки региональных и местных налогов. Местные органы власти и органы власти субъектов Российской Федерации устанавливают конкретные ставки региональных и местных налогов.

По форме взимания различают налоги:

• прямые;

• косвенные.

      Вся совокупность  законодательно установленных   налогов и сборов подразделяется (классифицируется) на группы по определенным критериям, признакам, особым свойствам.

Классификация налогов на прямые и  косвенные используется для оценки степени переложения налогового бремени на потребителя товаров и услуг.

Прямые (подоходно-имущественные) налоги взимаются в процессе приобретения и расходования материальных благ.  Прямые налоги делятся на личные (налог на прибыль) и реальные (налог на имущество). Различие состоит в том, что личные налоги уплачиваются с действительно полученного налогоплательщиком дохода (прибыли), а реальные – с предполагаемый.

Косвенные налоги – вытекают из хозяйственных актов и оборотов, финансовых операций, целевых сборов: налог на добавленную стоимость, акцизы на отдельные товары, налог на операции с ценными бумагами, налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы. При косвенном налогообложении юридическое и физическое лицо, которое уплачивает такого рода налог, и лицо которое должно быть подвергнуто налогообложению – это разные лица. Например, акцизный налог на алкогольные изделия уплачивается производителем, хотя после реализации изделий акциз возмещается ему потребителем, который и оказывается действительным плательщиком налога. Универсальный косвенный налог часто называют налогом с оборота. Универсальные косвенные налоги делятся на однократные, многократные и налог на добавленную стоимость.